рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Основна відповідальність за запобігання та виявлення шахрайства покладається на найвищий управлінський та управлінський персонал підприємства.

Основна відповідальність за запобігання та виявлення шахрайства покладається на найвищий управлінський та управлінський персонал підприємства. - раздел Философия, Конспект лекцій з дисципліни АУДИТ Ця Відповідальність Включає Розробку Та Впровадження Контролю, Що Стосується ...

Ця відповідальність включає розробку та впровадження контролю, що стосується мети підприємства щодо підготовки фінансових звітів, які справедливо й достовірно відображають (або подають достовірно в усіх суттєвих аспектах) фінансовий стан згідно з прийнятою концептуальною основою фінансової звітності, та управління ризиками, що можуть викликати суттєві викривлення у фінансових звітах.

Ризик невиявлення суттєвого викривлення внаслідок шахрайства є вищим за ризик невиявлення суттєвого викривлення внаслідок помилки, оскільки для шахрайства можуть використовуватися досить складні та ретельно організовані схеми приховування, наприклад, підробка, навмисний пропуск операцій або навмисне неправильне подання інформації аудитору. Виявити такі спроби приховування може бути ще складніше, якщо вони супроводжуються змовою. Змова може змусити аудитора повірити, що докази є переконливими, тоді як насправді вони є хибними. Спроможність аудитора виявити шахрайство залежить від таких чинників, як вмілість шахрая, частота та обсяг маніпуляцій, ступінь змови, відносний розмір окремих рахунків, з якими проводяться маніпуляції, посадовий рівень причетних осіб.

Більше того, ризик невиявлення аудитором суттєвих викривлень внаслідок шахрайства управлінського персоналу є вищим, ніж внаслідок шахрайства працівників, оскільки управлінський персонал часто має змогу прямо чи опосередковано маніпулювати обліковими записами та надавати фальсифіковану фінансову інформацію. Працівники деяких рівнів управління можуть обходити процедури контролю, впроваджені для запобігання аналогічному шахрайству інших працівників, наприклад, змушуванням підлеглих до неправильної реєстрації операцій або їх приховування. Враховуючи керівну позицію на підприємстві, управлінський персонал має можливість або змусити працівників робити якісь дії або отримати їх допомогу в організації шахрайства, про що працівники можуть і не здогадуватись.

У відповідності до Концептуальної основи завдань з надання впевненості аудитор, що проводить аудиторську перевірку, отримує достатню впевненість, що фінансові звіти в цілому не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилок. При отриманні достатньої впевненості аудитор діє під час проведення аудиторської перевірки у відповідності до принципу професійного скептицизму, розглядає можливість уникнення управлінським персоналом заходів контролю та визнає той факт, що аудиторські процедури, які є ефективними для виявлення помилок, можуть виявитися неефективними в контексті ідентифікованого ризику суттєвого викривлення внаслідок шахрайства.

Під час проведення перевірки аудитором не проводиться оцінка автентичності документів, які представлені підприємством, оскільки аудитор не має відповідної підготовки та не є експертом з визначення автентичності. Більше того, аудитор може не виявити наявності змін в умовах документів, коли, наприклад, існує додаткова угода, про яку управлінський персонал або третя сторона не повідомили аудитора. Отже, завжди буде існувати вірогідність невиявлення перекручення інформації у фінансових звітах внаслідок шахрайства. Проте якщо обставини, виявлені під час проведення аудиту, змушують аудитора повірити, що документ не є оригіналом або умови в документах було змінено, аудитор продовжує свої дослідження, наприклад, шляхом отримання прямого підтвердження від третьої сторони або розгляду необхідності залучення експерта для оцінки оригінальності такого документа.

Професійний обов’язок аудитора дотримуватися конфіденційності інформації про клієнта може перешкодити наданню інформації щодо шахрайства стороні, що перебуває за межами суб’єкта господарювання замовника. Аудитор повинен розглянути питання отримання юридичної поради для визначення відповідних дій за подібних обставин. Юридична відповідальність аудитора варіюється в різних країнах, і в деяких обставинах обов’язок конфіденційності може відмінятися законодавчими актами, законом або судовим рішенням. Так, наприклад, у деяких країнах аудитор фінансової установи має закріплений законом обов’язок повідомляти контролюючим органам про наявність шахрайства, Крім того, в деяких країнах аудитор зобов’язаний повідомити відповідним органам влади про викривлення у випадках, коли управлінський та найвищий управлінський персонал не вживають відповідних коригувальних дій.

 

Якщо аудитором будуть встановлені викривлення, які є наслідком дій, що мають ознаки шахрайства, то аудитор може потрапити у виняткові обставини, які ставлять під сумнів можливість продовження виконання аудиторської перевірки. В цьому випадку аудитор повинен:

1. розглянути питання професійної та юридичної відповідальності за обставин, що склалися, включаючи те, чи існує вимога до аудитора сповістити про це особу (осіб), які замовили аудит, або, у деяких випадках, регуляторні органи;

2. розглянути можливість відмови від виконання завдання, та

3. якщо аудитор відмовляється продовжувати виконувати завдання:

· обговорити з управлінським персоналом відповідного рівня та найвищим управлінським персоналом відмову аудитора від продовження виконання завдання та причини цієї відмови; та

· зважити, чи є професійна або юридична вимога до аудитора сповістити про це особу (осіб), які замовили аудит, або, у деяких випадках, регуляторні органи щодо відмови аудитора від продовження виконання завдання та причини цієї відмови.

 

Такі виключні обставини можуть виникнути, наприклад, коли:

1. підприємство не вживає відповідних дій щодо шахрайства, які аудитор вважає необхідними за даних обставин, навіть якщо шахрайство не є суттєвим для фінансових звітів;

2. розгляд аудитором ризиків суттєвих викривлень внаслідок шахрайства та результати аудиторських тестів вказують на наявність значного ризику суттєвого та всеохоплюючого шахрайства; або

3. аудитор має значні сумніви щодо компетентності або чесності управлінського або найвищого управлінського персоналу.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Конспект лекцій з дисципліни АУДИТ

Тема Сутність аудиту його мета місце і значення в економічних відносинах години... Історія аудиту як задоволення суспільної потреби в незалежному... Становлення аудиту в Україні...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Основна відповідальність за запобігання та виявлення шахрайства покладається на найвищий управлінський та управлінський персонал підприємства.

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

В незалежному економічному контролі
  Історія виникнення та еволюції аудиту віддзеркалює розвиток суспільних відносин, які сформували потребу у незалежному економічному контролі. Розглянемо дві складові

Становлення аудиту в Україні
  Самостійний початок розвитку аудиту в Україні почався у 1991 році після набуття Україною незалежності. Офіційне визнання обов’язкового аудиту відбулося 1993 р. в наслідок прийняття

Класифікація робіт, які виконуються аудиторами
  Головною функцією аудиту є захист інформаційних потреб осіб, які приймають певні управлінські рішення на підставі фінансових звітів. У результаті проведення аудиту користувач інформ

Користувачі фінансової звітності та їхні інформаційні потреби
  Користувачі Інформаційні потреби Інвестори Здатність підприємства сплачувати дивіденди. Прийняття рішень

Зовнішній та внутрішнього аудиту, взаємозв’язок між ними
  Залежно від форми та мети аудит буває: 1. зовнішній (незалежний); 2. внутрішній (залежний).   Зовнішній аудит

Відмінності внутрішнього і зовнішнього аудиту
Елемент Внутрішній аудит Зовнішній аудит Об’єкт Визначається керівництвом Визначається договоро

Регулювання аудиторської діяльності в Україні
  Залежно від пріоритетів щодо забезпечення інформаційних потреб користувачів фінансової звітності в певній країні, існують такі базові підходи до регулювання аудиторської дія

Функції професійних організацій аудиторів України
Функції АПУ САУ Методологічна Затвердження норм і стандартів аудиту, програм підготовки аудиторів.

Аудиторська фірма — юридична особа, створена відповідно до законодавства, яка здійснює виключно аудиторську діяльність.
Аудиторська фірма може мати будь-яку організаційно-правову форму: приватне підприємство чи господарське товариство (товариство з обмеженою відповідальністю, акціонерне товариство (закрите або відкр

Стандарти аудиту та етики
  Важливим елементом регулювання практики аудиту є стандарти аудиту. Статтею 6 Закону України «Про аудиторську діяльність» прямо визначено, що при здійсненні аудиторської діяльності а

Відповідальність аудиторів. Права та обов’язки аудиторів
  Етичні проблеми характерні не лише аудиторській діяльності. Наприклад, вони існують в медичній практиці, коли лікарю стає відома інформація відносно здоров’я хворого, в юридичній пр

Незалежність аудиторів
  Визначення професійної аудиторської діяльності пов’язана напряму з поняттям незалежності. У цьому контексті термін «незалежність» — розуміється лише як професійна незалежніс

Аспекти незалежності аудиторської професії
  Професійна незалежність аудиторів Правова Етична Економічна   Саморегулюва

Поняття аудиторського ризику
  Аудиторська діяльність — це один із видів підприємницької діяльності. Як відомо, здійснення підприємницької діяльності завжди пов’язане з певним рівнем комерційного (підприє

Аудиторський ризик — це ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку коли фінансові звіти суттєво викривлені.
На різних етапах становлення аудиту поняття аудиторського ризику було різним. У процесі розвитку аудиторської діяльності відбулася переорієнтація аудиту із попередження і виявлення помилок, зловжив

Поняття суттєвості
  У «Концептуальній основі фінансової звітності» поняття «суттєвість» визначається так: Інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне відображення можуть вплинути на

Поняття помилки та шахрайства
  Під час аудиторської перевірки можливо встановлення невідповідності між показниками звітності та реальним станом активів і зобов’язань або інше перекручення чи невідповідні відображ

Викривлення, що є результатом незаконного привласнення активів.
  Складання неправдивих фінансових звітів може досягатися за допомогою: 1. Маніпуляції, фальсифікації (включаючи підробки) або внесення змін до облікових записів чи первинних

Взаємозв’язок між компонентами аудиторського ризику
  Оцінка ризику невиявлення визначається на перетині відповідних показників Оцінка ризику контролю аудитором Висока

Етапи проведення аудиту та їх нормативне забезпечення
  Процес здійснення аудиту може бути поділений на такі основні етапи: 1. Переддоговірний етап. Це перший крок, який повинні зробити як майбу

Та форми проведення переговорів з клієнтом
  Всі ділові відносини так або інакше пов’язані з ризиком, і відносини між аудиторською фірмою та підприємством-клієнтом не складають виключення. Рішенню про проведення можливої перев

Порівняння переваг та недоліків основних підходів до переговорного процесу
Підхід Переваги Недоліки М’який Висока ймовірність досягнення угоди Обмеженість волевиявлення о

Договір на проведення аудиту
  У відповідності до Цивільного кодексу України договори можуть укладатися в усній та письмовій формах. Договір у письмовій формі визначає гарантовані умови між сторонами договору. На

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
Цивільно-правова відповідальність виконавця: 1. за неналежне виконання своїх зобов’язань виконавець несе майнову та іншу відповідальність, визначену в договорі, відповідно

Порядок розробки планів і програм аудиторських перевірок
  У широкому розумінні план — це заздалегідь визначена послідовність виконання певної програми, роботи, здійснення заходів. Зміст та процедури розробки плані

Поняття про аудиторські докази, їх види
  Для досягнення мети аудиту — формування висновку про достовірність фінансової звітності — необхідно зібрати інформацію, на підставі якої аудитор зможе зробити відповідне обґрунтуван

Достатність аудиторських доказів — це критерій оцінки кількості аудиторських доказів.
Необхідна кількість аудиторських доказів, у першу чергу, залежить від значення оціненого ризику суттєвих викривлень у фінансових звітах замовника. Чим більше значення ризику суттєвих викривлень — т

Щодо яких отримуються аудиторські докази
  Порядок складання фінансової звітності в Україні визначається спеціальними правилами (принципами), які містять Положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Сукупність таких принцип

МСА 500 «Аудиторські докази» поділяє твердження, щодо яких збираються аудиторські докази, на три категорії.
I категорія тверджень. Твердження, які містять показники балансу, або твердження про залишки на рахунках на кінець періоду. Це такі твердження: 1.

Та різними формами фінансових звітів.
  Твердження Складники фінансової звітності Зміст твердження Форма № 1 Форма № 2, 3, 4

Види процедур отримання аудиторських доказів за їх характером
  Перед тим, як почати процес збору аудиторських доказів стосовно тверджень, які містять фінансові звіти, аудитор, як відомо, проводить цілий комплекс процедур, які направлені на оцін

Аудиторські докази щодо тверджень керівництва у фінансових звітах отримуються безпосередньо в процесі проведення тестів контролю та процедур по суті.
Тести контролю призначені для перевірки операційної ефективності процедур контролю в запобіганні або виявленні та виправленні суттєвих викривлень на рівні тверджень;  

Різні підходи до організації процесу отримання аудиторських доказів теорія аудиту визначає як системний аудит та підтверджувальний аудит.
Результати оцінки ризиків суттєвих викривлень можуть давати підстави для визначення його низького значення, тобто аудитор має підстави для того, щоб високо оцінити ефективність процедур внутрішньог

Види процедур отримання аудиторських доказів за їх типом
  Для того щоб провести процедури, які відрізняються за своїм характером (процедури оцінки ризиків, або тести контролю чи процедури по суті) аудитор виконує послідовність дій.

Особливо ефективним і тому найбільш широко використовуваним прийомом натурального контролю є інвентаризація.
Інвентаризація — це спосіб виявлення фактичної наявності матеріальних цінностей, фактичного стану розрахунків, обсягів незавершеного виробництва шляхом поштучного перерахунку, зважування, о

Найпоширеніші фінансові коефіцієнти, які використовуються для аналізу фінансової звітності
  Назва показника Розрахункова формула Економічний зміст Показники ліквідності (короткострокової платоспром

Мета функціонування системи внутрішнього контролю
  Кінцевою метою аудиту є висловлення незалежного судження стосовно достовірності інформації, яка міститься у фінансовій звітності. Остання повинна відображати результати господарськи

В процесі аудиту
  Від аудитора вимагається скласти і задокументувати власне чітке уявлення про внутрішній контроль підприємства та умов його здійснення, яке було б достатнє для формування стратегії п

Дотримання застосовуваних законів та нормативних актів.
  Таким чином, внутрішній контроль визначається і реалізується для усунення визначених ризиків бізнесу, які загрожують досягненню з будь-яких визначених цілей.  

За міжнародними стандартами аудиту
  З метою вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту, МСА 315, визначає такі її складники: 1. середовище контролю; 2. процес оцінки риз

Впровадження та дотримання чесності і етичних цінностей.
У відповідності до законодавства України відповідальність за достовірність фінансової звітності несе керівництво підприємства. Стандарти аудиту також визначають відповідальність керівництва за попе

Методи документування системи внутрішнього контролю
  Документальне оформлення вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю передбачається вимогами міжнародних стандартів аудиту. У разі тривалого обслуговування клієнта це усуває не

Основні умовні знаки, які застосовуються при складанні блок-схем
    Основні правила побудови блок-схеми полягають у наступн

ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ЗАПАСІВ
  Мета контролю: 1. Придбання, виготовлення, рух запасів належним чином відображаються в обліку. 2. Записи по придбанню, виготовленню, руху запасів відображаються до

Оцінка ризиків суттєвого викривлення
  Кінцевою метою розуміння та опису внутрішнього контролю є — оцінка ризиків суттєвого викривлення в показниках фінансової звітності підприємства, що перевіряється.  

Процес оцінки ризиків суттєвого викривлення можна поділити на два основних етапи.
I етап — це визначення слабких місць у процедурах СВК підприємства, які можуть мати вплив на достовірність фінансової звітності, а отже формують ризики суттєвого викривлення.

Аудиторської діяльності
  Організація аудиторської діяльності повинна бути направлена перш за все на забезпечення якості послуг, що надаються замовникам. Це, у свою чергу, створює підґрунтя для формування ві

Вимоги міжнародних стандартів аудиту до аудиторської документації
  Міжнародний стандарт аудиту Місце Короткий зміст МСА 210 «Умови завдань з аудиторської перевірки»

Та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту
  Забезпечення відповідного рівня якості роботи аудиторської фірми неможливе без формування документації наслідків такої роботи. Аудиторська документація — ц

Сукупність робочої документації, яка стосується конкретного клієнта та конкретної перевірки, повинна збиратися в окремий файл із завдання.
Головним є те, що документація повинна складатися під час проведення відповідної процедури. Документація, яка підготовлена під час виконання роботи є більш точною ніж документація, яка підготовлена

Джерела інформації та документування результатів на різних етапах процесу аудиту
  Етап аудиту Джерела інформації Документування результатів Переддоговірний Засоби масової інф

Класифікація аудиторської документації
  Класифікаційна ознака Вид за класифікаційною ознакою За призначенням Базова Підсумкова

Аудиторський звіт
  До складу підсумкової документації відноситься аудиторський звіт. Аудиторський звіт — це внутрішній підсумковий документ, складання якого, як правило, передує складанню аудиторськог

Типи та форми аудиторських висновків
  Результатом копіткої роботи аудитора по виконанню договору на аудит фінансової звітності є аудиторський висновок. Стаття 7 Закону України «Про аудиторську діяльність» дає т

Безумовно-позитивний висновок
  Отже, умови, за яких аудитор може висловити безумовно-позитивну думку стосовно повного комплекту фінансових звітів загального призначення, а також вимоги до структури та змісту відп

Структура модифікованого аудиторського висновку
  Структура безумовно-позитивного висновку Структура модифікованого висновку Безумовно-позитивний висновок з пояснювальн

Приклад безумовно-позитивного висновку з пояснювальним параграфом
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Аудиторська думка Під

Приклад умовно-позитивного висновку з пояснювальним параграфом
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Приклад умовно-позитивного висновку з нефундаментальною незгодою
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Приклад аудиторського висновку з фундаментальною незгодою
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Приклад аудиторського висновку з відмовою від висловлення думки
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги