Льготные тарифы страховых взносов.

Страховые взносы для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Налогоплательщиков, при условии, что доля инвалидов будет составлять 50% от общего числа работников и заработная плата инвалидов будет не менее 25% от общей заработной платы(пп. 1 - 3 части 1 ст. 58 закона №212-ФЗ) Период пониженных тарифов для данной группы налогоплательщиков продлится до 2014 года. Размер страховых взносов в 2011 году составляет 20,2 %, из них:

ПФР РФ - 16,0 %,
ФСС РФ - 1,9 %,
ФФОМС - 1,1 %
ТФОМС - 1,2 %

Страховые взносы для научных и научно-технических обществ, образовательных учреждений высшего профессионального образования, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а так же организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных. ( пп. 4 - 6 части 1 ст. 58 закона №212-ФЗ) Период пониженных тарифов для данной группы налогоплательщиков продлится до 2019 года. Размер страховых взносов в 2011 году составляет 14 %, из них:

ПФР РФ - 8,0 %,
ФСС РФ - 2,0 %,
ФФОМС - 2,0 %
ТФОМС - 2,0 %

Важно, что изначально, из льготных категорий были исключены все налогоплательщики УСН, которые должны уплачивать страховые взносы в полном объеме! Следует, однако, отметить, что государство предпринимает попытки "смягчить последствия этой меры для предпринимательской деятельности".

В 2011 список льготных категорий пополнился.

Данный размер страховых взносов предусмотрен для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и выпуск средств массовой информации, в том числе в электронном виде. Основным видом деятельности данных организаций должна быть: а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Период пониженных тарифов для данной группы налогоплательщиков продлится до 2014 года.

Размер страховых взносов составляет 26 %, из них:

ПФР РФ - 20,0 %,
ФСС РФ - 2,9 %,
ФФОМС - 1,1 %
ТФОМС - 2,0 %

Федеральным законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ закреплена еще одна льготная категория, которая в соответствии с пп. 8 части 1 ст. 58 , закрепила размер страховых взносов 26 % из них:

ПФР РФ - 18,0 %,
ФСС РФ - 2,9 %,
ФФОМС - 3,1 %
ТФОМС - 2,0 %

Данные послабления предусмотрены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и занятых определенным данным законом видом деятельности.

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

Период пониженных тарифов для данной группы налогоплательщиков продлится до 2014 года.

Приказом Минздравсоцразвития РФ №54 от 31.01.11г. утвержден список организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), которых являются:

а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
с) образование (код ОКВЭД 80);
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
ц) строительство (код ОКВЭД 45);
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ».

Важным является дополнение, что соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Следует отметить, что для данной категории период пониженных тарифов предусмотрен только на 2011 и 2012 годы.

Опубликовано: 19.03.2011 (22:45:04)

Порядок и сроки уплаты:

В течение отчётного периода по итогам каждого месяца уплачиваются авансовые платежи, не позднее 15 числа следующего месяца. В налоговый орган данные представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется по формуле:

Сумма ЕСН = Налоговая база * налоговая ставка(%) / 100%

По итогам года налогоплательщики представляют налоговую декларацию, не позднее 30 марта следующего года.

Тема 6. Страховой взнос на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.

Основание – федеральный закон от 11.02.02 №17 – ФЗ, постановления Правительства РФ от 7.06.05 №360 и от

Плательщики – работодатели (в т.ч. иностранные), включая перешедших на уплату ЕНВД. По гражданско-правовым отношениям взносы уплачиваются в случае, если страхование предусмотрено договором.

Налоговая база – определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска.

При этом неважно работает ли работник временно или постоянно, в штате или внештатно. Исключения составляют выплаты, указанные в перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ.

Ставки – размеры зависят от видов экономической деятельности по классам профессиональных рисков.

Тарифы дифференцированы по группам отраслей, а скидки и надбавки устанавливаются с учётом состояния охраны труда, расходов на страхование и др.

I класс профессионального риска 0,2 II класс профессионального риска 0,3 III класс профессионального риска 0,4 IV класс профессионального риска 0,5 V класс профессионального риска 0,6 VI класс профессионального риска 0,7 VII класс профессионального риска 0,8 VIII класс профессионального риска 0,9 IX класс профессионального риска 1,0 X класс профессионального риска 1,1 XI класс профессионального риска 1,2 XII класс профессионального риска 1,3 XIII класс профессионального риска 1,4 XIV класс профессионального риска 1,5 XV класс профессионального риска 1,7 XVI класс профессионального риска 1,9

XVII класс профессионального риска 2,1 XVIII класс профессионального риска 2,3 XIX класс профессионального риска 2,5 XX класс профессионального риска 2,8 XXI класс профессионального риска 3,1 XXII класс профессионального риска 3,4 XXIII класс профессионального риска 3,7 XXIV класс профессионального риска 4,1 XXV класс профессионального риска 4,5 XXVI класс профессионального риска 5,0 XXVII класс профессионального риска 5,5 XXVIII класс профессионального риска 6,1 XXIX класс профессионального риска 6,7 XXX класс профессионального риска 7,4 XXXI класс профессионального риска 8,1 XXXII класс профессионального риска 8,5

Сумма страхового взноса = доходы застрахованных * страховой тариф(%) / 100%

Льготы. Страховые взносы уплачиваются в размере 60%:

1) Общественные организации инвалидов, где инвалиды или их законные представители составляют не менее 80%

2) Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, где среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля зарплаты не менее 25%

3) Учреждения образовательного, культурного, лечебно – оздоровительного, физкультурно – спортивного, научного, информационного характера, а также созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

4) Организации любых организационно – правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям, в т.ч. в натуральной форме, работникам, являющимся инвалидами I,II,III групп.

Порядок и сроки уплаты. Взносы уплачиваются исходя из страхового тарифа с учётом скидки или надбавки ежемесячно в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц. По гражданско – правовым договорам – в срок, установленный ФСС.

Тема 7. Государственная пошлина.

Под государственной пошлиной понимается сбор, взимаемый с лиц при их обращении в органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ собирать пошлины.

Плательщики.

Организации и физические лица:

- при обращении в государственные и иные органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия;

- если они выступают ответчиками в судах.

Порядок и сроки уплаты.

Государственная пошлина уплачивается в следующие сроки:

При обращении в суды – до подачи запроса, заявления, искового заявления, жалобы.
Физические лица – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
При обращении за совершением нотариальных действий – до совершения таковых.
При обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи таковых.
При обращении за предоставлением апостиля – до его предоставления.
При совершении иных юридически значимых действий – до подачи заявления и других документов.

Гос. пошлина уплачивается в наличной и безналичной формах и подтверждается платёжным поручением с отметкой банка, или квитанцией в установленной форме.

Отсрочка или рассрочка уплаты предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы Гос. пошлины производится по заявлению, которое может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты.