Не подлежит налогообложению реализация:
1. Услуг по предоставлению в аренду иностранной организации помещений на территории РФ, при условии, что иностранные государства предоставляют аналогичную льготу гражданам РФ.
2. Медицинского оборудования по Перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ от 17.01.02 №19, и медицинских товаров по перечню. Перечень не облагаемых НДС линз и оправ для очков утверждён постановлением Правительства РФ от 28.03.01 №240.
3. Мед. услуг учреждений, в том числе услуг, оказываемых врачами частной практики(за исключением косметических, ветеринарных и санитарно – эпидемиологических, не финансируемых из бюджета). Перечень утверждён постановлением правительства РФ от 20.02.01 №132
4. Услуг по уходу за больными.
5)Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях.
6)Продуктов питания, произведённых столовыми учебных учреждений, мед. организаций, дошкольных учреждений(только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или ФОМС) и организаций общественного питания при реализации продуктов указанным столовым или учреждениям.
7) Услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов.
8) Услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключение такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным (за исключением такси) пригородного сообщения в случае сохранение пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке.
9) Ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников, продажа похоронных принадлежностей по перечню, утвержденному постановлению правительства РФ от 31.07.01 №567.
10) Почтовых марок (за исключением коллекционных), конвертов, лотерейных билетов по решению правительства РФ.
11) Монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных)
12) Долей в уставном капитале организаций, паев в фондах, ценных бумаг.
13)Услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов.
14)Услуг в сфере образования (учебно – производственного и воспитательного процесса).
15)Ремонтно – реставрационных работ памятников (истории и культуры), охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений религиозных организаций.
16) Реализация жилых домов, жилищных помещений, а также долей в них.
17) Работ по реализации программ жилищного строительства и создания центров профпереподготовки для военнослужащих и членов их семей, финансируемые за счет займов международных организации, иностранных правительств, юридических и физических лиц в соответствии межгосударственными соглашениями.
Налоговый период
1.Календарный месяц - при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала более 2 миллионов рублей, уплачиваются до 20 числа следующего месяца.
2. Квартал – при сумме ежемесячной выручки без НДС в течение квартала до 2 миллионов рублей, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если в течение 3 календарных месяцев подряд выручка без НДС не превысила в совокупности 2 миллионов рублей.
Освобождение имеет уведомительный характер: необходимо до 20 числа включительно 4 месяца представить в налоговый орган письменное уведомление о своих доходах (копии документов, подтверждающих выручку) и получить освобождение на 12 последующих месяцев.
Освобождение не применяется к налогоплательщикам, реализующим подакцизную продукцию и ввозимым товарам на таможенную территорию РФ.
Порядок расчета НДС.
По результатам отчетного периода в бюджет уплачивается разница между суммой НДС, взятой с покупателя и суммой НДС, уплаченной поставщику.
Зачисление – 100% в федеральный бюджет.
Расчет НДС
Для групп ДБ
Задача 1.
В январе выручка предприятия - 950 тыс. руб. (в т. ч. НДС-18%),
в феврале – 650 тыс. руб. (в т.ч. НДС-18%),
в марте – 750 тыс. руб. (в т. ч. НДС-18%)
Имеет ли предприятие право на освобождение от уплаты НДС?
Решение.
950 000 + 650 000 + 750 000 = 2 350 000 руб.
950 000 * 18/118 = 144 915,25 руб.
3. Сумма НДС за февраль.
650 000*18/118 = 99 125,54 руб.
4. Сумма НДС за март.
750 000*18/118 = 114 406,78 руб.
5. Сумма НДС за 3 месяца
144 915,25 + 99 125,54 + 114 406,78 = 358 447,57
6. Выручка предприятия без НДС.
2 350 000 – 358 447,57 = 1 991 552,43 руб.
Ответ: предприятие имеет право на освобождение от уплаты НДС на последующие 12 месяцев.