Документальне оформлення розрахункових операцій. - раздел Философия, ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ З БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Загальні Правила, Види І Стандарти Розрахунків Клієнтів Банків Та Банків У Грошо...
Загальні правила, види і стандарти розрахунків клієнтів банків та банків у грошовій одиниці України встановлює
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті,затверджена Постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 № 22.
Безготівкові розрахунки – перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки
отримувачів коштів. Під час здійснення розрахунків можуть застосовуватись розрахункові документи на
паперових носіях та в електронному вигляді.Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті встановлює правила використання під час здійснення розрахункових операцій таких видів
платіжних інструментів,тобтозасобів певної форми на паперовому, електронному чи іншому виді носія інформації, використання якого ініціює переказ коштів з відповідного рахунку платника:
1) меморіального ордера;2) платіжного доручення;3) платіжної вимоги-доручення;4) платіжної вимоги;5) розрахункового чека;6) акредитива;7) інкасового доручення (розпорядження). Клієнти банків для здійснення розрахунків
самостійно обирають платіжні інструменти (за винятком меморіального ордера) і зазначають їх під час укладення договорів. Розрахункові документи складаються на бланках типових форм. Реквізити розрахункових документів за цими формами заповнюються згідно з вимогами додатка 8 до вище згадуваної Інструкції та відповідних її глав. Наведемо деякі з них (табл. 8.3)
Таблиця 8.3Вимоги до заповнення деяких реквізитів розрахункових документів | Назва реквізиту | Вимоги щодо заповнення реквізитів |
| № | Зазначається номер розрахункового, що може включати як цифри, такі букви. |
| Дата складання | Зазначається дата складання розрахункового документа: число, місяць та рік цифрами у форматі ДД/ММ/РРРР (за винятком розрахункових чеків) або число - цифрами ДД місяць - словом, рік - цифрами РРРР. |
| Дата валютування | Зазначається дата, починаючи з якої кошти, переказані платником отримувачу, переходять у власність отримувача. |
| Сума словами | Зазначаються з великої букви сума розрахункового документа та слово "гривень", копійки - цифрами та слово "копійка". Якщо сума складається лише з копійок, то перед її зазначенням обов'язковим є написання слів "Нуль гривень". Якщо сума платежу виражена в цілих гривнях, то зазначається "00 копійок" або "00 коп.". |
| Сума | Зазначається сума цифрами, гривні від копійок відділяються комою, копійки позначаються двома знаками. Якщо сума розрахункового документа виражена в цілих гривнях, то замість копійок проставляються два нулі "00". Сума цифрами відповідає сумі словами. |
| Код платника | Зазначається ідентифікаційний код платника за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) або реєстраційний (обліковий) номер платника податку. Для фізичних осіб зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків. Аналогічно вказують код отримувача. |
| Платник | Зазначаються найменування платника (як зазначено в картці із зразками підписів та відбитка печатки) або його скорочене найменування, яке відповідає зареєстрованому в установчих документах. Аналогічно вказують найменування отримувача. |
| Рахунок платника (отримувача) | Зазначається номер рахунку платника (отримувача) в банку. |
| Банк платника (отримувача) | Зазначаються найменування та місцезнаходження (населений пункт) банку (філії) платника (отримувача). |
| М.П. | Ставиться відбиток печатки. |
| Підписи платника | Ставляться підписи (підпис) відповідальних осіб (відповідальної особи), які вповноважені розпоряджатися рахунком і зразки підписів яких заявлені банку платника в картці із зразками підписів і відбитка печатки. |
Відповідальність за правильність заповнення реквізитів
розрахункового документа несе особа, яка оформила цей документ і
подала до обслуговуючого банку. Банк перевіряє правильність заповнення реквізитів розрахункових документів клієнтів. Якщо розрахункові документи заповнено з порушенням то банк, що здійснив перевірку,
повертає їх клієнту без виконання. Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека)
виписується в кількості примірників, потрібних для всіх учасників
безготівкових розрахунків, з використанням
електронно-обчислювальних і друкарських машинза один раз. Дозволяється заповнення розрахункового документа
власноручно. Під час підписування розрахункового документа не
дозволяється використання
факсиміле, а також виправлення та
заповнення розрахункового документа в кілька прийомів.
Платіжне доручення – це розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача.Платіжне доручення має містити такі
обов'язкові реквізити:- назву документа;- дату складання і номер;- прізвище, ім'я, по батькові (за наявності), код платника та
номер його рахунку; - найменування та код банку платника;- найменування/прізвище, ім'я, по батькові (за наявності), код
отримувача та номер його рахунку;- найменування та код банку отримувача;- суму цифрами та словами;- призначення платежу;- підпис платника.Платник має право зазначати в платіжному дорученні дату
валютування, яка не може бути пізніше
10 календарних днів після
складання платіжного доручення. Платник до настання дати валютування може відкликати кошти, які до зарахування на рахунок отримувача обліковуються в банку, що обслуговує отримувача.
Реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення
заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про
платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу.Розрахунки платіжними дорученнями здійснюються за такою схемою [25] (рис. 8.2):
Рис. 8.2. Розрахунки платіжними дорученнями.
1 – постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, надає послуги) та виписує покупцю рахунок-фактуру і податкову накладну;
2 – покупець подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення;
3 – банк покупця списує з його рахунка кошти;
4 – банк покупця повідомляє покупця – власника рахунка про списання коштів;
5 – банк покупця передає платіжне доручення на відповідну суму до банку постачальника;
6 – банк постачальника (отримувача коштів) зараховує кошти на рахунок постачальника;
7 – банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на його рахунок.
Платіжна вимога-доручення – розрахунковий документ, який
складається з двох частин:верхньої – вимоги отримувача безпосередньо до платника про
сплату визначеної суми коштів;
нижньої – доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та
перерахування її на рахунок отримувача.
Платіжні вимоги-доручення можуть застосовуватися в розрахунках усіма учасниками безготівкових розрахунків.
Верхня частина вимоги-доручення
оформляється отримувачем коштів і передається безпосередньо платнику не менше ніж у
двох примірниках.
Доставку вимог-доручень до платника може здійснювати
банк отримувача через банк платника на договірних умовах. У разі згоди оплатити вимогу-доручення
платник заповнює
її нижню частину і подає до банку, що його обслуговує. Сума, яку платник погоджується сплатити отримувачу та зазначає в нижній частині вимоги-доручення, не може перевищувати
суму, яку вимагає до сплати отримувач і яка зазначена у верхній
частині вимоги-доручення.Платіжна вимога-доручення повертається без виконання, якщо
сума, що зазначена платником, перевищує суму, що є на його
рахунку. Банк платника приймає вимогу-доручення від платника
протягом
20 календарних днів з дати оформлення її отримувачем. Причини неоплати платником вимоги-доручення з'ясовуються
безпосередньо між платником та отримувачем коштів без втручання
банку. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями здійснюються за такою схемою [25] (рис. 8.3):
Рис. 8.3. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями.
1 – постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, надає послуги) та виписує покупцю рахунок-фактуру і податкову накладну;
2 – разом з документами на відвантажену продукцію постачальник передає платіжну вимогу-доручення на оплату;
3 – покупець передає платіжну вимогу-доручення в банк, що його обслуговує, для переказу коштів;
4 – банк покупця (платника коштів) списує з рахунка покупця кошти;
5 – банк покупця повідомляє випискою покупця – власника рахунка про списання коштів з його рахунка;
6 – банк покупця передає платіжну вимогу-доручення до банку постачальника;
7 – банк постачальника (отримувача коштів) зараховує кошти на рахунок постачальника;
8 – банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на його рахунок.
Розрахунковий чек – розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, у якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів. Розрахункові чеки використовуються в безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари (виконані роботи, надані послуги). Чеки брошуруються в
розрахункові чекові книжки по 10, 20, 25 аркушів.Чеки та чекові книжки є
бланками суворого обліку. Для гарантованої оплати чеків
чекодавець бронює кошти на
окремому аналітичному рахунку "Розрахунки чеками" відповідних
балансових рахунків у банку-емітенті.Для цього разом із
заявою про видачу чекової книжки
чекодавець подає до банку-емітента
платіжне доручення для
перерахування коштів на аналітичний рахунок "Розрахунки чеками". Строк дії чекової книжки –
один рік.Чекова книжка може видаватися для розрахунків з будь-яким
конкретним постачальником або з різними постачальниками. Не дозволяється внесення до чека виправлень та використання
замість підпису факсиміле.Чек із чекової книжки пред'являється до оплати в банк
чекодержателя протягом
10 календарних днів (день виписки чека не
враховується). Чек приймається чекодержателем до оплати безпосередньо
від чекодавця, на ім'я якого оформлені документи, що підтверджують
отримання ним товарів (виконання робіт, надання послуг). Підприємствам не дозволяється здійснювати обмін чека на
готівку та отримувати готівкою здачу із суми чека. Розрахунки чеками здійснюються за такою схемою [ 25 ] (рис. 8.4):
Рис. 8.4. Розрахунки розрахунковими чеками.
1 – постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, надає послуги) та виписує рахунок-фактуру і податкову накладну; 2 – покупець передає чек постачальнику; 3 – постачальник передає чек у свій банк; 4 – банк постачальника направляє чек для оплати в банк покупця; 5 – банк платника списує кошти з рахунка покупця товару; 6 – банк платника повідомляє платника про списання коштів; 7 – банк платника переказує банку постачальника відповідні кошти; 8 – банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 9 – банк постачальника повідомляє постачальника про зарахування коштів на його рахунок.
Акредитив – договір, що містить зобов'язання банку-емітента,
за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або
від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара (тобто особи, якій призначений платіж або на користь
якої відкрито акредитив) або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж. Для відкриття акредитива клієнт подає до банку-емітента
заяву про відкриття не менше ніж у трьох примірниках.Заява містить умови акредитива, які складаються так, щоб, з
одного боку, вони давали змогу банкам без ускладнень їх проконтролювати, з другого - забезпечували б інтереси сторін, які
використовують акредитив. Акредитив має містити лише ті умови, які банк може перевірити
документально. Розрахунки з використанням акредитива здійснюються за такою схемою [25] (рис. 8.5):
Рис. 8.5. Розрахунки з використанням акредитива.
1 – покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити акредитив; 2 – банк покупця відкриває акредитив (спеціально бронює грошові кошти на оплату товарів); 3 – банк покупця сповіщає покупця про відкриття акредитива; 4 – банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття акредитива постачальнику на конкретну суму; 5 – банк постачальника сповіщає постачальника про відкриття акредитива; 6 – постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, надає послуги) та виписує рахунок-фактуру і податкову накладну; 7 – покупець повідомляє банк про виконання умови акредитива, тобто дає наказ на розкриття акредитива; 8 – банк покупця переказує банку постачальника суму коштів з акредитива; 9 – банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 10 – банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на його рахунок.
До розрахунків, що здійснюються як
залік взаємної
заборгованості платників, належать розрахунки, за якими взаємні
зобов'язання боржників і кредиторів погашаються в рівнозначних
сумах, і лише за їх різницею здійснюється платіж на загальних підставах. Ці розрахунки можуть здійснюватися шляхом зарахування
зобов'язань між двома платниками або групою платників усіх форм
власності однієї або різних галузей господарства. Підприємства, що мають господарські зв'язки за
поставками товарів (виконаними роботами, наданими послугами),
можуть здійснювати розрахунки періодично за сальдо зустрічних
вимог. У договорах між підприємствами передбачаються періодичність
звіряння взаємної заборгованості зі складанням відповідного акта, строки та платіжні інструменти, із застосуванням яких здійснюватимуться розрахунки. Після складання акта звіряння взаємної заборгованості в
строки, визначені законодавством України, та сторона, на користь
якої склалося кредитове сальдо взаємозобов'язань, виписує розрахунковий документ (платіжне доручення, вимогу-доручення) або оформляє вексель. Розрахунки при здійсненні заліку взаємної заборгованості здійснюються за такою схемою [25] (рис. 8.6):
Рис.8.6. Розрахунки при здійсненні заліку взаємної заборгованості.
1 – підприємство-постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, надає послуги) підприємству-покупцю;
2 – підприємство, що було покупцем, як постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, надає послуги) підприємству, що було постачальником як покупцю;
3 – складається акт звірення взаємної заборгованості між підприємствами;
4 – підприємство-боржник (покупець, постачальник) подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення;
5 – банк боржника списує з його рахунка кошти;
6 – банк боржника повідомляє власника рахунка про списання коштів;
7 – банк боржника передає платіжне доручення на відповідну суму до банку підприємства – отримувача коштів;
8 – банк отримувача коштів зараховує кошти на його рахунок – отримувача коштів;
9 – банк отримувача коштів повідомляє отримувача коштів про надходження коштів на його рахунок.
Кожне підприємство може контролювати рух грошових коштів на своїх рахунках за допомогою банківської виписки з рахунку.
Оперативне ведення клієнтом своїх рахунків у банку та обмін технологічною інформацією, визначеною в договорі між банком та клієнтом, клієнт може здійснювати за допомогою
систем дистанційного обслуговування.Дистанційне обслуговування рахунку клієнт може здійснювати за допомогою систем
"клієнт - банк", "клієнт - Інтернет - банк",
"телефонний банкінг" тощо. Під час здійснення розрахунків за допомогою цих систем
застосовуються електронні розрахункові документи. Якщо це передбачено договором між банком та клієнтом, то використання клієнтом системи не виключає можливе оброблення банком документів клієнта на паперових носіях.Відповідальні особи платника, які вповноважені розпоряджатися рахунком і на законних підставах володіють особистим
ключем, від свого імені або за дорученням особи, яку представляють, накладають
підписи під час створення електронного розрахункового документа. Під час використання систем "клієнт - банк", "клієнт -
Інтернет - банк" банк щоденно
архівує електронні розрахункові
документи, які відправлені клієнтом, та зберігає їх протягом
установленого строку. Клієнт має дотримуватися всіх вимог, що встановлює банк, з питань безпеки оброблення електронних розрахункових документів.
Все темы данного раздела:
Професія: 4121 обліковець з реєстрації бухгалтерських даних
Войченко О.Є. Опорний конспект з бухгалтерського обліку. Професія: 4121 обліковець з реєстрації бухгалтерських даних. Ужгород, 2012. – 249 с.
Опорний конспе
Види обліку
Господарський облік
Характеристика видів обліку
Вид обліку
Характеристика
Господарський облік
це облік господарської діяльності підприємства, що здійснюється шлях
Завдання та вимоги до бухгалтерського обліку.
Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове станов
Вимоги до бухгалтерського обліку
Вимога
Характеристика
Точність
всі облікові дані мають відображати справжній стан і результати діяльності підприє
Облікові вимірники
Вимірники
Характеристика
Натуральні
використовують для отримання даних про господарські засоби та процеси в їх на
Принципи бухгалтерського обліку
Принцип
Характеристика
Обачність
застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню о
Характеристика груп господарських засобів
Група
Характеристика
За формами функціонування
Матеріальні активи
це засоби підприємства,
Характеристика джерел формування активів
Група
Характеристика
Власні джерела
Власний капітал
це частина в активах підприємства, що
Бухгалтерського обліку
Елемент
Характеристика
Документування
це відображення господарських операцій на певних носіях інформації: на паперових бл
Поняття «бухгалтерський баланс». Значення балансу.
Слово "баланс" (лат. bis — двічі, lans — чаша терезів) означає дві чаші, як символ рівноваги.
Термін «баланс» у бухгалтерськом
Побудова балансу. Актив і пасив балансу.
Баланс будують у вигляді двосторонньої таблиці:
- ліва сторона називається активом: відображають склад і розміщення господарських засобів підприємства;
- права сторона називається
Типи господарських операцій
Тип операції
Вплив операції на
актив балансу
пасив балансу
валюту балансу
Поняття про рахунки бухгалтерського обліку і їх будова.
Рахунки бухгалтерського обліку— це один з елементів методу бухгалтерського обліку, це спосіб групування, поточного обліку, контролю за наявністю і рухом господарських засобів, джер
Види бухгалтерських рахунків.
Всі рахунки поділяють на три види:
- активні;
- пасивні;
- активно-пасивні.
Активні рахунки призначені для обліку наявності та
Подвійний запис на рахунках, його суть і контрольне значення.
Кожна господарська операція вносить зміни щонайменше у дві статті балансу. Така особливість операцій зумовлює необхідність відображення її на рахунках бухгалтерського обліку методом под
Бухгалтерські записи (проводки) – прості та складні.
Залежно від кількості кореспондуючих рахунків бухгалтерські проводки бувають простими і складними.
Проста проводка –це проводка, в якій кореспондують між
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п
Дата
Документ
Зміст господарських операцій
Проводка
Сума, грн.
Рахунки синтетичного і аналітичного обліку, їх призначення, особливість та взаємозв’язок.
Залежно від рівня деталізації інформації бухгалтерські рахунки поділяють на синтетичні і аналітичні.
Синтетичні рахунки – рахунки бухгалтерського обліку, н
Оборотні відомості за синтетичними і аналітичними рахунками – спосіб перевірки та узагальнення поточного бухгалтерського обліку.
Для перевірки та узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку (оборотів і залишків по бухгалтерських рахунках за звітний період) використовують оборотні відомості
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
Рахунок
Сальдо на початок звітного періоду
Обороти за звітний період
Сальдо на
кінець звітного пері
Шахова оборотна відомість
Дт
Кт
Сальдо на поч. звітного періоду
Незавершене виробництво
Грошові кошти на рахунку в банку
Неро
Взаємозв’язок рахунків з балансом.
Між бухгалтерськими рахунками та балансом існує взаємозв’язок:
Ø рахунки поділяють на активні і пасивні подібно до лівої і правої частини балансу – активу і пасиву;
Ø
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій та його структура.
План рахунків бухгалтерського обліку – це перелік рахунків і схем реєстрації та групування на них фактів фінансово-господарської діяльності (кореспонденція рахунків) у бухгалтерськ
Характеристика класів Плану рахунків
Номер і назва класу
Характеристика
Клас 1 «Необоротні активи»
рахунки 10-19
Рахунки цього
Класифікація бухгалтерських рахунків.
Рахунки бухгалтерського обліку відрізняються між собою своїм економічним змістом, призначенням та структурою, рівнем узагальнення інформації. Всі рахунки можна об’єднати у певні однорідні групи на
Вимоги, які пред’являються до первинної документації.
Первинна документація повинна відповідати наступним вимогам:
ü Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, як
Реквізити документів.
Первинні документи повинні мати обов’язкові реквізити, а також залежно від характеру операції та технології обробки даних до них можуть бути включені додаткові реквізити (рис.6.1):
Характеристика видів документів
Вид документа
Характеристика
За місцем складання
внутрішні
це документи, оформлені на підп
Бухгалтерська обробка документів.
Більшість документів, як правило, складають у різних структурних підрозділах підприємства або надходять зі сторони (від інших підприємств, організацій, установ, фізичних осіб). Доку
Документообіг та його організація.
Документообіг – це рух документів від моменту їх складання або одержання від інших підприємств до передачі в архів.З метою упорядкованості руху та своєчасного одержання для запис
Зберігання документів.
Первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси підлягають обов'язковій передачі до архіву. До передачі їх до архіву п
Інвентаризація як вид первинного спостереження та один з елементів методу бухгалтерського обліку.
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства зобов’язані проводити інвентаризацію активів і зобов’язань, під час якої перевіряються і
Інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів, запасів.
Інвентаризацію необоротних активів проводять не рідше одного разу на рік після 1 жовтня.
До початку інвентаризації необоротних активів необхі
Інвентаризація розрахунків, касової готівки та інших грошових документів.
При інвентаризації розрахунків:Ø всім дебіторам підприємства-кредитори повинні передати виписки про їх заборгованість, які пред'являються інвентаризаційні
Облікові регістри, їх класифікація і призначення.
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинн
Характеристика видів облікових регістрів
Вид облікового регістру
Характеристика
За зовнішнім виглядом
Бухгалтерські книги
це зброшу
Правила ведення облікових регістрів і способи виправлення помилок у записах.
Вимоги і порядок ведення облікових регістрів визначаються Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (статтею 9 «Первинні облікові документи та регістр
Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку.
При журнально-ордерній формі обліку основними регістрами є журнали і відомостідо них, записи в які роблять щоденно або по мірі надходження первинних документів.
Фрагмент Журналу 1, Відомості 1.1
I. З кредиту рахунку 30 "Каса" в дебет рахунків
Номер запису
Дата звіту касира
«Рахунки в банках»
Меморіальний ордер №1
«Накопичувальна відомість за касовими операціями»
Форма №380 (бюджет)
№ з/п
Дата звіту касира
Дебет субрахунку
Форма обліку «Журнал-головна».
Форма «Журнал-Головна» – один із спрощених варіантів меморіально-ордерної форми обліку, яку можуть використовувати підприємства із невеликим обсягом діяльності і незначною кількіст
Форми обліку малих підприємств.
В законодавстві України існують непорозуміння щодо критеріїв віднесення суб’єктів господарювання до малих підприємств.
Відповідно до ст.55 «Поняття суб’єкта господарювання» Господа
Журнал обліку господарських операцій
Реєстрація операцій
Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку
№ з/п
Дата і номер документа
Розділ I. Облік готівки і грошових документів (рахунок 30).
№ з/п
Дата звіту касира
Зміст операції
В дебет рахунку з кредиту рахунків
З кредиту рахунку в дебет рахунків
Фрагмент Оборотно-сальдової відомості
Дебет
Сальдо на початок місяця
З кредиту рахунків згідно з відомостями
Усього оборотів за дебетом рахунків
сальдо на кі
Спрощену систему оподаткування, обліку та звітності
Критерії 1 група 2 група 3 група 4 група Вид особи фізичні особи-підприємці фізичні особи-підприє
Комп’ютерна форма бухгалтерського обліку.
Поява комп’ютерної форми обліку пов’язана із використанням електронно-обчислювальної та комп’ютерної техніки для ведення обліку на підприємстві.
За даної форми всі етапи обробки облікової
Поняття каси.
Згідно із Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку №4«Звіт про рух грошових коштів» грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Ліміт каси.
Ліміт залишку готівки в касі (далі - ліміт каси) – граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час. Установлення ліміту каси проводиться підприємствами
Розрахунки готівкою.
Готівкові розрахунки – платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями,
Оприбуткування та видаток готівки.
Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.
Готівкова виручка (готівка) підпр
Документальне оформлення оприбуткування та видатку готівки.
Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні визначені наступні документи, якими оформлюють касові операції:
1) Прибутковий
Типова кореспонденція рахунків по обліку касових операцій
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Інвентаризація каси.
З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом
Порядок відкриття та закриття поточного рахунку та інших рахунків.
Суб'єкти господарювання мають право відкривати рахунки для забезпечення своєї господарської діяльності і власних потреб у будь-яких банках України відповідно до власного вибору. Згідно з
Типова кореспонденція рахунків по обліку грошових коштів на рахунках у банку
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.
Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання різних товарно-матеріальних цінностей (товарів, сировини, матеріалів, палива, запасних частин, основних зас
Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Облік розрахунків з покупцями та замовниками.
Покупці – це юридичні та фізичні особи, які придбають певні товарно-матеріальні цінності (товари, сировину, матеріали, паливо, запасні частини, основні засоби, МШП
Приклад 1. Визначення величини резерву сумнівних боргів на основі класифікації дебіторської заборгованості.
Длявизначення коефіцієнта сумнівності на 31 грудня 2000 року підприємство для спостереження обрало період за останні півроку (липень - грудень 2000 року).
Місяць
Приклад 2 Визначення величини резерву сумнівних боргів на основі класифікації дебіторської заборгованості.
Дебіторська заборгованість на 31 грудня 2003 року становить 966000 грн., з наступним розподілом за строками її непогашення:
1-ша група - 700000;
2-га група - 240000;
3-тя
Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з покупцями та замовниками
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Облік розрахунків з підзвітними особами.
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти для здійснення певних витрат за дорученням підприємства та зобов’язані відзвітуватись щодо їх витрачання.
Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з підзвітними особами
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Облік розрахунків з оплати праці
Згідно із Законом України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим до
Облік розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами.
Облік розрахунків з допомогою векселів.В розрахунках між покупцями і постачальниками відстрочка платежу може бути оформлена векселем.Згідно із ст.14 Закону України «Про цінні папери т
Типову кореспонденцію рахунків по обліку розрахунків з використанням векселів
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Облік кредитних операцій.
З метою залучення додаткових коштів для забезпечення нормального функціонування підприємство може отримувати кредити в банках та у інших кредиторів.
Облік розрахунк
Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з використанням кредитів
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Загальні принципи побудови обліку основних господарських процесів.
Господарські засоби підприємства знаходяться у постійному русі в процесі господарської діяльності, змінюючи при цьому свою вартість і форму. Кругообіг господарських засобів складається з окремих ст
Побудова бухгалтерського обліку процесу постачання.
Процес постачання є першим етапом кругообігу господарських засобів підприємства і полягає у тому, що частина грошових коштів витрачається на придбання засобів і предметів праці
Побудова бухгалтерського обліку процесу виробництва.
Процес виробництва – це сукупність господарських операцій з виготовлення продукції, виконання робіт, надання послуг.
Процес виробництва пов’язаний із здійсненням певних ви
Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
N з/п
Показники
Усього
На одиницю бази розподілу (1 машино-година)
Включення загальновиробничих витрат до
Типова кореспонденція рахунків по обліку процесу виробництва
№ з/п
Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Облік запасів.
Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про запаси визначені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 «Запаси».
Запаси
Розподіл транспортно-заготівельних витрат на підприємствах, що застосовують окремий субрахунок обліку транспортно-заготівельних витрат.
Зміст
Вартість запасів, тис. грн. (рахунки 20, 22, 28)
Транспортно-заготівельні витрати, тис. грн. (окремий субрахунок)
Типова кореспонденція рахунків по обліку надходження запасів
№ з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Відповідної одиниці запасів
N з/п
Показник (група /вид запасів)
Залишок на початок місяця
Надходження
Вибуття
Залишок на кінець місяця
Розрахунок за методом середньозваженої собівартості
N з/п
Показник (група/ вид запасів)
Залишок на початок місяця
Надходження
Вибуття
Залишок на кінець місяця
Розрахунок за методом ФІФО
N з/п
Показник (група/вид запасів)
Залишок на початок місяця
Надходження
Вибуття
Залишок на кінець місяця
Розрахунок за методом нормативних затрат
N з/п
Показник (група/вид запасів)
Залишок на початок місяця
Надходження
Вибуття
Залишок на кінець місяця
Розрахунок за методом ціни продажу
1) Розрахунок суми торговельної націнки на суму реал
Типова кореспонденція рахунків по обліку вибуття запасів
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Облік готової продукції.
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків до готової продукції належить продукція, обробка якої закінчена та яка пройшла випробування, приймання, укомпле
Облік товарних операцій.
Згідно з П(С)БО 9 «Запаси» товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу належать до запасів.
Для
Облік основних засобів.
Згідно із П(С)БО 7 «Основні засоби» основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або
Типова кореспонденція рахунків по обліку капітальних інвестицій та надходження основних засобів
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
1. Облік кап
Нарахування амортизації проводиться щомісячно.
Нарахування амортизації починаєтьсяз місяця, наступного за місяцем, у якому об'єкт основних засобів став придатним для корисного використання. Нарахування амортизації при застосува
Прямолінійний метод
=
Метод зменшення залишкової вартості
Ар = Зв поч. х Нр або Ар = Пв поч. х Нр
х 100 =
Метод прискореного зменшення залишкової вартості
Ар = Зв поч. х Нр або Ар = Пв поч. х Нр
х 2 =
Типова кореспонденція рахунків по обліку амортизації основних засобів
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Типова кореспонденція рахунків по обліку переоцінки та зменшення корисності основних засобів
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Типова кореспонденція рахунків по обліку ремонту та поліпшення основних засобів
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Типова кореспонденція рахунків по обліку вибуття і оренди основних засобів
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
1. Облік виб
Облік витрат підприємства.
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності визначені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16
Типова кореспонденція рахунків по обліку витрат за елементами
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Типова кореспонденція рахунків по обліку витрат діяльності
N з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
Основні принципи побудови бухгалтерської звітності.
Мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів визначені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової
Порядок складання та строки подання бухгалтерської звітності.
Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідн
Список використаної літератури
1. Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко та ін. - К.: КНЕУ, 2002. - 370 с.
2. Бухгалтерський о
Новости и инфо для студентов