| Показатели | Налоговая база | Сумма НДС |
| 1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным ценностям, всего), тыс. руб. 2. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, тыс. руб. в том числе НДС по ставке 18%, тыс. руб. 3. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая оплате в бюджет, тыс. руб. | - 42050,0 - | 5043,0 |
42050*18/118=6414,41 тыс. руб.
2.Считаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
6414,41 - 5043 = 1371,41 тыс. руб.
Сроки уплаты НДС.
Тема 3.Акцизы.
Акциз – это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Устанавливается в % (называются адвалорными) или в твёрдых ставках (называются специфическими) за единицу измерения. Акцизы включаются в структуру цены под акцизной продукцией.
Плательщики.
1)Организации
2)Индивидуальные предприниматели
3)Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ
4)Лица, ведущие дела по договору простого товарищества.
Объект налогообложения
1)Спирт этиловый из всех видов сырья за исключением спирта коньячного.
2)Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии в жидком виде с объёмной долей этилового спирта более 9%)
3)Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликёро – водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объёмной долей этилового спирта свыше 1,5 % , за исключением виноматериалов)
4)Пиво
5)Табачные изделия
6)Ювелирные изделия
7)Нефть и стабильный газовый конденсат
8)Природный газ
9)Бензин автомобильный
10)Дизельное топливо
11)Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей
12)Легковые автомобили и мотоциклы
Налоговая база.
Определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно
Ставки.
Применяются в зависимости от установленного порядка:
-Твёрдые (специфические) в абсолютной сумме за единицу измерения (руб.)
-Адвалорные (%)
-Комбинированные, состоящие из твёрдой и адвалорной
Особенности применения ставок
Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке.
Не являются подакцизными товарами:
1. Лекарственные, диагностические средства, а также препараты ветеринарного назначения, внесённые в ГОС. реестры, ёмкостью не более 100 мл.
2. Зарегистрированная парфюмерно–косметическая продукция ёмкостью не более 100 мл. с объёмной долей этилового спирта до 80% включительно.
3. Отходы алкогольной продукции, внесённые в Гос. реестр для дальнейшего тех. использования
4. Товары бытовой химии и парфюмерно-косметичекая продукция в металлической аэрозольной упаковке.
5 Гос. награды, медали, знаки отличия по законодательству РФ, монеты в качестве платёжного средства, предметы религиозного назначения (кроме обручальных колец) , ювелирная галантерея, изделия из недрагоценных металлов и сплавов.
Налоговый период. – Календарный месяц, не позднее 25 числа месяца следующего за отчётным.
Зачисления в бюджет
1. В федеральный бюджет:
-акцизы за нефть (включая стабильный газовый конденсат), природный газ, легковые авто, бензин, спирт этиловый-100%;
-акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы производимые на территории РФ – 50%;
-акцизы за товары ввозимые на территорию РФ-100%.
2. В бюджеты субъектов РФ (в бюджет СПБ):
- акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы производимые на территории РФ – 50%
-акцизы на остальные товары, производимые на территории РФ за исключением акцизов на нефть (включая стабильный газовый конденсат), природный газ, легковые авто, бензин, спирт этиловый-100%
Порядок исчисления акцизов.
Сумма акциза определятся налогоплательщиком самостоятельно.
1)По твёрдым (специфическим) ставкам
С = А * О, где С – сумма акциза, А – ставка акцизов (руб.),
О – объект налогообложения в натуральном выражении
2)По адвалорным (%) ставкам
С = О * А/100% , где С – сумма акциза, А – ставка акциза в %,
О – объект налогообложения в стоимостном выражении.
Тема 4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налог на доходы физических лиц занимает особое место в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами. В годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система, единственным налогом был подоходный налог с физических лиц. В СССР подоходный налог не имел особого фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджет всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.
Существует два способа уплаты НДФЛ:
- “у источника” получения дохода - путём удержания из дохода налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога;
- на основании декларации о доходах, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.
Плательщики:
- физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году)
- физические лица – не резиденты РФ, получающие доход в РФ.
Объект налогообложения:
1) доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ и не резидентов от источников в России
2) доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.
Налоговая база:
- доходы, выраженные в стоимостной и натуральной формах;
- материальная выгода;
- выигрыши, призы;
- страховые выплаты;
- процентные доходы по вкладам в банках в пределах сумм, исходя из действующих ставок рефинансирования ЦБ РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база рассчитывается следующим образом:
Налоговая база = доходы – доходы, не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).
Стандартные налоговые вычеты:
400 руб.- работнику за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года менее 40000 руб.
1000 руб.- за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года, менее 280000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а также студента до 24 лет.
2000 руб. –вычет на каждого ребёнка одиноким родителям, опекунам, попечителям, приёмным родителям , а так же в случае если ребёнок является инвалидом I , II группы
4000 руб. –вычет на каждого ребёнка, если он инвалид и родитель, попечитель, опекун - одинок.
3000 руб. – за каждый месяц налогового периода для:
- лиц пострадавших от аварий либо участвовавших в работах по ликвидации аварий на ЧАЭС , ПО “Маяк” , реке Теча
- лиц, участвовавших в испытании ядерного оружия, ликвидациях аварий на ядерных установках ;
- инвалидов ВОВ, а так же вследствие исполнения военных обязанностей
500 руб. – за каждый месяц налогового периода для:
- героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
-участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
-инвалидов с детства, инвалидов I , II групп ;
-лиц пострадавших от воздействия радиации в следствие аварий , испытаний на военных и гражданских атомных объектах ;
-доноров костного мозга ;
- родителей и супругов погибших военных или Гос. служащих ;
-воинов – интернационалистов.
Налоговые ставки.