Порядок расчета.

1. Считаем все доходы: 5000 + 1500 = 6500 (тыс. руб.)
2. Считаем все расходы: 3000 + 300 = 3300 (тыс. руб.)
3. Считаем прибыль (убыток) всего: 6500 - 3300 = 3200 (тыс. руб.)
4. Рассчитываем прибыль, подлежащую обложению по ставке 20%:

3200 – 1000 = 2200 (тыс. руб.)

1. Рассчитываем сумму налога на прибыль, облагаемую по ставке 20%:

2200 * 20% 100% = 440 (тыс. руб.)

в т. ч. в федеральный бюджет: 2200 * 2%100% = 44 (тыс. руб.)

в бюджет СПб: 2200*18%100% = 396 (тыс. руб.)

1. Рассчитываем сумму налога на прибыль, облагаемую по ставке 9%:

1000 * 9%100% = 90 (тыс. руб.) – вся сумма перечисляется в федеральный бюджет

1. Рассчитываем сумму налога на прибыль всего:

440 + 90 =530 (тыс. руб.)

в т. ч. в федеральный бюджет: 44 + 90 = 134 (тыс. руб.)

в бюджет СПб: 396 (тыс. руб.)

1. Рассчитываем чистую прибыль: 3200 – 530 = 2670 (тыс. руб.)

 

Тема 2. НДС

НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товара, которая определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных, то есть списываемых на издержки производства и обращения.

НДС впервые был разработан в 1954 году во Франции и введен в 1958 году. Налог оказался настолько работоспособным, что в настоящее время применяется почти в 40 странах мира (Австрия, Швеция, Англия, Германия, и др.).

Ставки НДС:

- Франция 18%

- Англия 15%

- Германия 14%

- Дания 22%

- Россия 18%

Популярность налога объясняется тем, что из-за регулярности поступления в бюджет и универсальности, он является эффективным фискальным инструментом и, кроме того, объект налогообложения возникает в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия независимо от эффективности этой деятельности.

НДС – разновидность косвенного налога на товары и услуги, в структуре налоговых поступлений в федеральный бюджет составляет 40 -50%.

Постановка на учет.

1.Организации-по месту своего нахождения и каждого обособленного подразделения.

2.Индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

3. Иностранные организации могут стать на учет по месту своего нахождения, а также и по месту своих постоянных представительств в РФ.

Объект налогообложения:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога.
2. Передача имущественных прав;
3. Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
5. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению:

1. Передача безвозмездно – объектов социально культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электра - газовых сетей и других объектов органам государственной власти и местного самоуправления.

2. Передача имущественных прав организации её правопреемнику

3. Выполнение работ (услуг) органами системы государственной власти в рамках функций, возложенных на них законами;

4. Передача безвозмездно объектов ОС органам власти и управления, а также бюджетным учреждениям и государственным унитарным предприятиям;

5. Операции по реализации земельных участков (долей в них).

Налоговая база исчисляется:

- при применении одинаковой ставки - суммарно по всем видам операций;

- при применении различных ставок - отдельно по каждому из видов товаров (работ, услуг).

 

Налоговая база определяется:

1) При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в т.ч. по товарообменным (бартерным) операциям, а также на безвозмездной основе, при передаче прав собственности, при передаче товаров (результатов работ, услуг) в счёт оплаты труда – как их стоимость с учётом акцизов и без учёта НДС.

2) При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.

 

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав.

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.

В случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, - передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

При реализации товаров, работ, услуг на экспорте МОНБ является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления МОНБ является последний день месяца каждого налогового периода.

При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд МОНБ является день совершения указанной передачи.

Ставки.

0%- на товары (работы, услуги)…

10%- на детские и продовольственные товары (кроме деликатесов);

- периодические печатные издания (кроме эротического и рекламного характера);

- отдельные лекарственные средства и мед. товары(в том числе при ввозе на таможенную территорию РФ) по Перечню Правительства.

18%- на товары (работы, услуги), в том числе при ввозе на таможенную территорию РФ

10/110 и 18/118- расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (в случае предоплаты), то есть из общей суммы надо выделить сумму НДС.