Понятие, значение и виды финансового контроля

Тема: 5 Финансовый контроль

1 Понятие, значение и виды финансового контроля

2. Органы финансового контроля.

3.Формы, методы и организация финансового контроля.

1. Понятие, значение и виды финансового контроля

Финансы выполняют контрольную функцию. Специфика финансового контроля состоит в том, что финансы одновременно являются объектом и субъектом контроля.

В общем плане реализация контрольной функции финансов состоит в выявлении отклонения от заданных экономикой и финансовой политикой нормативных предписаний относительно функционирования всей системы хозяйственных и финансовых отношений.

В более узком понимании контрольная функция состоит в предупреждении и устранении выявленных в результате контроля негативных явлений и фактов, дестабилизирующих развитие экономики и финансов, наносящих вред интересам государства.

Финансовый контроль реализуется относительно всех стадий финансовой деятельности государства.

мобилизации;

- распределения;

- использования государственных денежных средств.

Основными задачами финансового контроля является

— проверка исполнения финансовых обязательств перед государством,

— проверка законности распределения финансовых потоков целевого характера, эффективного использования государственных денежных средств,

— проверка правильности совершения финансовых операций и соблюдения государственной финансовой дисциплины.

Особенностями финансового контроля является его всеобъемлющий характер и то, что объектом контроля является не только денежные средства, но и материальные и трудовые ресурсы через их выражения в денежной форме.

В сфере финансового контроля находятся все органы государственной власти, государственного управления, субъекты хозяйствования и та часть населения, которая является участниками финансовых отношений.

Финансовый контроль в сфере материального производства, кроме контроля имеет аналитическое значение так как сопоставление результатов деятельности и затрат, и использование таких категорий как выручка, рентабельность, налоги, цена, прибыль и др. позволяют делать выводы и предпринимать необходимые меры эффективному использованию всех фактов производства и улучшения организации работы.

Совокупность требований установленных в законодательном порядке относительно функционирования финансового механизма государства и обязанность соблюдать их, формируют финансово - правовую категорию - финансовую дисциплину.

Финансовый контроль - это основная форма государственного контроля, которая заключается в проверке законности и эффективности действий, связанных с образованием, распределением и использованием государственных денежных средств.

Система финансового контроля Республики Беларусь включает следующие виды контроля:

1 Общегосударственной (вневедомственной)

2 Ведомственный

3 Внутрихозяйственной

4 Независимый (аудит)

5 Общественный контроль

1.Государственный контроль осуществляется органами государственной власти и управления высшими законодательными органами республики и местного совета ктр. осуществляют финансовый контроль при рассмотрении и утверждении бюджетов, заслушивании отчётов исполнительной власти о ходе исполнения бюджетов.

2.Ведомственной осуществляют Министерства, ведомства и другие органы управления, относительно предприятий, организации и учреждений, входящих в систему данного органа управления. Вышестоящие органы обязаны проводить периодически на подведомственных им предприятиях документальные ревизии. Для этих целей в составе министерств и ведомств создаются контрольно - ревизионные отделы и управления.

3.Внутрихозяйственной осуществляется администрацией, работниками финансовых служб и бухгалтерией субъекта хозяйствования. Его главные задачи заключаются в непрерывном наблюдении за состоянием финансово - хозяйственной деятельности, выявлении внутрихозяйственный резервов, обеспечении сохранности денежных средств и материальных ценностей, а также устранении причин и условий, способствующих хищениям и бесхозности.

4. Аудит, его осуществляют аудиторы при наличии лицензии министерства финансов. Аудиторы оказывают помощь в постановке бухгалтерского учёта, исчислении налогов, помощь в проверке финансовых операций до проверок, проводимых государственными специализированными органами (это платный контроль, следовательно, возмездная основа осуществляется на основе договора между аудитором и нанимателем).

Аудит может быть внешним и внутренним, обязательным и инициативным.

Обязательственный аудит - у определённого круга субъектов хозяйствования в случаях установленных законодательством.

Инициативный аудит - по инициативе собственника или администрации субъекта хозяйствования.

5. Общественный контроль осуществляют профсоюзные органы, ревизионные комиссии трудовых коллективов. Сюда относится письма и сигналы заинтересованных лиц: граждан в правоохранительные органы, контролирующие органы, редакции СМИ, в которых сообщается о фактах злоупотребления в финансовой сфере.

 

2. Система органов финансового контроля.

Могут быть проклассифицированы на:

— органы, для которых контрольные функции в области финансов не являются основными

— органы, специально создаваемые для осуществления финансового контроля.

К 1-ой группе относятся органы государственной власти и управления общей компетенции, для которых финансовый контроль является одним из направлений их деятельности. На права и обязанности этой группы указывают законы, уставы, положения и др.

Ко 2-ой группе относятся все органы государственной власти, и управления основной функцией которых является финансовый контроль.

- комитет государственного контроля

- министерство финансов

- министерство по налогам и сборам.

Высшим органом финансового контроля РБ явл. Комитет государственного контроля. Этот орган осуществляет гос. контроль за исполнением республиканского бюджета, рациональном использовании гос. собственности, исполнением актов Президента, Правительства и др. гос органов.

Широкими полномочиями в области финансового контроля наделено министерство финансов. Оно осуществляет контроль за соблюдением финансовых интересов государства, выполнением требований различных финансовых актов, исполнением республиканского бюджета, а так же своевременным поступлением доходов и эффективным расходованием гос. денежных средств. Осуществляет контроль за состоянием контрольно-ревизионных работ в министерствах и ведомствах. Наделено исключительно контрольными функциями. Занимается контрольно-ревизионное управление и его органы на местах.

Кроме того, значительный объём полномочий в области финансов присутствует в деятельности Национального банка, государственного страхового надзора, комитета по ценным бумагам.

Специализированным органом гос. финансового контроля является министерство по налогам и сборам РБ.

Все органы уполномочены осуществлять функцию гос. фин. Контроля при проведении проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности различных субъектов, независимо от форм собственности, руководствуясь едиными требованиями по их проведению, изложенные в положении «О порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования».

 

3 Финансовый контроль по формам подразделяются на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, поступлению доходов, расходованию денежных средств и материальных ценностей. Цель этой формы контроля заключается в том, что она позволяет предупредить нарушения законодательства, неправильное или нецелесообразное расходование средств и выявить резервы. Предварительный контроль осуществляется при рассмотрении проектов бюджетов, смет, финансовых планов, а так же при финансировании и открытии кредита.

Текущий контроль осуществляется в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций. Он позволяет выявить отклонения от установленных правил и норм и принять необходимые меры к обеспечению финансовой дисциплины; например: руководитель субъекта хозяйствования, перед тем как подписать финансовые документы(договора, платёжку), должен убедиться в законности этих договоров, производимых платежей или расчетов и их экономической целесообразности.

Последующий контроль производиться после совершения операций (исполнили план, поступили доходы, израсходованы материальные ценности и денежные средства). Он даёт возможность убедиться в законности совершаемых операций, в фактическом выполнении планов, сохранности денежных средств, использовании их по целевому назначению, а также позволяет вскрывать недостатки, принимать меры к их устранению, наказанию виновных и предотвращению аналогичных нарушений в будущем. Этот контроль производится путём анализа отчётов и балансов, а также путём проверок и ревизий непосредственно у подконтрольного субъекта.

Финансовый контроль осуществляется при помощи определённых способов и приёмов, которые принято обозначать понятием методы. К ним относятся:

- обследование

- анализ

- заслушивание отчётов

- рассмотрение проектов финансовых планов

- проверки

- ревизии

Самые эффективные методы финансового контроля это проверки и ревизии. Друг от друга их отличает широта и глубина проверяемого вопроса.

Различают формальные, фактические, встречные, корреспондирующие, и аналитико-нормативные проверки.

— Формальная проверка заключается в контроле за правильностью оформления самого документа. При ней выясняется: соблюдена ли установленная форма для данного документа, написан ли он на надлежащем бланке, имеются ли на нём необходимые подписи, печати и штампы, и применяется ли к нему другие необходимые документы.

— Фактическая проверка и её проведение заключается в установлении достоверности расходования и оприходования денежных средств через инвентаризацию - сравнение действительного наличия материально-денежных средств с учётными или бухгалтерскими документами. При фактической проверке производится контрольные замеры, химико-технологический анализ, экспертиза и др.

— Важным методом установления достоверности финансовых операций явл. Встречная проверка. Она производится в тех случаях, когда возникает сомнение в подлинности и правильности документов и операций. В связи с этим проверяется, нет ли расхождения в документах подконтрольного субъекта с документами его контрагента (партнёра)по сделкам.

— Корреспондирующая проверка представляет собой сопоставление одной и той же операции отражённой в различных документах. Например, отражение операций в бухгалтерском учёте по главной книге, журналам, ордерам, или ведомостям.

— Аналитико-нормативная проверка заключается в сопоставлении учётных и отчётных данных с установленными показателями и нормами. Это даёт возможность выявить отклонения от них, но и отсутствие отклонений не редко связано с завышенными нормами, а этот фактор способствует хищению товароматериальных ценностей и денежных средств. Кроме того проверки могут быть тематическими и комплексными, тогда они становятся практически идентичными ревизиям

Самый действенный метод финансового контроля – ревизия, при ктр. Происходит наиболее глубокое обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности. Ревизии производятся непосредственно на подконтрольный объект. В зависимости от полноты охвата деятельности самого ревизионного объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные,

Полная - документальная ревизия предполагает полную проверку всей финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного субъекта.

При частичной ревизии - проверка отдельных частей, сторон финансово-хозяйственной деятельности.

Тематическая ревизия проводится по заданной теме на однотипных предприятиях и по однотипным субъектам. При таких ревизиях проверяется один и тот же круг вопросов. Её значения заключается в том, что охватывается большое число однородных субъектов, даёт возможность проверить состояние определённого участка, вскрыть типичные недостатки и принять меры к их устранению.

Комплексная ревизия включает широкий круг вопросов и все участки деятельности подконтрольного субъекта. Она позволяет по возможности полно проверить деятельность ревизионного объекта. Такие ревизии проводятся группой ревизоров с привлечением специалистов по определённым вопросам. Во время такой ревизии обязательно проводится инвентаризация денежных средств и товаров, материальных ценностей.

Ревизии могут проводиться сплошным и выборочнымметодом.

Сплошной метод - проверка всех документов на определённом участке деятельности субъектов хозяйствования (кассовые и банковские операции).

Выборочный метод - проверке подвергаются документы по выбору, за какой-либо период времени.

Комбинированный метод - состоит из двух первых: одни участники проверяются сплошным методом, а другие выборочным.

Весь процесс документальной ревизии можно разбить на этапы:

1. Прибытие ревизора на проверяемый объект и предъявление полномочий (по прибытии на проверяемый объект, ревизор представляет руководителю свое удостоверение и приказ либо предписание на проведение ревизии);

2. Проведение инвентаризации денежных средств и товароматериальных ценностей и проверка сохранности денежных средств;

3. Непосредственное ознакомление с объёмом работы (с объектом);

4. Документальная проверка операций подконтрольного объекта;

5. Систематизация ревизионных материалов и составление акта ревизии;

6. Реализации материалов ревизии на подконтрольном объекте, информирование органа, назначившего ревизию, о её результатах. При необходимости результаты может быть переданы в следственные органы.

7. Проверка Выполнения приказа, изданного на предприятии, об устранении причин и условий, приведших к установленным нарушениям и наказание виновных лиц.

Ревизии могут быть: плановыми и внеплановыми.

Плановые проверки проводятся в соответствии с планом работ контролирующего органа.

Внеплановые, как правило, назначаются в связи с одним из следующих необходимых условий:

1. В случае неудовлетворительной продолжительной работы субъекта хозяйствования в целях вскрытия причин плохой работы и принятия мер к их решению.

2. По указанию правоохранительных органов, в связи с имеющейся у них информации о грубых нарушениях финансово-хозяйственной деятельности или злоупотреблениях должностными лицами.

3. В порядке контроля за выполнением на ранее обревизованном объекте решений по устранению недостатков, которые привели к нарушениям финансовой дисциплины.

Органы государственно-финансового контроля строят свою работу на основании годовых и квартальных планов. Документальные ревизии проводятся, как правило, один раз в год на всех предприятиях, за исключением бюджетных, на которых ревизии проводятся 2 раза п год (1 раз в 2 года).

В целях исключения дублирования ревизий контрольные органы координируют свои планы. В планах ревизионных работ указываются:

-Объекты ревизии

- Виды, темы ревизии

- Сроки начала и окончания ревизии

- Место проведения ревизии

- Исполнители ревизии (ревизор).

Для реализации профессиональных функций ревизоры наделяется определёнными объемами прав:

1. Право требовать предъявления всех необходимых для проверки материалов;

2. Применить все методы документального контроля;

3. Получать от работников подконтрольного объекта устное письменное пояснение, запрашивать данные в банках;

4. Изымать необходимые документы;

5. Опечатывать склады, кассы;

6. Проводить инвентаризацию;

7. Ставить вопрос об отстранении от работы виновных должностных лиц;

8. Передавать материалы следственным органам;

9. Требовать возмещения причиненного ущерба.

Тема № 6: Экономическая сущность и правовая природа бюджета.

1. Понятие и социально-экономическая сущность.

2. Предмет и понятие бюджетного права.

3. Система и источники бюджетного права.

Понятие и социально-экономическая сущность.

Бюджет рассматривается как основной финансовый план для каждого органа территориального управления, это центральное звено финансовой системы,… Бюджет – это экономическая категория и основной признак современного… Бюджет - экономическая категория, а внутреннее содержание каждой экономической категории раскрывается через функции.…

Предмет и понятие бюджетного права.

Деятельность государства невозможна без урегулирования прав обязанностей и ответственности её субъектов. Правовые нормы, регулирующая эти отношения… Предмет бюджетного права регулирует отношения между субъектами бюджетного… К предмету бюджетного права относятся:

Система и источники бюджетного права

• экономическо-правовую природу бюджета; • предмет и понятие бюджетного права; • место бюджетного права в системе финансового права, его связь с другими отраслями права;

Тема № 7 Бюджетное устройство

1. Понятие и принципы построения бюджетной системы

2. Состав доходов и расходов бюджета и их распределение между звеньями бюджетной системы

 

Понятие и принципы построения бюджетной системы

Бюджетная система - организация бюджетного устройства и принципы его построения, а бюджетное устройство Республик Беларусь основывается на… 2) Реальности 3) Гласности

Состав доходов и расходов бюджета и их распределение между звеньями бюджетной системы

Принято классифицировать доходы бюджетов всех уровней по тем признакам: 1. По социально-экономическому признаку: • доход от хозяйственной деятельности субъектов всех форм собственности;

Тема №8 Бюджетный процесс

1. Понятие и принципы бюджетного процесса

2. Порядок составления бюджета

3. Рассмотрение и утверждение бюджета

4. Исполнение бюджета

Понятие и принципы бюджетного процесса

По срокам действия бюджет не совпадает с бюджетным циклом, а под бюджетным циклом мы будем понимать время от начала составления проекта бюджета до… 1. Составление проекта бюджета 2. Рассмотрение проекта бюджета

Порядок составления бюджета

1. Доведение через Министерство финансов Правительством до всех заинтересованных инстанций указание о спорах составления проекта республиканского и… 2. Организационная работа по определению общего объёма доходов и расходов… 3. Собранная информация анализируется и уже с учётом этого, Министерство финансов снова направляет всем…

Рассмотрение и утверждение бюджета

В представленном проекте республиканского бюджета до внесения его на утверждение сессии Парламента рассматривается в постоянных комиссиях ктр. Имеют право привлекать к работе представителей правительств и министерства финансов. По результатам рассмотрения, постановления ктр. Вносят предложения органам представительной власти о принятии, либо об отклонении проектов бюджета. Принятый национальным собранием, республиканский бюджет оформляется законом, в ктр. Должны быть утверждены следующие положения:

• Общий объем расходов и доходов республиканского бюджета;

• Размер основных доходов по республиканскому бюджету;

• Ассигнования из республиканского бюджета на финансирование хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, внешнеэкономической деятельности, деятельности органов гос. власти и управления, деятельности судов, правоохранительных органов, органов прокуратуры, гос. безопасности, пограничных войск, таможенной службы.

• Размер резервного фонда Президента и др. целевых фондов, образованных законодательством;

• Размер средств, направленных на обслуживание и погашение гос. фонда;

• Указывается предельный размер дефицита по республиканскому бюджету, размер др. расходов общего республиканского характера, размер оборотной кассовой наличности, нормативов, отчислений от общереспубликанских налогов и др. доходов в местные бюджеты (областные и г. Минска особенно).

В случае отклонения Парламентом проекта бюджета постоянные комиссии должны внести предложение об увеличении доходов, сокращении расходов либо о внесении изменений в налоговое законодательство. Проект бюджета возвращается на доработку в Правительство. При несогласии с решением Правительства главы государства, последний в праве в соответствии с законом «О Президенте», не позднее чем в десятидневный срок возвратить проект бюджета со своими возражениями в Парламент для повторного обсуждения. Если Парламент большинством, 2/3 голосов, подтвердит ранее принятое решение, Президент обязан в трехдневный срок подписать закон «О бюджете». Если по истечению указанного срока закон не возвращен в Парламент, он считается подписанным в той редакции в ктр. был направлен Президенту.

 

Исполнение бюджета. 8 тема 4 вопрос

 

Эта стадия относится к компетенции исполнительной власти, которая разрабатывает и доводит до всех заинтересованных субъектов правила исполнения бюджета.

Принято выделять следующие принципы исполнение бюджета всех уровней:

В процессе исполнения бюджета могут вносится изменения расходную, так и в доходную часть.

бюджета осуществляется на основе такого документа как бюджетная роспись всех доходов и расходов.

В исполнении бюджета принимают участие все республиканские и местные гос. органы , предприятия организации, и учреждения всех форм собственности, часть населения.

 

В случае нарушения порядка исполнения бюджета виновным физ. и юр. Лицам применяются меры ответственности. Важная роль в исполнении бюджета принадлежит казначейству, в функционирование которых входят управление доходной и расходной частью республиканского бюджета, контроль за исполнением бюджета.

Обязательное условие исполнения бюджета - это кассовое исполнение бюджета, которое наложено на банковскую систему и заключается в приёме, хранении и выдачи бюджетных средств. Основу касающеюся исполнения бюджета составляет принцип единства кассы, согласно которой все доходы данного бюджета аккумулируют на одном счёте конкретного кредитного учреждения.

Принцип сбалансированности бюджета означает то обстоятельство, что исполнение бюджета должно быть сбалансировано не только по году, но и в каждом квартале. Если недостаточно поступлений для осуществления запланированных расходов , допускается временное заимствование оборотной кассовой наличности и свободных остатков средств, образовавшихся на началах года.

Поквартальное распределение бюджетных средств производиться применительно каждому Министерству, каждому управлению исполкома, по каждому виду доходов и по каждой свободной смете расходов. Составляют таким образом распределение доходов и расходов, служит основанием для разработки доходов и расходов соответствующего бюджета, т. е. юр. Факта, удостоверяющего право руководителей субъектов получателей бюджетных назначений на использование бюджетных средств в течении года.

Выделяемые из бюджета средства поступают в распоряжение руководителей бюджетных учреждений, которые называются распорядителями бюджетных средств ( уполномоченные должностные лица).

РАСПОРЯДИТЕЛИ – главные и нижестоящие. ГЛАВНЫЕ – это руководители министерств, других государственных органов гос. управления, а также руководители отделов местных распорядительных органов. НИЖЕСТОЯЩИЕ – это руководители подчинённых органов, а также подведомственность организаций и учреждений.

Как главные и нижестоящие обязаны использовать ассигнования выделяемые строго по целевому назначению и в пределах утверждения смет. При этом главные распорядители имеют право не только расходовать бюджетные средства, на содержание возглавл. учреждений, но и распределять их между нижестоящими распорядителями.

Использование бюджета завершается 31 декабря, однако, для завершения расчётов, предусматривается льготный период составляющий 1 месяц.

Бюджетный год + льготные периоды составляет бюджетный период.

Завершающим этапом последней стадии является составление отчёта об исполнительном бюджете.

3 СТАДИИ;

Подготовка отчёта

Рассмотрение

Утверждение

Работа по составлению отчёта начинается сразу же после завершения бюджетного года и возлагает на Правительство, исполкомов местных, непосредственно исполняют министерство финансов и финансовые органы.

Составляемые финансовыми органами отчёты передаются в соответствующие органы исполнительной власти для их рассмотрения и предоставления в органы представительной власти. Рассматриваются постоянными комиссиями и утверждается на заседании органов представительной власти , утверждение отчётов оформляются Постановлением. По республиканскому бюджету отчёт должен быть предоставлен в Парламент не позже 5 месяцев со времени окончания отчёта фин. Года.

Отчёты об исполнении бюджетов за пред. Год рассматривается и утверждается одновременно с рассмотрением и утверждением на предстоящий год.

 

 

Тема 9. Правовое положение финансов гос. предприятий.

1.Понятие финансов предприятия и правовое регулирование организации финансовой работы на предприятии.

2. Правовые основы формирования доходов и финансовых ресурсов предприятия.

3. Правовые основы финансирования расходов предприятия.

Понятие финансов предприятия и правовое регулирование организации финансовой работы на предприятии.

Финансы - экономические отношения возникают между: • предприятиями • предприятиями и их вышестоящими институтами

Правовые основы формирования доходов и финансовых ресурсов предприятия.

Выручка – это денежные средства, поступающие в кассу, на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию продукции, выполненные работы и… Внереализационные доходы – это суммы, полученные от штрафов, пений, неустоек,… Показателем, характеризующим деятельность любого предприятия и, одновременно являющимся основным источником…

Правовые основы финансирования расходов предприятия.

• расходы, связанные с производством реализацией продукции; • с расширенным воспроизводства (как вложение); • удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива.

Тема 10, 1 вопрос

ЮРИДИЧЕСКОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ.

Это и определяет главную юридическую черту налога, односторонний характер его установления. Налог взимается в целях покрытия общественно полезных потребностей, которые в… Безвозмездным – это значит , что уплата налогоплательщика не порождает встречной обязанностью государства совершать…

Вопрос.

ВИДЫ НАЛООВ.

Существуют различные классификации налогов, прежде всего налоги делят на подоходно поимущественные (прямые) и налоги на косвенные. ПРЯМЫЕ – взимаются в процессе приобритения и накопления материальных благ, а… Подоходнопоимущественные делятся на ;

ЕЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ,

Налог должен быть точно определён. В законодательстве должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить: … 1. обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения … 2. границы требования государства в отношении имущества налогоплательщика.

Вопрос.

Объект налогообложения – это те юридические факты, ктр. обуславливают обязанность субъекта заплатить налоги.

К этому понятию близок предмет налогообложения, если объект обозначает юридический характер, то предметные признаки фактического характера, ктр. обуславливают взимание налога.

Налоговая база служит для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения, нужно определить количественный параметр или физическое измерение, характеристику, определить масштаб налога.

 

6.вопрос

Налоговый период - это срок в течении ктр. завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Необходимость этого элемента определяется:

1. Тем, что многим объектам налогообложения свойственна протяженность и цикличность.

2. Вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения.

Следует различать понятия налоговый период и отчетный период. Последний – это период составления о представления в налоговые организации отчетности.

Для того чтоб объект налогообложения облагать налогом в каком-либо периоде, и существует метод учета налогообложения.

 

 

Вопрос.

Два основных метода учета налогообложения:

1. Кассовый метод. Учитывает момент получения средств и производства выплат в натуре. В соответствии с этим методом, доходом будут считаться все суммы полученные налогоплательщиками в конкретный период времени, а под расходами реально выплаченные суммы.

2. Накопительный метод. При применении этого метода не важно когда налогоплательщик уплатил, а важен момент возникновения прав и обязанностей.

Доходы – все суммы, право на получение ктр. возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде, независимо от того получены ли они действительно. А для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде независимо от того произведены ли по этим обязательствам выплаты.

Как правило, прерогатива выбора методов учета базовых налогообложений принадлежит субъекту хозяйствования, устанавливается приказом предприятия на длительный срок, как правило, на один год.

 

 

Вопрос

Единица налогообложения – это единица масштаба налогообложения, ктр. используется для количественного выражения налоговой базы.

Выбор той или иной единицы налогообложения из ряда возможных диктуется соображениями удобства, традициями, обычаями.

 

 

9.вопрос

Ставка налога – это размер налога на единицу налогообложения.

По методу устанавливают твердые и процентные ставки (в твердых и процентных величинах).

Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. 4 метода: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

— В зависимости от роста базы:

1. Равный, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Этот метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика.

2. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка, а не сумма налога, и с ростом базы налога возрастает пропорционально.

3. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает и ставка налога.

4. Регрессивный противоположность третьего метода. При использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.

Вопрос

Все налоговые льготы имеют общую цель – сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Кроме этого может быть и другая цель - отсрочка и рассрочка уплаты налога.

По … механизму налоговые льготы имеют различия. В зависимости от того на изменение, какого из элементов направлена льгота, они подразделяются на три группы:

1. Изъятие – это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов или объектов налогообложения.

2. Скидки – это льготы, ктр. направлены на сокращение налоговой базы.

3. Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки.

 

ТЕМА 11 ВИДЫ ОЩЕГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ, СРОКИ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И УСТРАНЕНИЕ ВТОРОГО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

 

НАЛОГИ, СБОРЫ ПОШЛИНЫ.

Налогом признаётся обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих их… Сбором или пошлиной признаётся обязательный платёж в республиканский и (или)… Косвенными налогами признаются НДС ( налог на добавленную стоимость ) и акцизы.

ВИДЫ НАЛОГОВ. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.

 

В республике устанавливаются республиканские сборы, налоги, пошлины и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ.

Местные налоги и сборы, устанавливаются НПА, решениями местных советов депутатов.

К республиканским относятся:

НДС

Акцизы

Налог на прибыль

Налог на доходы

Подоходный налог с физическими лицами

Экологический налог

Налог с пользователей природных ресурсов

Налоги на имущество

Земельный налог

Дорожные налоги и сборы

Таможенные пошлины и таможенные сборы

Гербовый сбор

Оффшорный сбор (оффшор)

Консульский сбор

Государственная пошлина

Регистрационные и лицензионные сборы и платёжные пошлины.

 

К местным налогам и сборам относятся:

Налог с различных продаж

Налог на услугу

Налог на рекламу

Сборы с пользователей

 

 

ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

 

Особый режим налогооблажения – специальный порядок исчесления и уплаты налогов, сборов, пошлин, применяемых в установленных случаях.

К ним относятся:

Упращённая система налогооблажения

Налогооблажение в свободных экономических зонах

Налог на лотерейную днятельность

Единый налог для проиводителей сельско-хзяйственной продукции

Налог с индивидуального предпринимателя и иных физических лиц

Налогооблажение с отдельных категорий плательщиков

 

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ , ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщикам, предусмотренные налоговым законодательством, преимщественно по… Налоговые льготы устанавливаются в виде: Освобождение от уплаты налогов

СРОКИ И ПОРЯДОК ИСЧЕСЛЕНИЯ НОЛОГОВ.

Плательщик или обязанное лицо самостоятельно исчисляет сумму налогов подлежащую оплате, исходя из базы, ставки и налоговых льгот. В случае… Днём уплаты налогов признаётся: день сдачи плательщиком или иным обязанным лицом платёжного поручения банку на перечисления причитающей суммы налога,…

УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за соответствующий период оплаты . Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами территории РБ включается в… Прибыль получаемая от мероприятий , доходы от которых облагаются налогом на доход в составе налогооблажения прибыли не…

ТЕМА 12

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ , СБОРОВ И ПРАВА , ОБЯЗАННОСТИ , ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.

  1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА.  

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

Плательщики имеют право: получать от налоговых органов по месту постановки на учёт бесплатную… представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через уполномоченных их лиц

ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.

Каждый плательщик имеет право обжаловать решение налогового органа , а также действие и бездействие его должностных лиц, если он пологает, что такие… Решения налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган… Жалоба плательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом не позднее 1-го месяца со дня её получения по итогам…

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, ПРИМЕНЯЕМАЯ ЗА НАЛОГОВОЕ НАРУШЕНИЕ.

За нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии срока в банке – налагается штраф на… нарушение плательщиком или налоговым агентом, удостоверяющего рока подачи… осуществление деятельности органами без постановки на учёт в налоговом органе штраф – 5 базовых величин, за каждый…

ТЕМА 15

НАЛОГИ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ.

 

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ.

Плательщиками налогов на доходы и прибыль явл. юр. лица, включая предприятия с иностранными инвестициями , иностранные юр. лица , а также участники договора о совместной деятельности которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку по этой деятельности , до её распределения. Участники договора о совместной деятельности , которым поручено ведение расчётами с бюджета и в не бюджетными фондами , в связи с осуществлением совместной деятельности , обязаны пройти специальную регистрацию в налоговой инспекции по месту нахождения такого участника и предоставить в эту налоговую инспекцию отдельный расчёт по налогам на прибыль, получаемыми участниками договора о совместной деятельности . Льготы при исчислении налога на прибыль о совместной деятельности не предоставляются.

 

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

Объектом облажения на доходы являются: дивиденты и приравненные к ним доходы

СТАВКИ НАЛОГОВ

 

Дивиденты и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием облагаются по ставке 15% , а налог взимается у источника выплаты доходов. Прибыль предприятий облагаются налогом по ставке 24% ( 15 % облагаются предприятия за исключенмпредприятий различной торговли, балансовая прибыль которой составляет в год не более 5т баз. вел. со средней годовой численностью, работающих на нём пром-ть – до 200 человек, в науке и науч. обсл-ие – до 100 человек, в строительстве и других отраслях производственной сфере, обществом питания и бытовом обслуживании до 50 человек, а в других отраслях непроизводственной сферы до 25 человек.

ТЕМА 17

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

 

ПЛАТЕЛЬЩИКИ.

Плательщиками налогов на недвижимость являются юридические лица ( включают иностранные юридические лица), филиалы, представительства,, и другие… Участники договора о совместной деятельности , которым поручено ведение… Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ, СТАВКИ НАЛОГА, ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ.

 

Налогом облагается стоимость основных производственных и не производственных фондов, являющихся собственность или находящиеся во владений плательщиков объектов не завершённого строительств, а также стоимость принадлежащим физическим лицам зданий и строений. Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц устанавливается в размере 1%.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимостью зданий , построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам , зданий и строений, садоводческим товариществам, созданных за счёт личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых предприятием без образования юридического лица для осуществления своей деятельности устанавливается в размере 110%

 

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ.

Юридическими лицами налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных производственных и не производственных фондов по остаточной… Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий, порядок который… Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекции Министерства по налогам и сборам не…