рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Исследование аудитором возможных нарушений

Исследование аудитором возможных нарушений - раздел Философия, АУДИТ Конспект лекций Для Выявления Отклонений Особенно Внимательно Аудитор Должен Проверять Следую...

Для выявления отклонений особенно внимательно аудитор должен проверять следующие факты:

- исходную информацию;

- непривычные взносы денежных средств;

- платежи за неполученные товары или полученные, но кото­рые не требовались, или полученные и оплаченные по за­вышенным ценам;

- списание средств или распоряжение средствами со стоимо­стью низшей, чем их рыночная цена;

- использование средств клиента в личных целях.

Для выявления мошенничества аудитору необходимо:

- определить мотивы мошенничества у клиента;

- ознакомиться с персоналом, оценить их моральные принци­пы, условия работы и порядок ее оплаты;

- обнаружить условия, которые могут оказывать содействие возможности осуществления мошенничества (отношения руководства к этому вопросу, отсутствие охраны, контроля и др.);

- выявить признаки мошенничества при помощи аналитиче­ских процедур;

- провести сплошную и выборочную проверку объектов с наибольшим риском невыявления нарушений.

В западных странах существуют «золотые» правила аудитора для выявления мошенничества:

1) не объяснять причину отклонений, а пытаться ее выяснить;

2) не следует вопрос доверия к людям рассматривать только в зависимости от их положения в обществе;

3) не думать, что мошенничество невозможно на этом пред­приятии;

4) чувствовать собственную ответственность за выявление мо­шенничества;

5) при выявлении возможных проблем усилить контроль для снижения риска;

6) знать ситуации, сопровождающие значительный риск мо­шенничества и их признаки.

Риск невыявления существенных нарушений как результата мошенничества значительно больший, чем риск невыявления не­умышленных нарушений, так как мошенничество, как правило, осуществляется с целью утаивания фактов заговора, подделки, фальсификации, намеренного искажения операций, неправильного предоставления информации аудитору. Если аудитор получил дока­зательства намеренных противоправных действий клиента, это дает ему право высказать недоверие к тому, что бухгалтерские реестры и документы отображают состояние дел соответствующее действи­тельности. Впрочем, аудитор должен спланировать и провести аудит, руководствуясь принципом профессионального скептицизма. Аудитор не может предполагать, что руководство предприятия яв­ляется нечестным, но и не может предполагать, что оно является безусловно честным.

Раскрывая факты обмана или ошибок, аудитор отражает их суть. При этом по каждому факту следует четко изложить определенные моменты исходя из последовательности исследования аудитором возможных нарушений у клиента:

Кто нарушал? - указать нарушителя (должность, фамилия, имя и отчество), по чьему указанию или распоряжению со­вершено нарушение или преступление (должность, фамилия, имя и отчество) и как было дано это распоряжение;

Что нарушено? - полное содержание данного нарушения со ссылкой на нарушение такого-то закона, постановления Ка­бинета Министров Украины, приказов и других норматив­ных документов с указанием, какими документами, расчета­ми, справками оформлено данное нарушение, а также обос­нованными пояснениями должностных и третьих лиц;

Когда и где нарушено? - дата или период времени, когда была допущена ошибка или обман, наименование структур­ного подразделения;

Как нарушено? - отметить каким способом, и с какой целью допущены отклонения;

Почему нарушено? - причины, условия и события, вызвав­шие нарушение;

Насколько нарушено? - существенность нарушения, размер нанесенного материального ущерба и другие последствия;

Как исправить? - информация клиенту с предложениями по устранению нарушений и причин их возникновения;

Каков результат? - выбор вида аудиторского заключения в зависимости от существенности нарушения.

Аудитор должен привести соответствующие аудиторские доказа­тельства того, что ошибки и мошенничество, которые могут относить­ся к существенным в финансовой отчетности предприятия, не найде­ны, а если найдены, то они соответствующим образом исправлены в учете, и результат их исправления повлиял на отдельные позиции фи­нансовой отчетности предприятия. Вероятность выявления ошибок значительно больше, чем выявления случаев мошенничества, поэтому мошенничество обычно обнаруживается аудитором уже как фактиче­ски осуществленное, и предупредить его очень тяжело.

Если в результате проведенных мероприятий оценки риска не­выявления ошибок и мошенничества выяснится потенциальная воз­можность того, что ошибки и мошенничество существуют, аудитор должен сделать анализ влияния таких ошибок на финансовую от­четность предприятия. Если аудитор предполагает, что такие ошиб­ки и случаи мошенничества имеют существенное влияние на фи­нансовую отчетность предприятия, ему необходимо подготовить соответствующие изменения в процедурах проверки или преду­смотреть дополнительные процедуры проверки.

Подготовленные изменения в запланированные процедуры про­верки или дополнительные процедуры проверки должны подтвер­дить или развеять подозрения о существовании ошибок или мошен­ничества. Если подозрение о наличии ошибок или мошенничества не развеялось даже после получения результата от проведения пере­смотренных процедур проверки или фактического проведения до­полнительных процедур проверки, аудитор должен обсудить эти вопросы с руководством и найти возможность отражения их в объ­яснительной записке к финансовой отчетности предприятия, внести в нее исправления или внести исправления в текущий учет. Аудитор может рассмотреть возможность включения отдельного пункта об этом в аудиторском заключении или возможность предоставления этой информации в дополнительной итоговой аудиторской инфор­мации, которая предоставляется клиенту.

Аудитор должен рассмотреть размер влияния мошенничества или существенных ошибок на отдельные направления или аспекты аудита, а именно - об информации, предоставленной руководством. Исходя из этого, аудитор пересматривает оценку риска и обосно­ванность предоставленной ему руководством, во время проведения аудита, информации в случае, если система внутреннего контроля не обнаружила ошибки или мошенничества, или если руководство не предоставило аудитору такую информацию.

Аудитор не принимает факты, основанием которых является заяв­ление должностных и других лиц, неподтвержденные данными до­кументального и фактического контроля.

О выявленных ошибках и фактах обмана, недостатках в бухгал­терском учете и отчетности аудитор уведомляет собственников, уполномоченных или лиц, заказчиков и требует принять немедлен­ные меры по их исправлению. Убедившись в последнем, он прини­мает решение о выдаче аудиторского заключения о состоянии бух­галтерского учета и достоверности представленной отчетности.

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

АУДИТ Конспект лекций

МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ УКРАИНЫ... ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ... КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Исследование аудитором возможных нарушений

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Аудит в системе хозяйственного контроля
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Сущность и задачи аудита
Становление аудита - процесс довольно продолжительный. С течением времени меняются типы и цели аудиторских проверок. Поэтому и определение аудита должно быть довольно емким, что­бы охватить всю шир

Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
Отправным пунктом в изучении, какой-либо науки является оп­ределение ее предмета, то есть определение того, чем она занимает­ся, что изучает, круг вопросов, которые она рассматривает. К пр

Возникновение и развитие аудита в мире
Человечество всегда проявляло большой интерес к основам управления экономическими процессами, а также к роли контроля в управлении. Историки утверждают, что человечество знакомо с оп­ределенными ви

Возникновение и развитие аудита в Украине
Украина до 1991 года развивалась как административно-территориальная единица - союзная республика СССР, поэтому возникновение аудита в Украине своими корнями уходит во време­на Российской империи.

Управление аудиторской деятельностью
Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирова

Профессиональная этика аудитора
Международные стандарты аудита (ISA) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» устанав­ливает обязанность аудитора выполнять аудиторские задания в со­ответствии с Междун

Информационное обеспечение аудиторской деятельности
Аудитор получает множество информации от руководства пред­приятия по собственному желанию или по его требованию, как из внутренних, так и из внешних источников. Информация (от лат. informa

Методика аудита
Одним из наиболее важных вопросов в аудиторской деятельно­сти является вопрос методики проведения аудита. Аудиторская проверка - это сложный и продолжительный про­цесс. Аудиторы постоянно

Методы аудиторской проверки
Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов: 1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и ис

Аналитические процедуры в аудите
Составной частью методики аудита являются аудиторские про­цедуры. Аналитические процедуры - это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора с целью получения необходимых аудиторс

Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
Для рациональной организации аудиторской проверки жела­тельно выделить компоненты работ, которые подлежат аудиту. Та­кие компоненты выделяют в соответствии с Планом счетов бухгал­терского учета, т.

Сущность рисков в аудите и способы их снижения
Аудит - это сложный процесс, направленный на защиту инте­ресов собственника и сведение к приемлемому уровню информаци­онного риска для других пользователей бухгалтерской отчетности. В ходе

Присущий (собственный) риск
Присущий (собственный) риск представляет собой все возмож­ные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в ре­зультате деятель

Риск контроля
Следующей составной аудиторского риска является риск контроля, который представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля клиента с целью определения эф­фективности при пре

Риск невыявления
Риск невыявления - это вероятность того, что процедуры, кото­рые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят об­наружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявлен

Методика оценки аудиторского риска
Важным вопросом для аудитора является методика определения величины аудиторского риска. Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каж­дого из факторов, влияющих на уровень доверия внешн

Оценка системы внутреннего контроля
Одной из функций управления субъекта хозяйствования являет­ся внутренний контроль, субъекты которого: - осуществляют сравнение плановых и фактических значений параметров; - провод

Стадии аудиторского процесса
Технология аудита - это научно организованный процесс ау­дита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между соб

Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко

Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки. Планирование аудиторской проверки - это система меропр

Этапы планирования
Процесс планирования аудита условно можно разделить на не­сколько этапов. В таблице 5.2 выделено 4 этапа планирования. Таблица 5.2 − Этапы планирования аудиторской проверки

Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детально

Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
Основной, наиболее важной, ответственной и трудоемкой ча­стью работы аудитора является подготовка аудиторских доказа­тельств по всем объектам контроля. Доказательства - это свидетельства,

Ошибка и мошенничество в аудите
Установив ошибки и факты обмана (мошенничества), аудитор делает заключение относительно их существенности. Аудитор мо­жет не обращать внимания на наличие «несущественных» ошибок, выявленных при тес

Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обес­печивает: - достаточное надлежащее раскрытие основания составления ау­д

Составление аудиторской документации
Аудиторские документы могут быть представленье в виде дан­ных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме. Они, в частности, включают план аудита, документально оформленные ре

Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, ко­торая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчет­ный период.

Порядок оценки финансовой отчетности
Согласно с Международными стандартами, аудит предусматри­вает обеспечение обоснованной, но не абсолютной гарантии того, что отчетность, которая официально обнародовалась, в целом не содержит в себе

Объем аудита финансовой отчетности
Проводя изучение финансовой отчетности аудиторы ставят себе цель - подтвердить достоверность ее показателей. Границы аудита финансовой отчетности необходимо рассматри­вать в двух аспектах:

Заключительная стадия аудита
На заключительном этапе проверки аудитор должен выпол­нить мероприятия: - обобщить результаты предварительно осуществленных кон­трольных процедур; - оценить возможность дальнейшег

Оценка дальнейшего функционирования предприятия
Важной проблемой при подведении итогов аудиторской провер­ки является оценка возможности дальнейшего функционирования предприятия. Концепция постоянной деятельности предприятия заложена в ст. 4 Зак

Оценка событий после даты составления баланса
Следующим важным вопросом, который необходимо исследо­вать аудитору при завершении аудиторской проверки, является оценка событий после даты составления баланса или, как их назы­вают в аудиторской п

Сущность и назначение письма-подтверждения
В ходе аудита руководство компании-клиента делает аудитору ряд заявлении как по собственной инициативе, так и в ответ на на­правляемые аудитором запросы. Порядок использования заявлений руководства

Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
Сущность аудиторского заключения состоит в формировании мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности прове­ряемого субъекта, соответствии порядка ведения отчетности дейст­вующему законодат

Формирование окончательного аудиторского файла
После составления аудиторского заключения аудитор должен своевременно сформировать окончательный аудиторский файл по выполненному заданию. Согласно Международному стандарту контроля качества (ISQC)

Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
Под контролем качества аудиторских услуг понимают систе­му контроля внешних и внутренних органов управления с целью недопущения аудиторами и аудиторскими фирмами нарушений действующего законодатель

Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической фи­нансовой информации» устанавливает особые требования к осуще­ствлению контроля качества работы исполнителей аудиторских за­даний. Согласно

Контроль качества труда аудитора
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах: - внешний контроль; - контроль аудиторской фирмы за работой аудитора; - контроль руководителя ауди

Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
Аудитору следует сообщать лицам, наделенным руководящими полномочиями, значимую для управления информацию, получен­ную им в ходе аудита. Информация представляет собой сведения, ставшие изв

До руководящих лиц
Аудитор должен своевременно сообщать информацию. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируе­мого лица оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообще

Эффективность аудиторской деятельности
Аудиторы должны обслуживать бизнес. В этой связи профес­сионалы-аудиторы должны регулярно анализировать, насколько предлагаемые и оказываемые ими услуги отвечают ожиданиям по­требителей, т. е. орга

Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко

Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Одним из видов аудиторских услуг является выполнение согла­сованных процедур в отношении финансовой информации. Определенные процедуры, выполняемые аудитором в отноше­нии отдельных финансовых показ

Консультационные услуги
Деятельность первых аудиторских фирм в Украине заключалась в предоставлении консультаций по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного законодательства. Сегодня ин­формационно-к

Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являют­ся документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и т.п.) (табл. 11.2

Виды и объекты внутреннего аудита
Объем внутреннего аудита в разных организациях может отли­чаться, что обуславливается разными размерами и особенностями структуры экономического субъекта, а также требованиями руково­дства. Как пра

Организация системы внутреннего аудита
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работ­никами предприятия. Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руково­дством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один

Методологическая основа внутреннего аудита
От политики и стиля управления зависят направления внутрен­него аудита, глубина исследования тех или других объектов внут­реннего контроля. В одних случаях руководство предприятия огра­ничивается т

Принципы внутреннего аудита
Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы про­фессиональной этики, нравов, организационные и методологиче­ские. К методологич

Организация и методика проведения внутреннего аудита
Благодаря правильной организации процесса внутреннего ауди­та создаются определенные организационные предпосылки для оп­тимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого

Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
Финалом внутренней проверки является суммирование выяв­ленных нарушений и несоответствий, составление итогового отчета. Рассматривая вопрос аудиторского отчета как итогового доку­мента по результат

Реализация материалов внутреннего аудита
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и ра­циональное испо

Эффективность внутреннего аудита
Значение надежной и прозрачной системы внутреннего контро­ля подтверждается неприятностями в деятельности организаций, в которых не было такой надежной системы и последовавшими изме­нениями в практ

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги