рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Впровадження та дотримання чесності і етичних цінностей.

Впровадження та дотримання чесності і етичних цінностей. - раздел Философия, Конспект лекцій з дисципліни АУДИТ У Відповідності До Законодавства України Відповідальність За Достовірність Фі...

У відповідності до законодавства України відповідальність за достовірність фінансової звітності несе керівництво підприємства. Стандарти аудиту також визначають відповідальність керівництва за попередження і виявлення фактів шахрайства та помилок. Тому під час вивчення та оцінювання середовища контролю і його практичного впровадження аудитор повинен зрозуміти, як управлінський персонал створив і підтримує засади чесної та етичної поведінки персоналу. У свою чергу, персонал повинен відповідати за виконання своїх функцій.

Чесність і етичні цінності є основоположними елементами середовища контролю, які визначають ефективність його структури, реалізацію і моніторинг інших складників внутрішнього контролю.

Чесність і етична поведінка є продуктами етичних стандартів, які сформовані та культивуються на підприємстві.

 

Вони включають:

· запобіжні заходи, які направлені на усунення або зменшення ризиків та спокуси, що можуть підштовхнути персонал до нечесних, протизаконних або неетичних вчинків;

· роз’яснювальна роботи серед персоналу про етичні стандарти та стандарти поведінки працівників на підприємстві шляхом висвітлення політики та кодексу професійної етики.

 

2. Прагнення персоналу до компетентності.Компетентність — це знання та навички, необхідні для виконання завдань, визначених у посадовій інструкції особи. Прагнення до компетентності включає розгляд управлінським персоналом рівнів необхідної компетентності за конкретними посадами і визначає, як ці рівні відображаються у відповідних навичках і знаннях.

3. Участь найвищого управлінського персоналу в організації внутрішнього контролю.На усвідомлення управлінським персоналом (виконуючим директором, технічним директором, менеджером з продажу та ін.) контролю суттєво впливають особи, наділені повноваженнями найвищого управління (голова наглядової ради, голова ради директорів та ін.). Риси, що характеризують осіб, наділених повноваженнями найвищого управління, включають незалежність від управлінського персоналу, їх досвід та положення, ступінь їх залучення у діяльність і вивчення діяльності, відповідність їх дій, інформація, яку вони одержують, міра, якою піднімаються для обговорення і вирішення з управлінським персоналом складних питань, а також їх взаємодія з внутрішніми та зовнішніми аудиторами.

Важливість обов’язків осіб, наділених повноваженнями найвищого управління визнається у кодексах професійної етики та в інших нормативних актах та рекомендаціях, які можуть розроблятися для осіб, наділених повноваженнями найвищого управління. Інші обов’язки осіб, наділених повноваженнями найвищого управління, включають нагляд за структурою та ефективною діяльністю з реалізації сигнальних процедур і процесів огляду ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання.

4. Філософія та стиль роботи управлінського персоналу. Філософія та стиль роботи управлінського персоналу охоплює широке коло характеристик. Ці характеристики можуть включати такі аспекти: підхід управлінського персоналу до прийняття та моніторингу ризиків бізнесу; ставлення і заходи управлінського персоналу щодо фінансової звітності (вибір консервативного або агресивного підходу з дозволених альтернативних принципів бухгалтерського обліку, а також визначення усвідомлення та консерватизму щодо облікових оцінок); ставлення управлінського персоналу до обробки інформації, функцій бухгалтерського обліку та персоналу.

5. Організаційна структура. Організаційна структура підприємства забезпечує основу, в межах якої планується, провадиться, контролюється та перевіряється діяльність для реалізації загальних цілей підприємства.

Визначення відповідних організаційних процедур включає розгляд ключових ділянок в розподілі повноважень і обов’язків та відповідного підпорядкування.

На підприємстві необхідно визначити таку організаційну структуру, яка задовольняє його потребам. Відповідність організаційної структури залежить, певною мірою, від розміру та характеру діяльності підприємства.

6. Визначення повноважень та розмежування обов’язків. Цей елемент включає:

1. визначення повноважень та розмежування обов’язків за операційними напрямками діяльності. Наприклад, існування мережі філій передбачає встановлення та розмежування повноважень між керівництвом головного підприємства та філії;

2. встановлення ієрархії повноважень, що передбачає чітке визначення підпорядкованості між різними ланками.

3. визначення:

· політики щодо належної практики ведення бізнесу,

· необхідних знань та досвіду для працівників, які обіймають ключові посади (головного бухгалтера, фінансового директора, головного технолога та ін.);

· ресурсів, які необхідно забезпечити для виконання обов’язків;

4. політику та процес обміну інформацією, що спрямовані на розуміння цілей функціонування підприємства всіма працівниками, розуміння взаємоузгодження їх дій і внеску кожного окремого працівника для забезпечення реалізації визначених цілей, а також розуміння того, як і за що вони несуть відповідальність.

 

7. Політика і практика щодо людських ресурсів. Політика і практика щодо персоналу пов’язана з такими заходами, як:

1. процедури прийняття працівників на роботу. Наприклад, на посади, де потрібен найвищий рівень кваліфікації, приймаються особи, для яких визначаються обов’язкові вимоги щодо їх освіти, досвіду попередньої роботи, минулих досягнень і доказів чесності та етичної поведінки, демонструють прагнення суб’єкта господарювання до залучення компетентних осіб, яким можна довіряти;

2. професійне орієнтування,

3. професійна підготовка та перепідготовка працівників. На підприємстві політика щодо підготовки персоналу, яка інформує про майбутні функції та обов’язки, може включати таку практику як курси з підготовки та навчальні семінари, що показує очікувані професійні рівні знань;

4. оцінка професійного рівня,

5. наставництво,

6. підвищення у посаді, яке визначається за результатами періодичних атестацій, забезпечує просування кваліфікованого персоналу на вищі посади з більшою відповідальністю;

7. виправні заходи.

Процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання. Другим елементом системи внутрішнього контролю, який повинен дослідити аудитор, є процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання.

Процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання — це процес, який здійснюється управлінським персоналом підприємства для визначення ризиків бізнесу і необхідних заходів для їх зменшення (до прийнятного рівня) та отримання очікуваних результатів діяльності. Господарська діяльність пов’язана з різними видами ризиків внутрішнього та зовнішнього характеру, якими можна управляти. Оскільки економічні, галузеві, законодавчі та виробничі умови підприємства постійно змінюються, менеджменту також потрібно визначати та управляти ризиками, які є результатом цих змін.

Після визначення ризиків, які можуть впливати на діяльність підприємства, управлінський персонал розглядає їх суттєвість, імовірність і формує відповідні заходи, направлені на управління ними.

Такі заходи можуть полягати в розробці планів, програм або заходів, спрямованих на конкретні ризики, і може вирішити прийняти ризик з міркувань витрат або з інших міркувань.

 

Ризики можуть виникати або змінюватися відповідно до обставин, зокрема, таких як:

1. Зміни в зовнішньому середовищі, в якому функціонує підприємство. Зміни в регуляторному або в операційному середовищі можуть призвести до змін у конкурентному тиску і до появи суттєво відмінних ризиків.

2. Зміни у складі працівників. Нові працівники можуть мати інше розуміння внутрішнього контролю або зосереджуватися на інших його аспектах.

3. Впровадження нових або модернізація існуючих інформаційних систем. Суттєві або швидкі зміни в інформаційних системах можуть змінити ризики, пов’язані з внутрішнім контролем.

4. Швидкі темпи росту. Суттєве або швидке розширення діяльності може створити певне навантаження для контролю і збільшити ризик розвалу процедур контролю.

5. Впровадження нових технологій у процес виробництва або інформаційну систему.

6. Впровадження нового напрямку та нових форм ведення бізнесу, нового асортименту. Започаткування нового бізнесу або запровадження нових операцій, у сферах де відсутній досвід господарювання, може створити нові ризики, пов’язані з внутрішнім контролем.

7. Корпоративна реструктуризація. Реструктуризація (об’єднання підприємств, виділення підприємства, придбання дочірнього підприємства) може супроводжуватися скороченням або суттєвим розширенням персоналу і змінами у функції нагляду або розмежуванням обов’язків, що, у свою чергу, може змінити ризики, пов’язані з внутрішнім контролем.

8. Розширення закордонної діяльності. Розширення закордонної діяльності або придбання закордонних виробничих одиниць створює нові, часто унікальні ризики, які можуть вплинути на внутрішній контроль, наприклад, на появу додаткових або змінених ризиків у результаті операцій в іноземній валюті.

9. Застосування нових положень бухгалтерського обліку. Прийняття нових принципів бухгалтерського обліку може вплинути на ризики, пов’язані з підготовкою фінансових звітів.

 

Для цілей складання фінансової звітності процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання, пов’язаний з тим, що на підприємстві проводиться визначення ризиків, які стосуються підготовки фінансових звітів, що дозволяє достовірно і справедливо відобразити наслідки діяльності підприємства, на підставі якої робиться оцінка суттєвості встановлених факторів ризику, оцінка ймовірності їх виникнення і прийняття відповідного рішення щодо заходів для управління такими ризиками. Іншими словами, система контролю на підприємстві повинна мати процедури оцінки ризику бізнесу, щоб мінімізувати помилки та зловживання.

Зі свого боку аудитори оцінюють ризики для визначення як обсягів, так і видів аудиторських доказів. Якщо система внутрішнього контролю ефективно оцінює та регулює ризики, аудитор, як правило, може отримати менше доказів для формування аудиторського висновку про фінансову звітність. Процедури оцінки ризиків для одержання аудиторських доказів щодо структури та реалізації на практиці відповідних заходів контролю можуть включати запити персоналу суб’єкта господарювання, спостереження застосування конкретних заходів контролю, перевірку документів та звітів, і відстеження операцій в інформаційній системі, пов’язаній з фінансовою звітністю. Для оцінки структури контролю, який є доречним для аудиторської перевірки, і для визначення його реалізації на практиці, одного тільки запиту недостатньо.

 

Інформаційні системи та обмін інформацією. Наступний, третій елемент системи внутрішнього контролю підприємства — це інформаційні системи, в тому числі, пов’язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією.

 

Інформаційні системи, які мають відношення до цілей фінансової звітності і включають систему бухгалтерського обліку, складаються з:

1. процедур та бухгалтерських записів, визначених для ініціювання, обліку,

2. обробки та подання у звітності операцій суб’єкта господарювання (разом з умовами та подіями),

3. а також процедур ведення обліку відповідних активів, зобов’язань та капіталу.

 

Господарські операції на підприємстві можуть ініціюватися в ручному або автоматичному режимі відповідно до застосовуваних процедур.

Наприклад, операція відпуску сировини зі складу може бути ініційована шляхом складання лімітно-забірної картки.

Після ініціювання операції починається процес її відображення в обліку, який включає виявлення і відображення відповідної інформації. Тобто відповідна кількість сировини за обліковою ціною списується зі складу у виробництво.

Наступний процес обробки інформації включає такі функції як редагування та підтвердження, обчислення, вимірювання, оцінка, підсумовування, узгодження процедур, здійснених в ході виконання автоматизованих процедур або в ручному режимі.

Заключним етапом е систематизація накопиченої та обробленої інформації на рахунках бухгалтерського обліку з подальшим її відображенням у показниках фінансової звітності.

Якість інформації, що її генерує система, впливає на здатність менеджерів приймати належні рішення в ході управління та контролю за діяльністю суб’єкта господарювання і готувати достовірні фінансові звіти.

 

Система накопичення та обробки інформації охоплює методи і записи, які:

1. Виявляють і відображають в обліку всі дійсні операції.

2. Своєчасно описують всі операції з достатнім рівнем деталізації, який дозволяє здійснювати належну класифікацію операцій для цілей фінансової звітності.

3. Оцінюють вартість операцій у спосіб, який дозволяє відображати їх належну грошову вартість у фінансових звітах.

4. Визначають відрізок часу, коли відбулася операція для забезпечення її відображення у відповідному обліковому періоді.

5. Подають належним чином операції і пов’язане з ними розкриття інформації у фінансових звітах.

 

Обмін інформацією передбачає те, що окремі працівники підприємства, які виконують завдання в системі внутрішнього контролю в процесі формування фінансової звітності, повинні чітко розуміти зв’язок їх інформаційної ділянки з роботою інших підрозділів підприємства. Відкритті канали обміну інформацією допомагають забезпечити інформування про надзвичайні випадки і вжиття відповідних заходів.

Реалізація на підприємстві процесу обміну інформацією може бути у таких форм як внутрішні інструкції з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, службові записки, роз’яснення окремих питань та інші. Обмін інформацією може здійснюватися електронними засобами, в усній формі або через заходи управлінського персоналу.

В Україні нормативними документами не встановлено жорсткої регламентації щодо технологій організації системи бухгалтерського обліку на підприємстві, підприємство має право самостійно вибирати форми організації бухгалтерського обліку.

Тому на практиці структури облікових систем різних підприємств відрізняються одна від одної і залежать від характеру і складності господарських операцій відповідного підприємства.

 

Аудитор повинен отримати розуміння інформаційних систем (і як головного її складника є системи бухгалтерського обліку), в тому числі пов’язаних з нею бізнес-процесів, що стосуються фінансової звітності і передачі інформації, включаючи такі сфери:

1. класи операцій, здійснюваних на підприємстві, які є суттєвими для фінансових звітів,

2. процедури, ручні і здійснювані за допомогою інформаційних технологій, відповідно до яких операції ініціюють, відображають в обліку, обробляють та відображають у фінансових звітах,

3. відповідні бухгалтерські записи, зроблені вручну або електронним способом, які супроводжують інформацію, та конкретні рахунки у фінансових звітах щодо ініціювання, відображення в обліку, обробки та відображення у звітності операцій,

4. спосіб, в який інформаційна система відображає події та умови, інші ніж класи операцій, що є суттєвими для фінансових звітів,

5. процес підготовки фінансових звітів на підприємстві, в тому числі суттєві облікові оцінки та розкриття облікової інформації.

Процедури контролю. Здійснення контролю передбачає використання спеціальних процедур, до яких належать:

1. санкціонування господарських операцій,

2. розподіл прав, обов’язків та відповідальності,

3. обмеження доступу до активі та їх фізичний контроль,

4. перевірка результатів діяльності.

 

Санкція (дозвіл) на здійснення господарської операції є обов’язковим реквізитом будь-якого первинного документа. Відомо, що кожний первинний документ має бути підписаним відповідальною особою, яка має повноваження здійснювати відповідну господарську операцію, або її контролює.

 

Реалізація на практиці процедур, направлених на розподіл прав, обов’язків та відповідальності, повинна здійснюватися на таких засадах:

1. необхідно розподіляти відповідальність між різними особами чи підрозділами за виконання господарської операції. Наприклад, менеджер відділу збуту визначає, кому, в якій кількості та за яку ціну відвантажити готову продукцію, що фіксує у накладній на відвантаження. Комірник складу готової продукції на підставі отриманого від покупця доручення та сформованої у відділі збуту накладної здійснює відвантаження відповідних матеріальних цінностей, про що розписується у накладній. Бухгалтер відображає відповідну операцію на рахунках бухгалтерського обліку.

2. розподіл відповідальності за виконання різних етапів здійснення господарської операції,

3. розподіл відповідальності під час ведення облікових реєстрів та складання звітності.

 

З процедурами розподілу прав, обов’язків та відповідальності тісно пов’язані процедури обмеження доступу до активів та їх фізичного контролю.

Обмеження доступу до активів реалізується двома шляхами: укладення договорів про матеріальну відповідальність та затвердження переліку осіб, які мають право давати дозвіл на здійснення господарських операцій, пов’язаних з використання грошових коштів та матеріальних цінностей.

Особливе місце в комплексі процедур, направлених на здійснення фізичного контролю, належить інвентаризації. Нормативними документами в Україні регламентовані процедури проведення інвентаризацій. Визначаються випадки, коли інвентаризація проводиться обов’язково.

Фізичний контроль направлений на забезпечення фізичної безпеки активів підприємства, в тому числі захист приміщень від несанкціонованого доступу до активів і бухгалтерських записів; санкціонування доступу до комп’ютерних програм та файлів з даними; періодичний підрахунок і порівняння з сумами, відображеними в контрольних записах (наприклад, порівняння результатів фізичної інвентаризації готівкових коштів, цінних паперів та запасів з обліковими записами).

 

Перевірка результатів діяльності включає такі процедури контролю, які направлені на:

1. перевірку та аналіз фактичних результатів діяльності у порівнянні з бюджетом, прогнозом та результатами діяльності попередніх періодів;

2. розгляд і порівняння відповідних категорій даних — операційного або фінансового характеру, разом з аналізом зв’язку та заходів з вивчення певних причин і заходів для виправлення ситуації;

3. порівняння внутрішніх даних з даними із зовнішніх джерел інформації;

4. перевірку результатів за певними видами діяльності, таких як перевірка кредитної діяльності (наприклад, схвалення та повернення кредитів) менеджером відділу споживчих кредитів банку згідно зі звітами, наданими відділеннями, регіонами, або звітами за видом кредитування.

Моніторинг заходів контролю. Важливим обов’язком управлінського персоналу є визначення і дотримання внутрішнього контролю на безперервній основі.

Моніторинг заходів контролю з боку управлінського персоналу включає перевірку його функціонування згідно з визначеними завданнями і цілями і внесення належних змін до нього відповідно до змін в обставинах. Моніторинг заходів контролю може включати такі види діяльності як перевірка управлінським персоналом вчасності узгодження рахунків з банком, оцінку внутрішніми аудиторами дотримання персоналом з продажу політики суб’єкта господарювання щодо контрактів з продажу і нагляд юридичного відділу за дотриманням норм професійної етики або практики ведення бізнесу суб’єкта господарювання.

Моніторинг заходів контролю є процесом, спрямованим на оцінку результатів здійснення внутрішнього контролю за певний відрізок часу.

Він передбачає оцінку структури та функціонування процедур контролю на своєчасній основі і вжиття необхідних виправних заходів. Моніторинг здійснюється в цілях забезпечення подальшої ефективності в реалізації заходів контролю. Наприклад, якщо не здійснювати моніторингу своєчасності та точності узгодження рахунків з банком, персонал, ймовірно, припинить виконання цієї роботи.

Безперервна діяльність з моніторингу є невід’ємним складником звичайної регулярної діяльності підприємства і включає регулярне управління та нагляд. Менеджери з продажу, придбання, виробництва на рівні відділів і на корпоративному рівні, які постійно беруть участь у процесі прийняття управлінських рішень, можуть ставити питання щодо інформації, яка міститься у звітних даних і які суттєво відрізняється від їх знання щодо результатів діяльності.

На підприємствах внутрішні аудитори або інший управлінський персонал, який виконує функції контролю, робить свій внесок до процесу моніторингу заходів контролю. Наприклад, вони можуть регулярно надавати інформацію щодо ефективності функціонування внутрішнього контролю, зосереджуючи значну увагу на оцінці структури і на діяльності внутрішнього контролю. Вони можуть визначати сильні і слабкі сторони, надавати рекомендації щодо вдосконалення внутрішнього контролю.

Діяльність з моніторингу може включати використання інформації, отриманої із зовнішніх джерел, яка може вказувати на наявність проблем, або висвітлювати певні ділянки, які слід вдосконалити. Клієнти підприємства можуть підтверджувати дані виставлених рахунків шляхом оплати своїх рахунків-фактур або шляхом оскарження нарахованих сум.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Конспект лекцій з дисципліни АУДИТ

Тема Сутність аудиту його мета місце і значення в економічних відносинах години... Історія аудиту як задоволення суспільної потреби в незалежному... Становлення аудиту в Україні...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Впровадження та дотримання чесності і етичних цінностей.

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

В незалежному економічному контролі
  Історія виникнення та еволюції аудиту віддзеркалює розвиток суспільних відносин, які сформували потребу у незалежному економічному контролі. Розглянемо дві складові

Становлення аудиту в Україні
  Самостійний початок розвитку аудиту в Україні почався у 1991 році після набуття Україною незалежності. Офіційне визнання обов’язкового аудиту відбулося 1993 р. в наслідок прийняття

Класифікація робіт, які виконуються аудиторами
  Головною функцією аудиту є захист інформаційних потреб осіб, які приймають певні управлінські рішення на підставі фінансових звітів. У результаті проведення аудиту користувач інформ

Користувачі фінансової звітності та їхні інформаційні потреби
  Користувачі Інформаційні потреби Інвестори Здатність підприємства сплачувати дивіденди. Прийняття рішень

Зовнішній та внутрішнього аудиту, взаємозв’язок між ними
  Залежно від форми та мети аудит буває: 1. зовнішній (незалежний); 2. внутрішній (залежний).   Зовнішній аудит

Відмінності внутрішнього і зовнішнього аудиту
Елемент Внутрішній аудит Зовнішній аудит Об’єкт Визначається керівництвом Визначається договоро

Регулювання аудиторської діяльності в Україні
  Залежно від пріоритетів щодо забезпечення інформаційних потреб користувачів фінансової звітності в певній країні, існують такі базові підходи до регулювання аудиторської дія

Функції професійних організацій аудиторів України
Функції АПУ САУ Методологічна Затвердження норм і стандартів аудиту, програм підготовки аудиторів.

Аудиторська фірма — юридична особа, створена відповідно до законодавства, яка здійснює виключно аудиторську діяльність.
Аудиторська фірма може мати будь-яку організаційно-правову форму: приватне підприємство чи господарське товариство (товариство з обмеженою відповідальністю, акціонерне товариство (закрите або відкр

Стандарти аудиту та етики
  Важливим елементом регулювання практики аудиту є стандарти аудиту. Статтею 6 Закону України «Про аудиторську діяльність» прямо визначено, що при здійсненні аудиторської діяльності а

Відповідальність аудиторів. Права та обов’язки аудиторів
  Етичні проблеми характерні не лише аудиторській діяльності. Наприклад, вони існують в медичній практиці, коли лікарю стає відома інформація відносно здоров’я хворого, в юридичній пр

Незалежність аудиторів
  Визначення професійної аудиторської діяльності пов’язана напряму з поняттям незалежності. У цьому контексті термін «незалежність» — розуміється лише як професійна незалежніс

Аспекти незалежності аудиторської професії
  Професійна незалежність аудиторів Правова Етична Економічна   Саморегулюва

Поняття аудиторського ризику
  Аудиторська діяльність — це один із видів підприємницької діяльності. Як відомо, здійснення підприємницької діяльності завжди пов’язане з певним рівнем комерційного (підприє

Аудиторський ризик — це ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку коли фінансові звіти суттєво викривлені.
На різних етапах становлення аудиту поняття аудиторського ризику було різним. У процесі розвитку аудиторської діяльності відбулася переорієнтація аудиту із попередження і виявлення помилок, зловжив

Поняття суттєвості
  У «Концептуальній основі фінансової звітності» поняття «суттєвість» визначається так: Інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне відображення можуть вплинути на

Поняття помилки та шахрайства
  Під час аудиторської перевірки можливо встановлення невідповідності між показниками звітності та реальним станом активів і зобов’язань або інше перекручення чи невідповідні відображ

Викривлення, що є результатом незаконного привласнення активів.
  Складання неправдивих фінансових звітів може досягатися за допомогою: 1. Маніпуляції, фальсифікації (включаючи підробки) або внесення змін до облікових записів чи первинних

Основна відповідальність за запобігання та виявлення шахрайства покладається на найвищий управлінський та управлінський персонал підприємства.
Ця відповідальність включає розробку та впровадження контролю, що стосується мети підприємства щодо підготовки фінансових звітів, які справедливо й достовірно відображають (або подають достовірно в

Взаємозв’язок між компонентами аудиторського ризику
  Оцінка ризику невиявлення визначається на перетині відповідних показників Оцінка ризику контролю аудитором Висока

Етапи проведення аудиту та їх нормативне забезпечення
  Процес здійснення аудиту може бути поділений на такі основні етапи: 1. Переддоговірний етап. Це перший крок, який повинні зробити як майбу

Та форми проведення переговорів з клієнтом
  Всі ділові відносини так або інакше пов’язані з ризиком, і відносини між аудиторською фірмою та підприємством-клієнтом не складають виключення. Рішенню про проведення можливої перев

Порівняння переваг та недоліків основних підходів до переговорного процесу
Підхід Переваги Недоліки М’який Висока ймовірність досягнення угоди Обмеженість волевиявлення о

Договір на проведення аудиту
  У відповідності до Цивільного кодексу України договори можуть укладатися в усній та письмовій формах. Договір у письмовій формі визначає гарантовані умови між сторонами договору. На

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
Цивільно-правова відповідальність виконавця: 1. за неналежне виконання своїх зобов’язань виконавець несе майнову та іншу відповідальність, визначену в договорі, відповідно

Порядок розробки планів і програм аудиторських перевірок
  У широкому розумінні план — це заздалегідь визначена послідовність виконання певної програми, роботи, здійснення заходів. Зміст та процедури розробки плані

Поняття про аудиторські докази, їх види
  Для досягнення мети аудиту — формування висновку про достовірність фінансової звітності — необхідно зібрати інформацію, на підставі якої аудитор зможе зробити відповідне обґрунтуван

Достатність аудиторських доказів — це критерій оцінки кількості аудиторських доказів.
Необхідна кількість аудиторських доказів, у першу чергу, залежить від значення оціненого ризику суттєвих викривлень у фінансових звітах замовника. Чим більше значення ризику суттєвих викривлень — т

Щодо яких отримуються аудиторські докази
  Порядок складання фінансової звітності в Україні визначається спеціальними правилами (принципами), які містять Положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Сукупність таких принцип

МСА 500 «Аудиторські докази» поділяє твердження, щодо яких збираються аудиторські докази, на три категорії.
I категорія тверджень. Твердження, які містять показники балансу, або твердження про залишки на рахунках на кінець періоду. Це такі твердження: 1.

Та різними формами фінансових звітів.
  Твердження Складники фінансової звітності Зміст твердження Форма № 1 Форма № 2, 3, 4

Види процедур отримання аудиторських доказів за їх характером
  Перед тим, як почати процес збору аудиторських доказів стосовно тверджень, які містять фінансові звіти, аудитор, як відомо, проводить цілий комплекс процедур, які направлені на оцін

Аудиторські докази щодо тверджень керівництва у фінансових звітах отримуються безпосередньо в процесі проведення тестів контролю та процедур по суті.
Тести контролю призначені для перевірки операційної ефективності процедур контролю в запобіганні або виявленні та виправленні суттєвих викривлень на рівні тверджень;  

Різні підходи до організації процесу отримання аудиторських доказів теорія аудиту визначає як системний аудит та підтверджувальний аудит.
Результати оцінки ризиків суттєвих викривлень можуть давати підстави для визначення його низького значення, тобто аудитор має підстави для того, щоб високо оцінити ефективність процедур внутрішньог

Види процедур отримання аудиторських доказів за їх типом
  Для того щоб провести процедури, які відрізняються за своїм характером (процедури оцінки ризиків, або тести контролю чи процедури по суті) аудитор виконує послідовність дій.

Особливо ефективним і тому найбільш широко використовуваним прийомом натурального контролю є інвентаризація.
Інвентаризація — це спосіб виявлення фактичної наявності матеріальних цінностей, фактичного стану розрахунків, обсягів незавершеного виробництва шляхом поштучного перерахунку, зважування, о

Найпоширеніші фінансові коефіцієнти, які використовуються для аналізу фінансової звітності
  Назва показника Розрахункова формула Економічний зміст Показники ліквідності (короткострокової платоспром

Мета функціонування системи внутрішнього контролю
  Кінцевою метою аудиту є висловлення незалежного судження стосовно достовірності інформації, яка міститься у фінансовій звітності. Остання повинна відображати результати господарськи

В процесі аудиту
  Від аудитора вимагається скласти і задокументувати власне чітке уявлення про внутрішній контроль підприємства та умов його здійснення, яке було б достатнє для формування стратегії п

Дотримання застосовуваних законів та нормативних актів.
  Таким чином, внутрішній контроль визначається і реалізується для усунення визначених ризиків бізнесу, які загрожують досягненню з будь-яких визначених цілей.  

За міжнародними стандартами аудиту
  З метою вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту, МСА 315, визначає такі її складники: 1. середовище контролю; 2. процес оцінки риз

Методи документування системи внутрішнього контролю
  Документальне оформлення вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю передбачається вимогами міжнародних стандартів аудиту. У разі тривалого обслуговування клієнта це усуває не

Основні умовні знаки, які застосовуються при складанні блок-схем
    Основні правила побудови блок-схеми полягають у наступн

ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ЗАПАСІВ
  Мета контролю: 1. Придбання, виготовлення, рух запасів належним чином відображаються в обліку. 2. Записи по придбанню, виготовленню, руху запасів відображаються до

Оцінка ризиків суттєвого викривлення
  Кінцевою метою розуміння та опису внутрішнього контролю є — оцінка ризиків суттєвого викривлення в показниках фінансової звітності підприємства, що перевіряється.  

Процес оцінки ризиків суттєвого викривлення можна поділити на два основних етапи.
I етап — це визначення слабких місць у процедурах СВК підприємства, які можуть мати вплив на достовірність фінансової звітності, а отже формують ризики суттєвого викривлення.

Аудиторської діяльності
  Організація аудиторської діяльності повинна бути направлена перш за все на забезпечення якості послуг, що надаються замовникам. Це, у свою чергу, створює підґрунтя для формування ві

Вимоги міжнародних стандартів аудиту до аудиторської документації
  Міжнародний стандарт аудиту Місце Короткий зміст МСА 210 «Умови завдань з аудиторської перевірки»

Та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту
  Забезпечення відповідного рівня якості роботи аудиторської фірми неможливе без формування документації наслідків такої роботи. Аудиторська документація — ц

Сукупність робочої документації, яка стосується конкретного клієнта та конкретної перевірки, повинна збиратися в окремий файл із завдання.
Головним є те, що документація повинна складатися під час проведення відповідної процедури. Документація, яка підготовлена під час виконання роботи є більш точною ніж документація, яка підготовлена

Джерела інформації та документування результатів на різних етапах процесу аудиту
  Етап аудиту Джерела інформації Документування результатів Переддоговірний Засоби масової інф

Класифікація аудиторської документації
  Класифікаційна ознака Вид за класифікаційною ознакою За призначенням Базова Підсумкова

Аудиторський звіт
  До складу підсумкової документації відноситься аудиторський звіт. Аудиторський звіт — це внутрішній підсумковий документ, складання якого, як правило, передує складанню аудиторськог

Типи та форми аудиторських висновків
  Результатом копіткої роботи аудитора по виконанню договору на аудит фінансової звітності є аудиторський висновок. Стаття 7 Закону України «Про аудиторську діяльність» дає т

Безумовно-позитивний висновок
  Отже, умови, за яких аудитор може висловити безумовно-позитивну думку стосовно повного комплекту фінансових звітів загального призначення, а також вимоги до структури та змісту відп

Структура модифікованого аудиторського висновку
  Структура безумовно-позитивного висновку Структура модифікованого висновку Безумовно-позитивний висновок з пояснювальн

Приклад безумовно-позитивного висновку з пояснювальним параграфом
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Аудиторська думка Під

Приклад умовно-позитивного висновку з пояснювальним параграфом
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Приклад умовно-позитивного висновку з нефундаментальною незгодою
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Приклад аудиторського висновку з фундаментальною незгодою
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Приклад аудиторського висновку з відмовою від висловлення думки
  Елемент аудиторського висновку Зміст елемента у висновку … Параграф, що впливає на думку аудит

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги