Суммы материальной помощи в пределах 4000 рублей на каждого работника в течение календарного года.

 

Расчет НДФЛ.

Рассчитать НДФЛ и сумму к выдаче работнику за январь, февраль и март.

Исходные данные

1. Заработная плата – 20000 руб.
2. Премия - 5000 руб.
3. Материальная помощь по заявлению работника – 3000 руб.
4. На иждивении работника находится 1 несовершеннолетний здоровый ребенок, семья полная.

Решение.

Январь.

1.Считаем все доходы.

20000 + 5000 + 3000 = 28000 (руб.)

2. Считаем не облагаемую налогом сумму.

3000 + (400 +1000) =4400 (руб.) где 3000 – необлагаемая налогом материальная помощь, 400- налоговый вычет на работника и 1000 – налоговый вычет на ребенка

3. Считаем сумму, облагаемую налогом.

28000 – 4400 = 23600 (руб.)

4. Рассчитываем НДФЛ.

23600 * 13% /100% =3068 (руб.)

5. Сумма к выдаче

28000 – 3068 = 24932 (руб.)

Совокупный начисленный доход за мес. 28000 руб.

Февраль.

Исходные данные

1. Заработная плата – 20000 руб.

2. Премия - 5000 руб.

3. Материальная помощь по заявлению работника – 3000 руб.

4. На иждивении работника находится 1 несовершеннолетний здоровый ребенок, семья полная.

1.Считаем все доходы.

20000 + 5000 + 3000 = 28000 (руб.)

2. Считаем не облагаемую налогом сумму.

1000 + (400 +1000) =2400 (руб.), где 1000 – необлагаемая налогом материальная помощь (4000-3000=1000) , 400- налоговый вычет на работника и 1000 – налоговый вычет на ребенка

3. Считаем сумму, облагаемую налогом.

28000 – 2400 = 25600 (руб.)

4. Рассчитываем НДФЛ.

25600 * 13% /100% = 3328 (руб.)

5. Сумма к выдаче

28000 – 3328 = 24672 (руб.)

Совокупный начисленный доход за 2 мес. 56000 р.

Март.

Исходные данные

1. Заработная плата – 20000 руб.

2. Премия - 5000 руб.

3. Материальная помощь по заявлению работника – 3000 руб.

4. На иждивении работника находится 1 несовершеннолетний здоровый ребенок, семья полная.

1. Считаем все доходы.

20000 + 5000 + 3000 = 28000 (руб.)

2. Считаем не облагаемую налогом сумму.

1000 - налоговый вычет на ребенка

3. Считаем сумму, облагаемую налогом.

28000 – 1000 = 27000 (руб.)

4. Рассчитываем НДФЛ.

27000 * 13% /100% = 3510 (руб.)

5. Сумма к выдаче

28000 – 3510 = 24490 (руб.)

Совокупный доход за 10 мес. = 280000 р. и, начиная с ноября, налоговых вычетов не будет.

28000 *13% /100% = 3640 (руб.) – сумма НДФЛ

28000 – 3640 = 24360 (руб.)

 

Тема 5. Страховые взносы вгосударственныесоциальные внебюджетные фонды (бывший Единый социальный налог -ЕСН (01.01.10 г. отменен, но обязательные страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды сохранены в том же объеме)

Плательщики:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации

- индивидуальные предприниматели, кроме плательщиков ЕНВД или УСНО.

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты

3. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства по данному налогу приравниваются к индивидуальным предпринимателям

 

Если налогоплательщик относится к нескольким категориям налогоплательщика, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

 

Объект налогообложения:

1. Для налогоплательщиков – работодателей, это выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам по выполнению работ, услуг, а так же по авторским договорам.
2. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов, это доходы от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база:

1. Для работодателей – организаций

Налоговая база = сумма доходов, начисленных работникам – сумма выплат, начисленных работникам, не подлежащих налогобложению – налоговые льготы отдельным плательщикам.

Налоговая база определяется ежемесячно по каждому работнику отдельно, нарастающим итогом с начала налогового периода.

1. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов

Налоговая база = сумма дохода от предпринимательской (профессиональной) деятельности – сумма расходов, связанных с их извлечением.

Индивидуальные предприниматели при исчислении ЕСН определяют состав расходов, установленных для исчисления налога на прибыль организации.

 

К уменьшению налоговой базы принимаются только документально подтверждённые расходы налогоплательщиков. Если он не может представить документы, то вычитается 20% от полученных доходов.

 

Не подлежат налогообложению – как в НДФЛ.

 

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

 

Ставки налога: Для налогоплательщиков-работодателей, индивидуальных предпринимателей, адвокатов и страхователей (налоговая база на каждое физическое лицо, нарастающим итогом с начала года до 280 или 415???? тысяч рублей), всего 34%, в т.ч. в ПФ (федеральный бюджет) - 26%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФОМС - 5,1% (из них в федеральный ФОМС - 3,1% и в региональный ФОМС - 2%).