Информационное обеспечение аудиторской деятельности
Информационное обеспечение аудиторской деятельности - раздел Философия, АУДИТ Конспект лекций Аудитор Получает Множество Информации От Руководства Предприятия По Собствен...
Аудитор получает множество информации от руководства предприятия по собственному желанию или по его требованию, как из внутренних, так и из внешних источников.
Информация (от лат. informatio - разъяснение, изложение) -сведения, которые передаются людьми в устной, письменной или иной форме (с помощью технических средств).
Профессор М. Билуха пишет, что "информация" - это сведения о событиях, процессах, которые происходят в производственной или финансово-хозяйственной деятельности людей, природе, обществе. Она является объектом хранения, передачи и преобразования для использования в любой сфере человеческой деятельности.
В бухгалтерском словаре отмечается, что "существенная информация" (от англ. essential information) - информация, отсутствие которой может повлиять на решение пользователей финансовой отчетности. Существенность информации определяется соответствующими положениями (стандартами) бухгалтерского учета и руководством предприятия.
Организация и методика аудита определяются соответствующим обеспечением аудитора о субъекте хозяйственной деятельности. Увеличение объемов информации требует от аудитора систематизации и классификации ее, иначе трудно собрать необходимые доказательства, объективно дать оценку выполненных событий (действий). Аудитор не только использует, но и сам формирует информационное обеспечение во время аудиторской проверки. В информации аудиторской проверки заинтересованы как внутренние, так и внешние пользователи.
Целью аудиторской проверки является получение достаточных соответствующих аудиторских доказательств выражения мнения относительно достоверной финансовой отчетности и полноты данных бухгалтерского учета и соответствия их действующему законодательству и установленным нормативам.
Во избежание недоразумения или неправильного понимания, в письме-обязательстве (письме-ответе) о проведении аудиторской проверки следует четко объяснить, что аудитор:
- будет сообщать только ту информацию, которая имеет значение для управления и на которую он обратит внимание в результате проведения аудиторской проверки;
- не обязан разрабатывать процедуры специально с целью выявления вопросов, имеющих значение для управления.
Эффективность предоставления информации повышается в случае налаживания конструктивных взаимоотношений между аудитором и управленческим персоналом и при условии сохранения профессиональной независимости и объективности.
Основной задачей информационного обеспечения является информирование участников аудиторского процесса о состоянии объектов аудита и их функционирования согласно с законами и другими нормативно-правовыми актами в хозяйственно-финансовой деятельности предприятий.
Все виды аудита и их информационное обеспечение имеют соответствующую взаимосвязь, которая обусловливает единство цели и задач - обеспечение стабильности и безубыточной деятельности субъектов ведения хозяйства.
Внешние и внутренние потребители информации, принимая экономические решения, думают о том, что информация достоверна, но при этом допускают, что информация не застрахована от определенного риска. То есть, информационный риск - вероятность того, что в финансовой отчетности есть неправильные и неточные данные.
Наиболее ценной информацией для аудитора являются данные первичных, отчетных документов, бухгалтерских регистров, главной книги, финансовой и статистической отчетности, внутреннего аудита (контроля). Кроме того, аудиторы используют информацию внешних источников: поставщиков, покупателей (дебиторов, кредиторов), банковских учреждений, фондов, страховых компаний, налоговых органов. Основным источником информации при осуществлении аудита также являются законодательные, инструктивно-нормативные и справочные материалы, данные проверок со стороны контрольно-ревизионных органов, министерств и ведомств, органов самоуправления.
Профессиональная информационная коммуникация базируется на контактах аудиторов.
Профессиональная информационная коммуникация работников аудита бывает четырех видов:
1) рабочая - между членами аудиторской бригады во время осуществления проверок;
2) информационная прямая - исследование информации о состоянии объектов контроля и поведении их в процессе хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности;
3) информационная непрямая - изучение нормативно-правовых актов, которые регулируют поведение объектов аудита, методических указаний и инструкций по аудиту и служебной переписке;
4) информационная опосредствованная - исследование данных о хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования и сопоставления их с данными подконтрольного предприятия, специальной литературы, радио-, теле-, кино- информации.
Вопросы для самоконтроля:
1. Охарактеризуйте основные направления деятельности Международной федерации бухгалтеров
2. Назовите советы и комитеты Международной федерации бухгалтеров. В чем заключаются их функции?
3. Какова цель деятельности Совета по международным стандартам аудита и гарантии достоверности IFAC? Как эта цель реализуется?
4. Каким образом осуществляется контроль со стороны общественности за деятельностью IFAC в качестве разработчика международных стандартов?
5. Укажите состав документов, разработанных IF АС по регулированию аудита?
6. Раскройте механизм внедрения разработок IAASB в практику проведения аудита и оказания сопутствующих услуг.
7. Каков статус международных стандартов, регулирующих проведение аудита, выполнение других заданий, обеспечивающих уверенность, и оказание сопутствующих услуг, в нашей стране?
8. Какую структуру имеет международный стандарт, выпущенный IAASB?
9. Что такое Перспективы государственного сектора?
10. Зачем разрабатываются Международные положения по аудиторской практике, практике обзорных проверок, практике выполнения заданий, обеспечивающих уверенность и практике оказания сопутствующих услуг?
11. Какова взаимосвязь международных стандартов бухгалтерского учета и аудита?
12. Какие подходы к созданию нормативно-правовой базы регулирования аудиторской деятельности Вы знаете?
13. Кем решаются вопросы, связанные с работой и профессиональной защитой аудиторов?
14. Кто может быть аудитором? На основании чего?
15. Какие Вам известны квалификационные сертификаты на территории Украины?
16. Что представляет собой Союз аудиторов Украины, каковы его функции?
17. Какие полномочия АПУ определяются Законом Украины «Об аудиторской деятельности» и Уставом АПУ?
18. Каков состав АПУ?
19. Как осуществляется принятие решений АПУ?
20. За счет каких средств осуществляется финансирование АПУ?
21. Как осуществляется финансирование САУ?
22. Каков срок действия сертификата?
23. Какие документы необходимо предоставить в АПУ претенденту на получения сертификата?
24. Какие процедуры получения квалификационного сертификата вы знаете?
25. Что представляет собой Реестр аудиторских фирм и аудиторов, какая информация в нем отражается?
26. и ее информационное обеспечение
27. Какова цель деятельности аудиторских фирм и профессии аудитора?
28. Назовите условия создания аудиторской фирмы.
29. Опишите основные виды угроз соблюдению профессиональных этических принципов, с которыми может сталкиваться аудитор.
30. Какие меры минимизации угроз соблюдению профессиональных этических принципов могут быть предусмотрены нормативными документами и профессиональной практикой, а также политикой аудиторской фирмы и условиями конкретного задания?
31. Раскройте содержание требования независимости аудитора от клиента.
32. В чем заключается проявление профессионального скептицизма аудитора?
33. Раскройте содержание фундаментальных профессиональных этических принципов, указанных Кодексом этики профессиональных бухгалтеров IF АС.
34. Что является основной задачей информационного обеспечения аудита?
35. Назовите виды информационного обеспечения аудита.
МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ УКРАИНЫ... ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ... КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ...
Аудит в системе хозяйственного контроля
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.
Сущность и задачи аудита
Становление аудита - процесс довольно продолжительный. С течением времени меняются типы и цели аудиторских проверок. Поэтому и определение аудита должно быть довольно емким, чтобы охватить всю шир
Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
Отправным пунктом в изучении, какой-либо науки является определение ее предмета, то есть определение того, чем она занимается, что изучает, круг вопросов, которые она рассматривает.
К пр
Возникновение и развитие аудита в мире
Человечество всегда проявляло большой интерес к основам управления экономическими процессами, а также к роли контроля в управлении. Историки утверждают, что человечество знакомо с определенными ви
Возникновение и развитие аудита в Украине
Украина до 1991 года развивалась как административно-территориальная единица - союзная республика СССР, поэтому возникновение аудита в Украине своими корнями уходит во времена Российской империи.
Управление аудиторской деятельностью
Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирова
Профессиональная этика аудитора
Международные стандарты аудита (ISA) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» устанавливает обязанность аудитора выполнять аудиторские задания в соответствии с Междун
Методика аудита
Одним из наиболее важных вопросов в аудиторской деятельности является вопрос методики проведения аудита.
Аудиторская проверка - это сложный и продолжительный процесс. Аудиторы постоянно
Методы аудиторской проверки
Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов:
1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и ис
Аналитические процедуры в аудите
Составной частью методики аудита являются аудиторские процедуры. Аналитические процедуры - это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора с целью получения необходимых аудиторс
Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
Для рациональной организации аудиторской проверки желательно выделить компоненты работ, которые подлежат аудиту. Такие компоненты выделяют в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, т.
Сущность рисков в аудите и способы их снижения
Аудит - это сложный процесс, направленный на защиту интересов собственника и сведение к приемлемому уровню информационного риска для других пользователей бухгалтерской отчетности.
В ходе
Присущий (собственный) риск
Присущий (собственный) риск представляет собой все возможные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в результате деятель
Риск контроля
Следующей составной аудиторского риска является риск контроля, который представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля клиента с целью определения эффективности при пре
Риск невыявления
Риск невыявления - это вероятность того, что процедуры, которые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят обнаружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявлен
Методика оценки аудиторского риска
Важным вопросом для аудитора является методика определения величины аудиторского риска. Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каждого из факторов, влияющих на уровень доверия внешн
Оценка системы внутреннего контроля
Одной из функций управления субъекта хозяйствования является внутренний контроль, субъекты которого:
- осуществляют сравнение плановых и фактических значений параметров;
- провод
Стадии аудиторского процесса
Технология аудита - это научно организованный процесс аудита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между соб
Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки.
Планирование аудиторской проверки - это система меропр
Этапы планирования
Процесс планирования аудита условно можно разделить на несколько этапов. В таблице 5.2 выделено 4 этапа планирования.
Таблица 5.2 − Этапы планирования аудиторской проверки
Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детально
Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
Основной, наиболее важной, ответственной и трудоемкой частью работы аудитора является подготовка аудиторских доказательств по всем объектам контроля.
Доказательства - это свидетельства,
Исследование аудитором возможных нарушений
Для выявления отклонений особенно внимательно аудитор должен проверять следующие факты:
- исходную информацию;
- непривычные взносы денежных средств;
- платежи за неполуч
Ошибка и мошенничество в аудите
Установив ошибки и факты обмана (мошенничества), аудитор делает заключение относительно их существенности. Аудитор может не обращать внимания на наличие «несущественных» ошибок, выявленных при тес
Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обеспечивает:
- достаточное надлежащее раскрытие основания составления ауд
Составление аудиторской документации
Аудиторские документы могут быть представленье в виде данных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме. Они, в частности, включают план аудита, документально оформленные ре
Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.
Порядок оценки финансовой отчетности
Согласно с Международными стандартами, аудит предусматривает обеспечение обоснованной, но не абсолютной гарантии того, что отчетность, которая официально обнародовалась, в целом не содержит в себе
Объем аудита финансовой отчетности
Проводя изучение финансовой отчетности аудиторы ставят себе цель - подтвердить достоверность ее показателей.
Границы аудита финансовой отчетности необходимо рассматривать в двух аспектах:
Заключительная стадия аудита
На заключительном этапе проверки аудитор должен выполнить мероприятия:
- обобщить результаты предварительно осуществленных контрольных процедур;
- оценить возможность дальнейшег
Оценка дальнейшего функционирования предприятия
Важной проблемой при подведении итогов аудиторской проверки является оценка возможности дальнейшего функционирования предприятия. Концепция постоянной деятельности предприятия заложена в ст. 4 Зак
Оценка событий после даты составления баланса
Следующим важным вопросом, который необходимо исследовать аудитору при завершении аудиторской проверки, является оценка событий после даты составления баланса или, как их называют в аудиторской п
Сущность и назначение письма-подтверждения
В ходе аудита руководство компании-клиента делает аудитору ряд заявлении как по собственной инициативе, так и в ответ на направляемые аудитором запросы. Порядок использования заявлений руководства
Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
Сущность аудиторского заключения состоит в формировании мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности проверяемого субъекта, соответствии порядка ведения отчетности действующему законодат
Формирование окончательного аудиторского файла
После составления аудиторского заключения аудитор должен своевременно сформировать окончательный аудиторский файл по выполненному заданию. Согласно Международному стандарту контроля качества (ISQC)
Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
Под контролем качества аудиторских услуг понимают систему контроля внешних и внутренних органов управления с целью недопущения аудиторами и аудиторскими фирмами нарушений действующего законодатель
Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической финансовой информации» устанавливает особые требования к осуществлению контроля качества работы исполнителей аудиторских заданий. Согласно
Контроль качества труда аудитора
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах:
- внешний контроль;
- контроль аудиторской фирмы за работой аудитора;
- контроль руководителя ауди
Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
Аудитору следует сообщать лицам, наделенным руководящими полномочиями, значимую для управления информацию, полученную им в ходе аудита.
Информация представляет собой сведения, ставшие изв
До руководящих лиц
Аудитор должен своевременно сообщать информацию. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируемого лица оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообще
Эффективность аудиторской деятельности
Аудиторы должны обслуживать бизнес. В этой связи профессионалы-аудиторы должны регулярно анализировать, насколько предлагаемые и оказываемые ими услуги отвечают ожиданиям потребителей, т. е. орга
Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко
Консультационные услуги
Деятельность первых аудиторских фирм в Украине заключалась в предоставлении консультаций по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного законодательства. Сегодня информационно-к
Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являются документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и т.п.) (табл. 11.2
Виды и объекты внутреннего аудита
Объем внутреннего аудита в разных организациях может отличаться, что обуславливается разными размерами и особенностями структуры экономического субъекта, а также требованиями руководства. Как пра
Организация системы внутреннего аудита
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работниками предприятия. Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руководством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один
Методологическая основа внутреннего аудита
От политики и стиля управления зависят направления внутреннего аудита, глубина исследования тех или других объектов внутреннего контроля. В одних случаях руководство предприятия ограничивается т
Принципы внутреннего аудита
Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы профессиональной этики, нравов, организационные и методологические. К методологич
Организация и методика проведения внутреннего аудита
Благодаря правильной организации процесса внутреннего аудита создаются определенные организационные предпосылки для оптимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого
Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
Финалом внутренней проверки является суммирование выявленных нарушений и несоответствий, составление итогового отчета. Рассматривая вопрос аудиторского отчета как итогового документа по результат
Реализация материалов внутреннего аудита
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное испо
Эффективность внутреннего аудита
Значение надежной и прозрачной системы внутреннего контроля подтверждается неприятностями в деятельности организаций, в которых не было такой надежной системы и последовавшими изменениями в практ
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов