рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Составление аудиторской документации

Составление аудиторской документации - раздел Философия, АУДИТ Конспект лекций Аудиторские Документы Могут Быть Представленье В Виде Дан­ных, Зафиксированны...

Аудиторские документы могут быть представленье в виде дан­ных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме. Они, в частности, включают план аудита, документально оформленные результаты проведенного анализа, полученные заявле­ния и подтверждения, обобщение важнейших рассмотренных аспек­тов, письма, в том числе электронные, и другие документы. Аудитор­ские документы по каждому конкретному аудиторскому заданию со­бираются в отдельный файл.

В рабочую документацию включается информация, которая, по мнению аудитора, является важной для того, чтобы правильно вы­полнить аудиторскую проверку и которая должна подтвердить вы­воды и предложения в аудиторском заключении.

Рабочие документы призваны отображать информацию по во­просам, которые подлежат проверке:

- методики проведенного аудита;

- проведенных во время проверки тестов;

сделанных аудитором выводов и принятых решений и реко­мендаций.

Обычно из аудиторской документации аудитор исключает эк­земпляры рабочих документов или финансовой отчетности, которые впоследствии были заменены, неполные записи или записи, отра­жающие предварительные предположения, дублирующие докумен­ты.

Форма и содержание рабочих документов определяются:

- характером аудиторских процедур, которые необходимо вы­полнить;

- выявленными рисками существенных искажений;

- степенью использования профессионального суждения при выполнении работы и оценке результатов;

- существенностью полученных аудиторских доказательств;

- характером и значением нетипичных случаев; необходимостью документально зафиксировать сделанный вывод или его основание;

- методами и приемами, применяемыми при проведении ауди­та.

Также на форму, структуру, содержание и количество рабочих документов аудитора влияет вид деятельности заказчика, состояние бухгалтерского учета клиента и характер внутрихозяйственного контроля.

Рабочие документы необходимо профессионально и грамотно оформлять. Оформление документов осуществляется так, чтобы обеспечить доступность для прочтения и осознания содержания. Конкретные формы рабочих документов определяются аудиторами (аудиторскими фирмами) с учетом специфики отдельных вопросов аудита. Поскольку использование стандартных форм рабочей доку­ментации положительно влияет на эффективность и качество аудиторской работы, необходимо внедрять в аудиторских фирмах еди­ные формы ведения рабочей документации.

Требования к оформлению рабочей документации:

1) на первой странице каждого рабочего документа указываются название аудиторской фирмы, название предприятия, период проверки или дата проверки документации клиента;

2) каждому рабочему документу дается название, например: "Аудит основных средств". Аудит порядка проведения ин­вентаризации";

3) для ускорения поиска необходимой рабочей документации каждому документу присваивается код (шифр) - существуют разные системы присвоения индексов (алфавит, цифры, номера счетов баланса, разные сочетания этих систем);

4) на каждом документе проставляется фамилия аудитора, ко­торый фактически подготовил его;

5) дата окончательного выполнения процедур аудиторской проверки, отраженных в этом документе.

Целесообразно использовать в качестве рабочей документации материал, подготовленный клиентом. Это ускоряет процесс оформ­ления рабочей документации. В таких случаях аудитору необходимо убедиться в том, что эти материалы отвечают действительному со­стоянию дел и проверить их тщательность и правильность. Жела­тельно до начала проверки попросить клиента подготовить необхо­димые материалы для их использования как аудиторской докумен­тации.

Содержание рабочей документации значительно зависит от профессионального мнения аудитора, т.к. документирование каждо­го вопроса, рассмотренного аудитором, не обязательно и не целесо­образно, т.е. нет ни возможности, ни необходимости документиро­вать каждое наблюдение или обследование.

Содержание рабочего документа должно отражать процедуры, методы, приемы проверки и полученные результаты. Рабочие доку­менты должны обеспечить достаточный уровень раскрытия и де­тализации аудиторских процедур:

- обеспечить возможность контроля каким-либо аудитором процесса проведения аудиторской проверки текущего года;

- подтверждать обоснование аудиторского вывода;

- подтверждать соответствие проведенной проверки приня­тым аудиторским нормативам;

- обеспечивать эффективную помощь каким-либо аудиторам в планировании и проведенные последующих проверок пред­приятия;

- служить аудитору справочным материалом, чтобы в случае необходимости он мог предоставить кому-либо объяснение относительно содержания проведенной проверки.

При определении будущего содержания документации аудитору целесообразно учитывать, что документация может быть использо­вана в дальнейшем другим аудитором, который не имеет большого опыта работы в отрасли аудита. Пересмотрев эту документацию, другой аудитор смог бы понять основное содержание проведенной проверки и принятых решений по результатам проверки без опреде­ления отдельных деталей процедур проверки. Отдельные детали процедур проверки другой аудитор может понять лишь тогда, когда он обсудит их с аудитором, который подготовил рабочую докумен­тацию.

Аудитору следует готовить рабочую документацию исходя из того, что на основе этих документов опытный аудитор должен:

- получить представление о характере, сроках и объеме ауди­торских процедур, выполненных с тем, чтобы соблюдались Международные стандарты аудита и применимые законодательные и иные регулирующие документы;

- понять результаты выполнения аудиторских процедур и по­лученные аудиторские доказательства;

- ответить на значимые вопросы, рассмотренные в ходе ауди­та, и сделать относительно них выводы.

Документируя характер, сроки выполнения и объем аудиторских процедур, аудитор должен четко идентифицировать рассматривае­мые вопросы, например:

- если проводилась проверка заказов организации-клиента, аудитор может указать даты и номера документов, отобран­ных для тестирования;

- если аудитор осуществлял проверку элементов определен­ной совокупности, стоимость которых превышает опреде­ленную величину, он указывает на протестированную сово­купность и раскрывает объем выполненных процедур;

- если в аудиторской выборке применялся систематический отбор документов, аудитор указывает их источник, начальный элемент и интервал, через который были отобраны до­кументы;

- если аудитор проводил опрос персонала аудируемой органи­зации, он может указать дать! обращения, а также имена и должности опрошенных;

- если аудитор прибегал к наблюдению, он может указать процесс, ставший объектом наблюдения, сроки и место про­ведения наблюдения, а также лиц, имеющих отношение к наблюдаемому процессу.

Кроме того, аудитор должен указать перечень лиц выполнявших аудиторскую работу и срок ее окончания, объем обзорной проверки аудиторской работы, исполнителя этой проверки и дату ее заверше­ния.

Аудитор может посчитать целесообразным включить в рабочую документацию краткое описание значимых вопросов, рассмотрен­ных в ходе аудита, а также сделанных относительно них выводов и предпринятых действий. Информация о таких вопросах может быть представлена в виде перечня со ссылками на другие рабочие доку­менты, содержащие необходимые описания. Значимые вопросы, в частности, касаются:

- факторов, обусловливающих существование значимых рис­ков;

- результатов аудиторских процедур, показавших, что финан­совая отчетность может быть существенно искажена, или свидетельствующих о необходимости пересмотра данной аудитором оценки рисков существенных искажений и реак­ции на эти риски;

- обстоятельств, существенно затрудняющих выполнение ау­дитором необходимых аудиторских процедур;

- причин модификации аудиторского заключения.

Если аудитор обнаруживает информацию, не согласующуюся с его окончательным выводом по значимому вопросу, в рабочей до­кументации он должен отразить свои выводы и действия, направ­ленные на разрешение данной проблемной ситуации.

Аудитор должен своевременно отражать в аудиторской доку­ментации обсуждение с руководством организации и иными лицами значимых вопросов, рассмотренных в ходе аудита. При этом в до­кументах следует указать предмет обсуждения, а также время обсу­ждения и лиц, участвовавших в нем.

Базовые принципы и существенные процедуры, представленные в Международных стандартах аудита, помогают аудитору достичь цели аудита. Однако в некоторых исключительных случаях для ее дости­жения аудитор может посчитать необходимым отступить от этих принципов или отказаться от выполнения предписанных стандартами существенных процедур. При этом аудитору следует раскрыть в ра­бочих документах причины отступлений, а также то, как альтерна­тивные процедуры способствовали достижению цели аудита.

Если исключительные обстоятельства, возникшие после даты аудиторского заключения, потребовали от аудитора выполнения новых или дополнительных аудиторских процедур или привели его к новым выводам, он должен отразить в рабочих документах:

- характер этих обстоятельств;

- выполненные новые или дополнительные аудиторские про­цедуры, полученные аудиторские доказательства и сделан­ные выводы;

- кем и когда были изменены аудиторские документы и, если это было сделано, когда и кем эти изменения были провере­ны.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятию «аудиторские доказательства».

2. Как классифицируются доказательства?

3. Какими утверждениями следует руководствоваться при оценке достоверности аудиторских доказательств?

4. Что такое достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств?

5. Что представляют собой релевантные доказательства?

6. Охарактеризуйте факторы, влияющие на убедительность дока­зательств.

7. Какие факторы влияют на надежность аудиторских доказа­тельств?

8. Что является источником получения аудиторской информа­ции?

9. Назовите классификационные признаки аудиторской инфор­мации, которая используется в аудите.

10. Посредством выполнения каких процедур аудитор получает аудиторские доказательства?

11. Что в аудите называется предпосылками?

12. Перечислите предпосылки, рассматриваемые аудитором, ка­сающиеся групп операций и событий.

13. Назовите предпосылки, касающиеся сальдо по счетам бухгал­терского учета, рассматриваемые аудитором.

14. Охарактеризуйте предпосылки, касающиеся представления и раскрытия информации в финансовой отчетности.

15. Каким образом аудитор использует предпосылки при выпол­нении аудиторского задания?

16. Опишите способы использования аналитических процедур при проведении аудита.

17. Каким образом аудитор оценивает правильность определения и раскрытия в финансовой отчетности суммы долгосрочных ин­вестиций организации-клиента?

18. Какие указания предоставляет ISA 501 «Аудиторские доказа­тельства - дополнительное рассмотрение особых статей» ау­дитору по проверке отчетной информации по сегментам?

19. С какой точки зрения оцениваются выявленные ошибки?

20. Назовите «золотые» правила аудитора для выявления мошен­ничества.

21. Какова последовательность исследования аудитором возмож­ных нарушений у клиента?

22. В каком случае информация считается существенной?

23. Какова взаимосвязь существенности с аудитом?

24. Как определяется приемлемый уровень существенности?

25. Что такое рабочие документы аудитора?

26. Какую информацию должны включать рабочие документы ау­дитора?

27. Определите основное назначение рабочих документов.

28. Какие функции рабочей документации?

29. По каким признакам осуществляется классификация рабочей документации аудитора?

30. Какие виды рабочих документов выделяют по характеру ин­формации?

31. Охарактеризуйте постоянные и текущие рабочие документы.

32. Какую информацию должна отражать рабочая документация по вопросам проверки?

33. Исходя из чего аудитор должен подготавливать рабочую доку­ментацию?

34. Что на основе рабочих документов предшествующего аудитора последующий опытный аудитор должен понять?

35. В какой форме составляются рабочие документы?

36. Подтверждением чего могут стать рабочие документы?

37. Для чего составляются рабочие документы?

38. Что Вы можете сказать о конфиденциальности рабочих доку­ментов?

39. Какую информацию аудитор должен документировать?

40. По каким признакам рабочие документы группируются и раз­мещаются в аудиторском досье?

 

Литература:[12,13,17,22,28,30,40]

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

АУДИТ Конспект лекций

МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ УКРАИНЫ... ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ... КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Составление аудиторской документации

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Аудит в системе хозяйственного контроля
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Сущность и задачи аудита
Становление аудита - процесс довольно продолжительный. С течением времени меняются типы и цели аудиторских проверок. Поэтому и определение аудита должно быть довольно емким, что­бы охватить всю шир

Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
Отправным пунктом в изучении, какой-либо науки является оп­ределение ее предмета, то есть определение того, чем она занимает­ся, что изучает, круг вопросов, которые она рассматривает. К пр

Возникновение и развитие аудита в мире
Человечество всегда проявляло большой интерес к основам управления экономическими процессами, а также к роли контроля в управлении. Историки утверждают, что человечество знакомо с оп­ределенными ви

Возникновение и развитие аудита в Украине
Украина до 1991 года развивалась как административно-территориальная единица - союзная республика СССР, поэтому возникновение аудита в Украине своими корнями уходит во време­на Российской империи.

Управление аудиторской деятельностью
Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирова

Профессиональная этика аудитора
Международные стандарты аудита (ISA) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» устанав­ливает обязанность аудитора выполнять аудиторские задания в со­ответствии с Междун

Информационное обеспечение аудиторской деятельности
Аудитор получает множество информации от руководства пред­приятия по собственному желанию или по его требованию, как из внутренних, так и из внешних источников. Информация (от лат. informa

Методика аудита
Одним из наиболее важных вопросов в аудиторской деятельно­сти является вопрос методики проведения аудита. Аудиторская проверка - это сложный и продолжительный про­цесс. Аудиторы постоянно

Методы аудиторской проверки
Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов: 1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и ис

Аналитические процедуры в аудите
Составной частью методики аудита являются аудиторские про­цедуры. Аналитические процедуры - это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора с целью получения необходимых аудиторс

Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
Для рациональной организации аудиторской проверки жела­тельно выделить компоненты работ, которые подлежат аудиту. Та­кие компоненты выделяют в соответствии с Планом счетов бухгал­терского учета, т.

Сущность рисков в аудите и способы их снижения
Аудит - это сложный процесс, направленный на защиту инте­ресов собственника и сведение к приемлемому уровню информаци­онного риска для других пользователей бухгалтерской отчетности. В ходе

Присущий (собственный) риск
Присущий (собственный) риск представляет собой все возмож­ные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в ре­зультате деятель

Риск контроля
Следующей составной аудиторского риска является риск контроля, который представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля клиента с целью определения эф­фективности при пре

Риск невыявления
Риск невыявления - это вероятность того, что процедуры, кото­рые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят об­наружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявлен

Методика оценки аудиторского риска
Важным вопросом для аудитора является методика определения величины аудиторского риска. Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каж­дого из факторов, влияющих на уровень доверия внешн

Оценка системы внутреннего контроля
Одной из функций управления субъекта хозяйствования являет­ся внутренний контроль, субъекты которого: - осуществляют сравнение плановых и фактических значений параметров; - провод

Стадии аудиторского процесса
Технология аудита - это научно организованный процесс ау­дита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между соб

Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко

Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки. Планирование аудиторской проверки - это система меропр

Этапы планирования
Процесс планирования аудита условно можно разделить на не­сколько этапов. В таблице 5.2 выделено 4 этапа планирования. Таблица 5.2 − Этапы планирования аудиторской проверки

Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детально

Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
Основной, наиболее важной, ответственной и трудоемкой ча­стью работы аудитора является подготовка аудиторских доказа­тельств по всем объектам контроля. Доказательства - это свидетельства,

Исследование аудитором возможных нарушений
Для выявления отклонений особенно внимательно аудитор должен проверять следующие факты: - исходную информацию; - непривычные взносы денежных средств; - платежи за неполуч

Ошибка и мошенничество в аудите
Установив ошибки и факты обмана (мошенничества), аудитор делает заключение относительно их существенности. Аудитор мо­жет не обращать внимания на наличие «несущественных» ошибок, выявленных при тес

Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обес­печивает: - достаточное надлежащее раскрытие основания составления ау­д

Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, ко­торая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчет­ный период.

Порядок оценки финансовой отчетности
Согласно с Международными стандартами, аудит предусматри­вает обеспечение обоснованной, но не абсолютной гарантии того, что отчетность, которая официально обнародовалась, в целом не содержит в себе

Объем аудита финансовой отчетности
Проводя изучение финансовой отчетности аудиторы ставят себе цель - подтвердить достоверность ее показателей. Границы аудита финансовой отчетности необходимо рассматри­вать в двух аспектах:

Заключительная стадия аудита
На заключительном этапе проверки аудитор должен выпол­нить мероприятия: - обобщить результаты предварительно осуществленных кон­трольных процедур; - оценить возможность дальнейшег

Оценка дальнейшего функционирования предприятия
Важной проблемой при подведении итогов аудиторской провер­ки является оценка возможности дальнейшего функционирования предприятия. Концепция постоянной деятельности предприятия заложена в ст. 4 Зак

Оценка событий после даты составления баланса
Следующим важным вопросом, который необходимо исследо­вать аудитору при завершении аудиторской проверки, является оценка событий после даты составления баланса или, как их назы­вают в аудиторской п

Сущность и назначение письма-подтверждения
В ходе аудита руководство компании-клиента делает аудитору ряд заявлении как по собственной инициативе, так и в ответ на на­правляемые аудитором запросы. Порядок использования заявлений руководства

Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
Сущность аудиторского заключения состоит в формировании мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности прове­ряемого субъекта, соответствии порядка ведения отчетности дейст­вующему законодат

Формирование окончательного аудиторского файла
После составления аудиторского заключения аудитор должен своевременно сформировать окончательный аудиторский файл по выполненному заданию. Согласно Международному стандарту контроля качества (ISQC)

Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
Под контролем качества аудиторских услуг понимают систе­му контроля внешних и внутренних органов управления с целью недопущения аудиторами и аудиторскими фирмами нарушений действующего законодатель

Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической фи­нансовой информации» устанавливает особые требования к осуще­ствлению контроля качества работы исполнителей аудиторских за­даний. Согласно

Контроль качества труда аудитора
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах: - внешний контроль; - контроль аудиторской фирмы за работой аудитора; - контроль руководителя ауди

Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
Аудитору следует сообщать лицам, наделенным руководящими полномочиями, значимую для управления информацию, получен­ную им в ходе аудита. Информация представляет собой сведения, ставшие изв

До руководящих лиц
Аудитор должен своевременно сообщать информацию. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируе­мого лица оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообще

Эффективность аудиторской деятельности
Аудиторы должны обслуживать бизнес. В этой связи профес­сионалы-аудиторы должны регулярно анализировать, насколько предлагаемые и оказываемые ими услуги отвечают ожиданиям по­требителей, т. е. орга

Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко

Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Одним из видов аудиторских услуг является выполнение согла­сованных процедур в отношении финансовой информации. Определенные процедуры, выполняемые аудитором в отноше­нии отдельных финансовых показ

Консультационные услуги
Деятельность первых аудиторских фирм в Украине заключалась в предоставлении консультаций по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного законодательства. Сегодня ин­формационно-к

Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являют­ся документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и т.п.) (табл. 11.2

Виды и объекты внутреннего аудита
Объем внутреннего аудита в разных организациях может отли­чаться, что обуславливается разными размерами и особенностями структуры экономического субъекта, а также требованиями руково­дства. Как пра

Организация системы внутреннего аудита
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работ­никами предприятия. Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руково­дством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один

Методологическая основа внутреннего аудита
От политики и стиля управления зависят направления внутрен­него аудита, глубина исследования тех или других объектов внут­реннего контроля. В одних случаях руководство предприятия огра­ничивается т

Принципы внутреннего аудита
Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы про­фессиональной этики, нравов, организационные и методологиче­ские. К методологич

Организация и методика проведения внутреннего аудита
Благодаря правильной организации процесса внутреннего ауди­та создаются определенные организационные предпосылки для оп­тимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого

Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
Финалом внутренней проверки является суммирование выяв­ленных нарушений и несоответствий, составление итогового отчета. Рассматривая вопрос аудиторского отчета как итогового доку­мента по результат

Реализация материалов внутреннего аудита
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и ра­циональное испо

Эффективность внутреннего аудита
Значение надежной и прозрачной системы внутреннего контро­ля подтверждается неприятностями в деятельности организаций, в которых не было такой надежной системы и последовавшими изме­нениями в практ

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги