3200 – 1000 = 2200 (тыс. руб.)
2200 * 20% 100% = 440 (тыс. руб.)
в т. ч. в федеральный бюджет: 2200 * 2%100% = 44 (тыс. руб.)
в бюджет СПб: 2200*18%100% = 396 (тыс. руб.)
1000 * 9%100% = 90 (тыс. руб.) – вся сумма перечисляется в федеральный бюджет
440 + 90 =530 (тыс. руб.)
в т. ч. в федеральный бюджет: 44 + 90 = 134 (тыс. руб.)
в бюджет СПб: 396 (тыс. руб.)
Тема 2. НДС
НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товара, которая определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных, то есть списываемых на издержки производства и обращения.
НДС впервые был разработан в 1954 году во Франции и введен в 1958 году. Налог оказался настолько работоспособным, что в настоящее время применяется почти в 40 странах мира (Австрия, Швеция, Англия, Германия, и др.).
Ставки НДС:
- Франция 18%
- Англия 15%
- Германия 14%
- Дания 22%
- Россия 18%
Популярность налога объясняется тем, что из-за регулярности поступления в бюджет и универсальности, он является эффективным фискальным инструментом и, кроме того, объект налогообложения возникает в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия независимо от эффективности этой деятельности.
НДС – разновидность косвенного налога на товары и услуги, в структуре налоговых поступлений в федеральный бюджет составляет 40 -50%.
Постановка на учет.
1.Организации-по месту своего нахождения и каждого обособленного подразделения.
2.Индивидуальные предприниматели - по месту жительства.
3. Иностранные организации могут стать на учет по месту своего нахождения, а также и по месту своих постоянных представительств в РФ.
Объект налогообложения:
Не подлежат налогообложению:
1. Передача безвозмездно – объектов социально культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электра - газовых сетей и других объектов органам государственной власти и местного самоуправления.
2. Передача имущественных прав организации её правопреемнику
3. Выполнение работ (услуг) органами системы государственной власти в рамках функций, возложенных на них законами;
4. Передача безвозмездно объектов ОС органам власти и управления, а также бюджетным учреждениям и государственным унитарным предприятиям;
5. Операции по реализации земельных участков (долей в них).
Налоговая база исчисляется:
- при применении одинаковой ставки - суммарно по всем видам операций;
- при применении различных ставок - отдельно по каждому из видов товаров (работ, услуг).
Налоговая база определяется:
1) При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в т.ч. по товарообменным (бартерным) операциям, а также на безвозмездной основе, при передаче прав собственности, при передаче товаров (результатов работ, услуг) в счёт оплаты труда – как их стоимость с учётом акцизов и без учёта НДС.
2) При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав.
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.
В случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, - передача права собственности приравнивается к его отгрузке.
При реализации товаров, работ, услуг на экспорте МОНБ является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления МОНБ является последний день месяца каждого налогового периода.
При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд МОНБ является день совершения указанной передачи.
Ставки.
0%- на товары (работы, услуги)…
10%- на детские и продовольственные товары (кроме деликатесов);
- периодические печатные издания (кроме эротического и рекламного характера);
- отдельные лекарственные средства и мед. товары(в том числе при ввозе на таможенную территорию РФ) по Перечню Правительства.
18%- на товары (работы, услуги), в том числе при ввозе на таможенную территорию РФ
10/110 и 18/118- расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (в случае предоплаты), то есть из общей суммы надо выделить сумму НДС.