рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Методика оценки аудиторского риска

Методика оценки аудиторского риска - раздел Философия, АУДИТ Конспект лекций Важным Вопросом Для Аудитора Является Методика Определения Величины Аудиторск...

Важным вопросом для аудитора является методика определения величины аудиторского риска. Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каж­дого из факторов, влияющих на уровень доверия внешних пользова­телей к финансовой отчетности, а также определяющих вероятность финансового краха клиента после завершения аудита. На основе ис­следования клиента и оценки факторов аудитор сможет гипотетиче­ски и субъективно установить уровень риска, утверждая, что финан­совая отчетность и после аудита может содержать существенную погрешность. В процессе проверки аудитор получает дополнитель­ную информацию о клиенте и может изменять свою оценку уровня аудиторского риска.

В идеале для одного и того же конкретного аудита разные ауди­торы должны устанавливать одинаковый уровень риска, а различ­ные уровни аудиторского риска - лишь отражать неодинаковые об­стоятельства.

Существует немного профессиональных исследований, позво­ляющих определить, действительно ли разные аудиторы устанавли­вают приблизительно одинаковый аудиторский риск для аналогич­ных клиентов, однако есть ряд факторов, способствующих выработ­ке единых стандартов. К ним относятся

- судебная ответственность и прочие санкции;

- конкуренция между аудиторскими фирмами;

- профессионализм.

Если аудиторской фирме не удается установить адекватный аудиторский риск, то она может достичь финансового успеха, но ее аудиторы вряд ли смогут выявлять существенные ошибки в финансовой отчетности. Если существенные погрешности ока­жутся не выявленными, то последуют судебные иски со стороны понесших урон пользователей, санкции, взыскания в виде преду­преждения, приостановления действия сертификата и лицензии или прекращения их действия. Опасаясь таких санкций, аудиторы стремятся найти разумный уровень аудиторского риска для всех заказов на аудит.

Если фирма выбирает низкий уровень аудиторского риска по сравнению с другими фирмами, на ее гонораре скажется то обстоя­тельство, что для полного завершения аудита ей потребуется допол­нительное время. Если стоимость услуг будет выше, чем в других аудиторских фирмах, то клиент может обратиться к другой фирме.

Таким образом, законы конкуренции способствуют отказу от ус­тановления уровней аудиторского риска ниже реально обе обоснован­ных.

Даже без угрозы возбуждения судебных процессов или других санкций большинство аудиторов стремится проводить аудит с наи­высшим качеством, даже ценой личных финансовых жертв. Практи­ки, которые обладают высокой степенью профессионализма, созда­ют себе доброе имя и в среде членов их общества, что приносит им моральное и прекрасное денежное удовлетворение.

Можно надеяться, что конкуренция, правовые обязательства, другие санкции и профессионализм позволят минимизировать раз­ницу в оценках аудиторского риска в одинаковых условиях. Тем не менее, следует признать, что разные аудиторы вряд ли смогут уста­навливать в равных условиях абсолютно одинаковый приемлемый уровень аудиторского риска.

Следует отметить, что единой методики определения величины аудиторского риска не существует. Она разрабатывается каждой аудиторской фирмой или отдельными аудиторами применительно к условиям конкретной проверки. С этой целью создаются модели аудиторского риска, которые постоянно совершенствуются.

Главное внимание уделяется компонентам модели и их связи с требованиями к сбору свидетельств.

Международными стандартами аудита предусмотрено моделиро­вание аудиторского риска. Модель оценки аудиторского риска фор­мируется исходя из видов аудиторского риска (табл. 4.1):

 

ОАР = РП × РК × РН (4.1)

 

Отсюда риск невыявления (PIT) определяется аудитором расчет­ным путем:

 

ОАР / РН = РП × РК (4.2)

 

Как отмечается в зарубежной специальной литературе, риск не­выявления состоит из риска аналитического обзора (РАО) и риска тестового контроля (РТК), что следует учитывать при его оценке.

Тогда модель общего аудиторского риска примет такой вид:

 

ОАР = РП × РК × РАО × РТК (4.3)

 

Для оценки общего аудиторского риска необходимо учитывать все составляющие видов аудиторского риска (табл. 4.1), тогда мо­дель общего аудиторского риска можно выразить в виде формулы:

ОАР = РПвнеш × РПвнут × РБУ × РВК × РА × РС × РВ (4.4)

 

Таблица 4.1 − Характеристика видов аудиторского риска

Виды аудиторского риска Характерные черты
Аудиторский, или общий риск (ОАР) Опасность того, что аудитор сделает непра­вильный вывод в результате выполненных им аудиторских процедур, т.е. при неверно со­ставленной финансовой отчетности будет предоставлено положительное аудиторское заключение без предостережений и наоборот (первое встречается намного чаще).
Присущий (собст­венный, внутрен­ний) риск (РГГ):   - риск воздействия внешних факторов (РПвнеш) - риск воздействия внутренних фак­торов (РПвнутр) Существование риска зависит от характера бизнеса предприятия и условий хозяйственной среды его деятельности, которые невозможно проверить и оценить средствами хозяйствен­ного контроля. - вероятность воздействия экономических; политических; социальных и юридических факторов на деятельность предприятия - вероятность неэффективного управления персоналом, учетной политикой, системой внутреннего контроля, производственной и финансовой деятельностью предприятия.
Риск контроля (РК):     - риск бухгалтерского учета (РБУ) - риск внутреннего контроля (РВК) Вероятность того, что системы бухгалтерско­го учета и внутреннего контроля не всегда настолько эффективно функционируют, что­бы ошибки, которые могут иметь место в бухгалтерском счете, могли быть своевре­менно предупреждены, выявлены и исправ­лены персоналом предприятия, - вероятность того, что деятельность разных служб может привести к ошибкам в бухгал­терской отчетности; - вероятность невыявления ошибок системой внутреннего контроля предприятия. Риск должен быть обратно пропорционален риску учета
Риски невыявления ошибок (РН)   - риск анализа (РА)   - риск существенности (РС) Риск определения метода выборки (РВ) Вероятность того, что выполненные аудито­ром процедуры проверки и проведенный им анализ отчетности не выявят существенных ошибок. - вероятность того, что процедуры анализа не приведут к выявлению существенных оши­бок; - вероятность того, что существенные ошибки не могут быть найдены во время выполнение аудиторских процедур проверки; - вероятность того, что выбранный метод вы­борочной проверки не приведет аудитора к выявлению существенной ошибки

 

Наиболее полно модель аудиторского риска раскрыта Дж. Робертсоном, который отмечает следующие важные моменты:

1) аудитор не может полностью доверять системам учета и внутреннего контроля предприятия-клиента. В таком случае риск системы учета или внутреннего контроля сводится к нулю, т.е. общий аудиторский риск будет равен нулю, что не может быть, так как каждая аудиторская проверка сопрово­ждается определенным риском;

2) аудитор не может устанавливать высокий уровень риска не­выявления при высоких рисках систем учета и внутреннего контроля, поскольку в этом случае общий аудиторский риск также очень высок, чего нельзя допускать, так как проверка будет считаться проведенной не должным образом;

3) аудиторская проверка будет считаться проведенной на долж­ном уровне, если аудитор установить низкий уровень риска невыявления при полном доверии к системам учета и внутреннего контроля клиента.

Величина оценки аудиторского риска может выражаться не только количественно в процентах, коэффициентах, абсолютном числовом значении, но и качественно: «низкий», «средний», «высо­кий». Многие аудиторские фирмы Украины оценку уровня аудитор­ского риска осуществляют качественно во избежание субъектив­ности его оценки.

Определенный аудиторский риск не является величиной посто­янной. Его значение может изменяться и корректироваться в процессе работы аудитора на предприятии, то есть может изменяться ход аудиторской проверки.

Аудитор должен документально подтвердить определение ауди­торского риска. Составление документов по определению аудитор­ского риска широко практикуется в аудиторских фирмах западно­европейских стран. В США не требуется документального подтвер­ждения риска, кроме случаев, если он определен на уровне не ниже максимального. Для аудиторов Украины более предпочтительным считается опыт аудиторских фирм стран Западной Европы.

Подводя итог, следует отметить особую актуальность рассмот­ренного вопроса для аудиторских фирм, поскольку от правильного его решения зависят качество и эффективность проверок, их мас­штаб и престиж аудитора.

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

АУДИТ Конспект лекций

МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ УКРАИНЫ... ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ... КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Методика оценки аудиторского риска

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Аудит в системе хозяйственного контроля
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Сущность и задачи аудита
Становление аудита - процесс довольно продолжительный. С течением времени меняются типы и цели аудиторских проверок. Поэтому и определение аудита должно быть довольно емким, что­бы охватить всю шир

Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
Отправным пунктом в изучении, какой-либо науки является оп­ределение ее предмета, то есть определение того, чем она занимает­ся, что изучает, круг вопросов, которые она рассматривает. К пр

Возникновение и развитие аудита в мире
Человечество всегда проявляло большой интерес к основам управления экономическими процессами, а также к роли контроля в управлении. Историки утверждают, что человечество знакомо с оп­ределенными ви

Возникновение и развитие аудита в Украине
Украина до 1991 года развивалась как административно-территориальная единица - союзная республика СССР, поэтому возникновение аудита в Украине своими корнями уходит во време­на Российской империи.

Управление аудиторской деятельностью
Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирова

Профессиональная этика аудитора
Международные стандарты аудита (ISA) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» устанав­ливает обязанность аудитора выполнять аудиторские задания в со­ответствии с Междун

Информационное обеспечение аудиторской деятельности
Аудитор получает множество информации от руководства пред­приятия по собственному желанию или по его требованию, как из внутренних, так и из внешних источников. Информация (от лат. informa

Методика аудита
Одним из наиболее важных вопросов в аудиторской деятельно­сти является вопрос методики проведения аудита. Аудиторская проверка - это сложный и продолжительный про­цесс. Аудиторы постоянно

Методы аудиторской проверки
Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов: 1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и ис

Аналитические процедуры в аудите
Составной частью методики аудита являются аудиторские про­цедуры. Аналитические процедуры - это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора с целью получения необходимых аудиторс

Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
Для рациональной организации аудиторской проверки жела­тельно выделить компоненты работ, которые подлежат аудиту. Та­кие компоненты выделяют в соответствии с Планом счетов бухгал­терского учета, т.

Сущность рисков в аудите и способы их снижения
Аудит - это сложный процесс, направленный на защиту инте­ресов собственника и сведение к приемлемому уровню информаци­онного риска для других пользователей бухгалтерской отчетности. В ходе

Присущий (собственный) риск
Присущий (собственный) риск представляет собой все возмож­ные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в ре­зультате деятель

Риск контроля
Следующей составной аудиторского риска является риск контроля, который представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля клиента с целью определения эф­фективности при пре

Риск невыявления
Риск невыявления - это вероятность того, что процедуры, кото­рые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят об­наружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявлен

Оценка системы внутреннего контроля
Одной из функций управления субъекта хозяйствования являет­ся внутренний контроль, субъекты которого: - осуществляют сравнение плановых и фактических значений параметров; - провод

Стадии аудиторского процесса
Технология аудита - это научно организованный процесс ау­дита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между соб

Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко

Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки. Планирование аудиторской проверки - это система меропр

Этапы планирования
Процесс планирования аудита условно можно разделить на не­сколько этапов. В таблице 5.2 выделено 4 этапа планирования. Таблица 5.2 − Этапы планирования аудиторской проверки

Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детально

Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
Основной, наиболее важной, ответственной и трудоемкой ча­стью работы аудитора является подготовка аудиторских доказа­тельств по всем объектам контроля. Доказательства - это свидетельства,

Исследование аудитором возможных нарушений
Для выявления отклонений особенно внимательно аудитор должен проверять следующие факты: - исходную информацию; - непривычные взносы денежных средств; - платежи за неполуч

Ошибка и мошенничество в аудите
Установив ошибки и факты обмана (мошенничества), аудитор делает заключение относительно их существенности. Аудитор мо­жет не обращать внимания на наличие «несущественных» ошибок, выявленных при тес

Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обес­печивает: - достаточное надлежащее раскрытие основания составления ау­д

Составление аудиторской документации
Аудиторские документы могут быть представленье в виде дан­ных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме. Они, в частности, включают план аудита, документально оформленные ре

Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, ко­торая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчет­ный период.

Порядок оценки финансовой отчетности
Согласно с Международными стандартами, аудит предусматри­вает обеспечение обоснованной, но не абсолютной гарантии того, что отчетность, которая официально обнародовалась, в целом не содержит в себе

Объем аудита финансовой отчетности
Проводя изучение финансовой отчетности аудиторы ставят себе цель - подтвердить достоверность ее показателей. Границы аудита финансовой отчетности необходимо рассматри­вать в двух аспектах:

Заключительная стадия аудита
На заключительном этапе проверки аудитор должен выпол­нить мероприятия: - обобщить результаты предварительно осуществленных кон­трольных процедур; - оценить возможность дальнейшег

Оценка дальнейшего функционирования предприятия
Важной проблемой при подведении итогов аудиторской провер­ки является оценка возможности дальнейшего функционирования предприятия. Концепция постоянной деятельности предприятия заложена в ст. 4 Зак

Оценка событий после даты составления баланса
Следующим важным вопросом, который необходимо исследо­вать аудитору при завершении аудиторской проверки, является оценка событий после даты составления баланса или, как их назы­вают в аудиторской п

Сущность и назначение письма-подтверждения
В ходе аудита руководство компании-клиента делает аудитору ряд заявлении как по собственной инициативе, так и в ответ на на­правляемые аудитором запросы. Порядок использования заявлений руководства

Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
Сущность аудиторского заключения состоит в формировании мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности прове­ряемого субъекта, соответствии порядка ведения отчетности дейст­вующему законодат

Формирование окончательного аудиторского файла
После составления аудиторского заключения аудитор должен своевременно сформировать окончательный аудиторский файл по выполненному заданию. Согласно Международному стандарту контроля качества (ISQC)

Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
Под контролем качества аудиторских услуг понимают систе­му контроля внешних и внутренних органов управления с целью недопущения аудиторами и аудиторскими фирмами нарушений действующего законодатель

Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической фи­нансовой информации» устанавливает особые требования к осуще­ствлению контроля качества работы исполнителей аудиторских за­даний. Согласно

Контроль качества труда аудитора
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах: - внешний контроль; - контроль аудиторской фирмы за работой аудитора; - контроль руководителя ауди

Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
Аудитору следует сообщать лицам, наделенным руководящими полномочиями, значимую для управления информацию, получен­ную им в ходе аудита. Информация представляет собой сведения, ставшие изв

До руководящих лиц
Аудитор должен своевременно сообщать информацию. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируе­мого лица оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообще

Эффективность аудиторской деятельности
Аудиторы должны обслуживать бизнес. В этой связи профес­сионалы-аудиторы должны регулярно анализировать, насколько предлагаемые и оказываемые ими услуги отвечают ожиданиям по­требителей, т. е. орга

Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко

Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Одним из видов аудиторских услуг является выполнение согла­сованных процедур в отношении финансовой информации. Определенные процедуры, выполняемые аудитором в отноше­нии отдельных финансовых показ

Консультационные услуги
Деятельность первых аудиторских фирм в Украине заключалась в предоставлении консультаций по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного законодательства. Сегодня ин­формационно-к

Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являют­ся документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и т.п.) (табл. 11.2

Виды и объекты внутреннего аудита
Объем внутреннего аудита в разных организациях может отли­чаться, что обуславливается разными размерами и особенностями структуры экономического субъекта, а также требованиями руково­дства. Как пра

Организация системы внутреннего аудита
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работ­никами предприятия. Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руково­дством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один

Методологическая основа внутреннего аудита
От политики и стиля управления зависят направления внутрен­него аудита, глубина исследования тех или других объектов внут­реннего контроля. В одних случаях руководство предприятия огра­ничивается т

Принципы внутреннего аудита
Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы про­фессиональной этики, нравов, организационные и методологиче­ские. К методологич

Организация и методика проведения внутреннего аудита
Благодаря правильной организации процесса внутреннего ауди­та создаются определенные организационные предпосылки для оп­тимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого

Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
Финалом внутренней проверки является суммирование выяв­ленных нарушений и несоответствий, составление итогового отчета. Рассматривая вопрос аудиторского отчета как итогового доку­мента по результат

Реализация материалов внутреннего аудита
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и ра­циональное испо

Эффективность внутреннего аудита
Значение надежной и прозрачной системы внутреннего контро­ля подтверждается неприятностями в деятельности организаций, в которых не было такой надежной системы и последовавшими изме­нениями в практ

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги