Облік і аудит

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ ТА МОЛОДІ І СПОРТУ УКРАЇНИ

ВОЛИНСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ ЛЕСІ УКРАЇНКИ

 

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК І

Конспект лекцій

Для студентів спеціальності 7.050106

«Облік і аудит»

Денної та заочної форми навчання форми навчання

Луцьк 2011

ББК 65.262.1я73 Ф___  

ЗМІСТ

 

ВСТУП…………………………………………………………………….…..4

 

МОДУЛЬ І. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ ……….5

 

ЗМІСТОВНИЙ МОДУЛЬ 1.

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ ……………….……. 5

 

ТЕМА 1. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ….............….....5

 

ТЕМА 2. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ІНШИХ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ . 25

 

ТЕМА 3. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ ……. 29

 

ТЕМА 4. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ДОВГОСТРОКОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ . 39

 

ТЕМА 5. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК БІОЛОГІЧНИХ АКТИВІВ ………....... 51

 

ТЕМА 6. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ДОВГОСТРОКОВОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ………………….……………………………………. 55

 

МОДУЛЬ ІІ. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ОБОРОТНИХ АКТИВІВ ………... 69

 

ЗМІСТОВНИЙ МОДУЛЬ 2.

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ЗАПАСІВ ………..……………..………………... 69

 

ТЕМА 7. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ………...…..69

 

ТЕМА 8. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ОБОРТНИХ МШП …………….….…. 90

 

ТЕМА 9. ОБЛІК ВИТРАТ ВИРОБНИЦТВА ТА ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ 96

 

ТЕМА 10. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК БРАКУ ВИРОБНИЦТВА …………... 98

 

ТЕМА 11. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ТОВАРІВ…………………..……..….102

 

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 3.

ОБЛІК КОШТІВ ТА РОЗРАХУНКІВ ЯК ОБ’ЄКТІВ ФІНАНСОВОГО ОБЛІКУ ……………………………………………………………………..113

 

ТЕМА 12. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ ТА ІНШИХ ГРОШОВИХ КОШТІВ …………………..………………………………...113

 

ТЕМА 13. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК БЕЗГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ ...…121

 

ТЕМА 14. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ІЗ ДЕБІТОРАМИ ..128

 

ТЕМА 15. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ВИТРАТ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ .157

 

 

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ ……...………………….159

ВСТУП

 

Здійснення вітчизняною економікою реальних кроків на шляху до Європейської інтеграції зумовлює необхідність створення передумов для врівноваження методологічних та методичних принципів організації бухгалтерського обліку на підприємствах України з Міжнародними стандартами.

Сутність фінансового обліку полягає в накопиченні інформації щодо всіх аспектів діяльності підприємства: наявності та руху основних і оборотних засобів, використання трудових, матеріальних і фінансових ресурсів, джерел утворення майна. На основі фінансового обліку складається офіційна бухгалтерська звітність.

Матеріал курсу лекцій подано за темами, передбаченими робочою програмою курсу “Фінансовий облік І”. До кожної теми додаються перелік нормативно-правового забезпечення та список використаної літератури, виконання яких дасть змогу студентам самостійно опанувати методику бухгалтерського обліку за сучасним планом рахунків і згідно вимог нового податкового законодавства.

Мета курсу – засвоєння теорії та практики ведення фінансового обліку на підприємствах різних форм власності. Завдання полягає в формуванні знань щодо раціональної організації і ведення обліку активів та пасивів на підставі використання прогресивних форм і національних стандартів.

Курс лекцій сформовано у результаті опрацювання базової літератури, нормативних документів, вивчення досвіду ведення фінансового обліку зарубіжними та вітчизняними суб’єктами господарювання.

Дисципліна “Фінансовий облік” є складовою частиною варіативного циклу дисциплін підготовки бакалаврів. Вивчення дисципліни “Фінансовий облік” повинне бути тісно пов'язано з предметами: “Економіка підприємства”, “Управлінський облік”, “Фінанси підприємства”, “Економічний аналіз”, “Аудит”.

Конспект лекцій призначений для систематизації теоретичних знань удосконалення практичних навичок з курсу “Фінансовий облік І” студентами спеціальності “Облік і аудит”. Вони можуть бути використані іншими спеціалістами економічного напрямку, які займаються питаннями обліку та практикуючими бухгалтерами.

МОДУЛЬ І

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 1. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ

ТЕМА 1. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

Визначення основних понять та класифікація основних засобів

Характеристика рахунків обліку основних засобів

Оцінка об’єктів обліку основних засобів

Документування господарських операцій з обліку основних засобів

Облік руху та переміщення основних засобів

Облік надходження основних засобів

Облік вибуття основних засобів. Облік інвестиційної нерухомості

Облік ремонту основних засобів

Облік переоцінки основних засобів

Амортизація основних засобів

Визначення основних понять та класифікація основних засобів

Методологічною основою обліку основних засобів (ОЗ) є П(с)БО 7 “Основні засоби”. Згідно стандарту основні засоби – це матеріальні активи, які… Згідно з новими правилами, визначеними пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Податкового… Одиницею обліку ОЗ є об’єкт ОЗ. Об’єкт ОЗ – це закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього, або…

Характеристика рахунків обліку основних засобів

Рахунок 10 “Основні засоби” призначений для обліку господарських засобів з метою узагальнення інформації про наявність і рух власних, і отриманих на… Рахунок 10 має десять субрахунків. · 100 “Інвестиційна нерухомість”;

Оцінка об’єктів основних засобів

Чиста балансова вартість ОЗ – визначається як сума за якою об’єкт ОЗ обліковується на балансі підприємства, за вирахуванням суми накопиченої… Вартість яка амортизується – представлена фактична с/в об’єкта ОЗ або іншу… Якщо величина ліквідаційної вартості є незначною, то при розрахунку вартості що амортизується її можна не…

Документування господарських операцій з обліку основних засобів

Акт прийому – передачі ОЗ застосовується для оформлення, зарахування до складу ОЗ окремих об’єктів для обліку введення їх в експлуатацію при… Акт здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів… На кожен документ ОЗ відкривається інвентарна картка обліку ОЗ (в бухгалтерії) за формою ОЗ-6 на підставі Акту…

Облік руху та переміщення основних засобів

При надходженні ОЗ зараховується на баланс підприємства за первісною… Первісна вартість – історична (фактична) вартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості…

Придбання основного засобу

- перша подія отримання об’єкта ОЗ. № п/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Дт Кт … - перша подія оплата ОЗ 1. Перераховано аванс постачальнику…

Придбання ОЗ невиробничого характеру

До ПВ ОЗ невиробничого характеру (санаторії, будинки відпочинку, палаци культури, дошкільні заклади) включається сума непрямих податків.   № п/п Зміст господарської операції …

Поступлення ОЗ від засновників

  № п/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Дт Кт 1. Відображено…  

Поступлення ОЗ власного виробництва

    № п/п Зміст господарської операції …  

Безоплатне отримання основних засобів

Безоплатне отримання ОЗ відображаються – як збільшення додаткового капіталу підприємства Кт рах 424 (Безоплатно одержаний актив). В процесі експлуатації сума нарахованого зносу визначається доходом і на цю суму зменшується розмір додаткового капіталу.

 

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
1.	Безоплатне отримання ОЗ. Витрати на доведення об’єкта до стану в якому ми можем вводити його в експлуатацію а формується аналогічно як і в попереднях випадках
2.	Нараховано амортизацію в 1 місяці експлуатації
3.	Відображено дохід в розмірі нарахованої амортизації

 

Придбання ОЗ у результаті обміну на інший актив

  № п/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Дт Кт 1. Передача ОЗ…   Якщо залишкова вартість переданого об’єкта перевищує його СВ, то об’єкт оцінюється за собівартістю. Різниця між…

Безоплатно передача ОЗ іншому підприємству

 

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
1.	Зменшено вартість ОЗ на суму зносу
2.	Відображено списання залишкової вартості ОЗ
3.	Відображено податкове зобов’язання

Передача ОЗ іншому підприємству, як внесок до статутного капіталу

 

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
1.	Зменшено вартість ОЗ на суму зносу
2.	Відображено залишкову вартість переданих ОЗ
3.	Відображено різницю між залишковою вартістю та собівартістю інвестицій

 

Облік ремонту основних засобів

Підприємство самостійно планує затрати на всі види ремонту виходячи з їх фактичного аналізу і фінансових можливостей. Виконані роботи оформляються… При підрядному способі всі види ремонтних робіт виконує підрядна організація і… При господарському способі виконання ремонтних робіт витрати по ремонту ОЗ відносять на витрати тих учасників…

Облік переоцінки основних засобів

Згідно П(с)БО 7 підприємство переоцінює об’єкт ОЗ, якшо його ЗВ значно (більші на 10 %) відрізняється від СВ на дату балансу. У разі переоцінки… Переоцінена, ПВ та сума зносу об’єкта ОЗ визначається множенням відповідно ПІ… Індекс переоцінки – визначається справедливою вартістю об’єкта, який переоцінюється на його ЗВ. Відомості про зміну ПВ…

Амортизація основних засобів

Нарахування зносу (амортизації) починається з 1-го числа місяця, наступного за місяцем зарахування на баланс підприємства, а за об’єктами, що… На практиці найбільш застосовним є податковий метод нарахування амортизації.… Якщо витрати на придбання (спорудження) чи поліпшення об’єктів основних фондів груп 1-3 понесли до 01.01.04 р., то їх…

Методи нарахування амортизації

	Первісна (переоцінена) вартість – Ліквідаційна вартість Строк корисного використання

Прямолінійний

Річна сума

амортизації =

 

Зменшення залишкової вартості

	Залишкова вартість об’єкта на початок звітного року або Первісна вартість на дату початку нарахування амортизації
		Річна норма амортизації

Річна сума

амортизації = ×

 

 

Річна норма

амортизації = × 100 %

 

 

Прискореного зменшення залишкової вартості

	Залишкова вартість об’єкта на початок звітного року або Первісна вартість на дату початку нарахування амортизації

 

 

Річна норма амортизації

Річна сума

амортизації = ×

 

	100 % Строк корисного використання

Річна норма

Амортизації = × 2

 

 

Комулятивний метод

	Первісна (переоцінена) вартість – Ліквідаційна вартість		Комулятивний коефіцієнт

Річна сума ×

амортизації =

 

 

Кількість років використання, що залишилася Сума порядкових номерів років використання

Кумулятивний

коефіцієнт =

 

Виробничий

Виробнича ставка амортизації

Фактичний місячний обсяг продукції (робіт, послуг)

Місячна сума

амортизації = ×

 

 

	Первісна (переоцінена) вартість – Ліквідаційна вартість		Плановий обсяг продукції (робіт, послуг)

Виробнича ставка

  В обліку нарахування амортизації відображають такими кореспонденціями. …  

Контрольні запитання до теми

2. Об’єкт основних засобів – це… 3. Зміст понять первісна вартість, справедлива вартість, вартість що… 4. Класифікація основних засобів згідно Закону України “Податок на прибуток”.

ТЕМА 2. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ІНШИХ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ

У бухгалтерському обліку необоротні активи відображаються за первісною вартістю. Процес набуття підприємством інших необоротних активів та їх документальне… Цей рахунок є балансовим, призначений для обліку та узагальнення інформації про наявність та рух господарських…

Контрольні запитання до теми

1. Сутність поняття необоротні активи.

2. Перерахуйте рахунки обліку необоротних активів.

3. Структура необоротних МШП та методика їх облікування.

4. У чому особливість нарахування амортизації інших необоротних активів?

5. Відображення руху необоротних активів на рахунках бухгалтерського обліку.

ТЕМА 3. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

Визначення основних понять та класифікація нематеріальних активів

Синтетичний та аналітичний облік нематеріальних активів

Облік гудвілу

Документальне забезпечення обліку нематеріальних активів

Визначення основних понять та класифікація нематеріальних активів

Для можливості відображення нематеріального активу в обліку та звітності він повинен бути ідентифікований, тобто відповідати таким критеріям: його… Ідентифікований нематеріальний актив ще не є предметом цивільного…  

Синтетичний та аналітичний облік нематеріальних активів

Згідно стандарту 8 придбаний (отриманий) нематеріальний актив відображається на балансі, якщо: - його можна використовувати при виробництві товарів, наданні послуг,… - його можна обміняти на інші нематеріальні активи;

Облік гудвілу

Дт 19 Кт 74. Облік зменшення негативного гудвілу ведеться в процесі діяльності придбаного… Вартість негативного гудвілу визнається рівномірним доходом протягом періоду виникнення збитків (при збитковій…

Документальне забезпечення обліку нематеріальних активів

Як вже зазначалось, більшість нематеріальних активів є об’єктами цивільного обігу і їхня передача (відчуження) здійснюється здебільшого на підставі… Оприбутковуючи нематеріальний актив на підприємстві оформляється акт… Для обліку нематеріальних активів на підприємстві та нарахування амортизації по них призначена форма ВНА-1 “Відомість…

Контрольні запитання до теми

1. Сутність поняття нематеріальні активи згідно П(с)БО 8.

2. Класифікація нематеріальних активів.

3. Зміст та нормативне забезпечення отримання та обліку ліцензії, патенту, сертифікату.

4. Процедура реєстрації та обліку торгової марки.

5. Процедура реєстрації та обліку авторського права.

6. Що таке ноу-хау.

7. Яка має бути ліквідаційна вартість нематеріального активу?

8. Якими методами нараховується знос (амортизація) основних засобів?

9. Перерахуйте первинні документи обліку нематеріальних активів.

 

ТЕМА 4. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ДОВГОСТРОКОВИХ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ

Поняття фінансових інвестицій

Облік та методи оцінки фінансових інвестицій

Оцінка за справедливою вартістю

Оцінка за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій

Оцінка за методом участі в капіталі

Поняття фінансових інвестицій

Інвестиція – господарська операція, яка передбачає придбання основних фондів, нематеріальних активів, корпоративних прав та цінних паперів в обмін… Під капітальною інвестицією слід розуміти господарську операцію, яка… Під фінансовою інвестицією слід розуміти господарську операцію, яка передбачає придбання корпоративних прав, цінних…

Облік та методи оцінки фінансових інвестицій

Вбухгалтерському обліку фінансові інвестиції з терміном погашення більше одного року або одного операційного циклу (всі інвестиції, які неможливо… Рахунок 14 має наступні субрахунки: • 141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”.

Оцінка за справедливою вартістю.

Типові бухгалтерські проведення нижче наведено:   № п/п Зміст господарської операції …

Оцінка за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій

Порядок оцінки фінансових інвестицій за даним методом передбачається пунктом 10 стандарту 12 ”Фінансові інвестиції”, згідно з яким різниця між… Як правило підприємства купують фінансові інвестиції (цінні папери) за… ПРИКЛАД. Підприємство 2.01.2000 р. придбало облігації номінальною вартістю 10000 грн. за 8500 грн. (дисконт 1500…

Таблиця 5

Порядок розрахунку амортизації дисконту

360+418=778 грн. Як бачимо, сума амортизації дисконту збільшується у міру наближення до дати… Бухгалтерський облік придбання інвестицій, нарахування амортизації дисконту і відсотків за інвестицією наведений…

Оцінка за методом участі в капіталі

Метод участі в капіталі – метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується чи зменшується на суму… Якщо інвестору належить блокувальний пакет акцій, тобто він має істотний вплив…  

Контрольні запитання до теми

1. Сутність понять інвестиція, капітальна інвестиція, фінансова інвестиція, пряма інвестиція, реінвестиція.

2. Рахунки обліку інвестицій.

3. Від чого залежить оцінка фінансових інвестицій?

4. У чому полягає оцінка фінансових інвестицій на дату складання балансу?

5. У чому полягає оцінка фінансових інвестицій на дату складання балансу?

6. У чому полягає оцінка фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю?

7. Який порядок розрахунку амортизації дисконту придбання облігацій?

8. Який порядок розрахунку амортизації премії придбання облігацій?

9. У чому полягає суть методу участі в капіталі?

10. Відображення в обліку здійснення фінансових інвестицій.

 

ТЕМА 5. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК БІОЛОГІЧНИХ АКТИВІВ

1. Теоретичні аспекти обліку біологічних активів

Оцінка біологічних активів

Документальне відображення обліку біологічних активів

Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про біологічні активи і про одержані в процесі їх біологічних перетворень… Відповідно до П(c)БО 30об’єктом обліку виступає біологічний актив – тварина… Від окремих біологічних активів та їх груп, крім сільськогосподарської продукції, можуть бути отримані додаткові…

Методи оцінки біологічних активів

Зараз біологічні активи, додаткові біологічні активи і сільськогосподарську продукцію необхідно оцінювати при їх первісному визнанні за справедливою… Крім цього, необхідно також розрахувати очікувані витрати на місці продажу.… Разом з тим, П(С)БО ЗО «Біологічні активи» і методичними рекомендаціями з бухгалтерського обліку біологічних активів…

Документальне відображення обліку біологічних активів

Господарські операції з обліку біологічних активів і сільськогосподарської продукції, біологічних перетворень в сільському господарстві, оцінки від первісного визнання, зміни вартості та на дату балансу фіксуються у первинних документах, бухгалтерських регістрах та звітності. Міністерством аграрної політики України затверджено Методичні рекомендації щодо застосування спеціалізованих форм первинних документів з обліку довгострокових та поточних біологічних активів і Методичні рекомендації щодо застосування спеціалізованих форм первинних документів з обліку виробничих запасів в сільськогосподарських підприємствах, а також Методичні рекомендації щодо застосування регістрів журнально-ордерної форми обліку для сільськогосподарських підприємств. Однією із загальних проблем є те що, в сільськогосподарських підприємствах застосовуються спеціалізовані форми первинних документів. Більшість з них не відповідає вимогам нового стандарту, як і за структурою.

Контрольні запитання до теми

1. Що таке “біологічні активи”?

2. Що є методологічною основою обліку біологічних активів?

3. Перерахуйте послідовність документального відображення в обліку руху біологічних активів.

4. Як оцінюється надходження біологічних активів?

ТЕМА 6. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ДОВГОСТРОКОВОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

1. Поняття довгострокової дебіторської заборгованості
2. Облік оренди

Поняття оренди, фінансової оренди, лізингу основних засобів.

Облік оренди в орендаря

Облік оренди в орендодавця

Продаж активу з укладанням угоди про його одержання продавцем в оренду

Облік векселів

Поняття довгострокової дебіторської заборгованості

Згідно з П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”, дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємства на певну дату. Довгострокова дебіторська заборгованість – це сума дебіторської… Дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів,…

Облік оренди в орендаря

Встановлено, що орендар відображає в бухгалтерському обліку одержаний у фінансову оренду об'єкт за найменшою на початок строку оренди оцінкою:… Отже, загальна сума мінімальних орендних платежів (МОП) складається з двох… • вартості об'єкта оренди (ВО);

Облік оренди в орендодавця

Відображення фінансової оренди в обліку орендодавця залежить від того, чи є він виробником об'єкта оренди. Якщо орендодавець не є виробником об'єкта оренди, то переданий в оренду об'єкт… ДЗО=(МОП+НЛВ)-ФД (5)

Продаж активу з укладанням угоди про його одержання продавцем в оренду

Якщо продається необоротний актив з укладанням угоди про його одержання продавцем в операційну оренду, то така операція в обліку відображається як… Якщо є збиток від продажу необоротного активу з подальшою його операційною… Розкриття інформації про оренду здійснюється в примітках до фінансової звітності.

Контрольні запитання до теми

1. Поняття операційної, фінансової оренди та лізингу.

2. Облік орендних операцій орендаря.

3. Облік орендних операцій орендодавця.

4. Методика визначення мінімальних орендних платежів.

5. Облік вексельних операцій.

МОДУЛЬ 2

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ОБОРОТНИХ АКТИВІВ

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ЗАПАСІВ

ТЕМА 7: ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ

Загальні положення обліку запасів. Сутність виробничих запасів та їх класифікація

Характеристика рахунків обліку запасів

Оцінка запасів при їх надходженні.

Розподіл транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ).

Оцінка запасів при їх вибутті.

Документування господарських операцій із обліку запасів.

Порядок організації аналітичного обліку виробничих запасів. Складський облік.

Бухгалтерське відображення операцій із руху виробничих запасів.

Облік надходження запасів

Облік вибуття запасів

Облік переоцінки запасів

Запаси є однією з найбільших складових собівартості продукції, робіт, послуг. Від правильності ведення обліку запасів залежить достовірність даних про отримання підприємством прибутку та збереження самих запасів. До складу запасів може відноситись сотні видів найменувань. І по кожному такому виду з метою забезпечення кількісної та якісної інформації слід вести аналітичний облік. Для цього потрібно вказувати кількість кожної облікової одиниці в натуральних вимірниках, які повинні бути єдині на підприємстві. У випадку, коли на підприємство від постачальника приходять запаси, що обліковуються згідно документів у іншому вимірнику, то необхідно перерахувати у той вимірник, який застосовується на підприємстві.

Загальні положення обліку запасів. Сутність виробничих запасів та їх класифікація

Методологічною основою оцінки та обліку товарно-матеріальних цінностей є Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”. У відповідності до… · зберігаються для наступного продажу в умовах звичайної господарської… · перебувають в процесі виробництва з метою наступного продажу продукту виробництва;

Характеристика рахунків обліку виробничих запасів

У плані рахунків, для відображення запасів передбачено клас 2 “Запаси”, який містить 9 рахунків. Рахунок 20 «Виробничі запаси» призначений для… За Дт рахунку 20 відображають надходження запасів на підприємство, їх… Рахунок 20 «Виробничі запаси» має такі субрахунки:

Оцінка запасів при їх надходженні.

Оцінка запасів при надходженні здійснюється за первісною вартістю. Згідно П(с)БО 9 первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість,… - сум, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за… - сум ввізного мита;

Формування первісної вартості запасів за шляхами надходження

Розподіл транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ).

 

Транспортно заготівельні витрати – це затрати на заготівлю, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів. Транспортно заготівельні витрати включаються до собівартості запасів або загальною сумою відображаються на окремому субрахунку рахунків обліку запасів. Сума ТЗВ, що узагальнюється на окремому субрахунку рахунків обліку запасів, щомісячно розподіляється між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули (використані, реалізовані, безоплатно передані) за звітний місяць. Сума ТЗВ, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього відсотка ТЗВ і вартості запасів, що вибули, з відображенням вибуття цих запасів. Середній відсоток ТЗВ визначається діленням суми залишків ТЗВ на початок місяця і ТЗВ за звітний місяць на суму залишку запасів на початок місяця і запасів, що надійшли за звітний місяць.

Для рівномірного списання накопичені суми ТЗВ належать щомісячному розподілу між сумою залишку запасів на кінець звітного періоду та сумою запасів, які вибули у звітному місяці. Зробити це можна у два етапи.

Етап 1: Визначити середній процент вартості ТЗВ

ТЗВ % = (ТЗВп + ТЗВн) : (Зп + Зн), де (1)

ТЗВп – вартість послуг, включених до вартості всіх запасів на початок звітного періоду;

ТЗВн – вартість послуг, отриманих у звітному періоді, пов’язаних із надходженням запасів;

Зп – вартість запасів на початок періоду;

Зн – вартість запасів. Що надійшли в звітному періоді.

Етап 2. Шляхом множення отриманого результату на купівельну вартість запасів визначається сума транспортних витрат, яку слід додати до вартості запасів (включивши її тим самим до первісної вартості).

Приклад 1

Розподілити суму ТЗВ

1. Проведено придбання запасів на суму 3000 грн., з них:

- товари для подальшого продажу – 2000 грн.

- матеріали для виробництва – 1000 грн.

2. Сума транспортно-заготівельних витрат, що пов’язані з придбанням цих запасів 600 грн.

3. ТЗВ % = (0+600):(0+3000)∙100= 20 %

4. Сума ТЗВ, яка відноситься до вартості товарів

2000 ∙ 20 : 100 = 400 грн.

5. Сума ТЗВ, яка відноситься до вартості матеріалів

1000 ∙ 20 : 100 = 200 грн.

6. Первісна вартість запасів становить

2000 + 400 = 2400 грн., матеріалів 1000 + 200 = 1200 грн.

Приклад 2

Розподілити транспортно-заготівельні витрати пов’язані з придбанням запасів, коли використовується окремий субрахунок для обліку ТЗВ.

Таблиця 8

№ пп	Показник	Вартість запасів, тис. грн. (рах. 20, 22, 28)	Транспортно-заготівельні витрати, тис. грн. (окремий субрахунок)
1.	Залишок на початок місяця
2.	Надійшло за місяць
3.	Витрачено за місяць		? (67)
4.	Залишок на кінець місяця (р.1 + р.2 - р.3)		? (8)

Сума ТЗВ, яка за розподілом відноситься до запасів, що витрачені у звітному періоді ((25 + 50) : (150 + 300)) ∙ 400 = 67

Приклад 3

На підприємстві станом на 01.08. __ р. за даними бухгалтерського обліку залишки матеріалів склали 42000 грн., залишки не списаних ТЗВ – 160 грн. Протягом звітного місяця надійшли матеріали на суму 100000 грн., ТЗВ склали 400 грн.

ТЗВ % = (160 + 400) : (42000 + 100000) ∙ 100 = 39 %

Протягом звітного періоду у відповідності з виробничим звітом керівника цеху було списано у виробництво матеріалів на суму 120000 грн., відповідно сума ТЗВ, яку належить списати на витрати виробництва, визначається пропорційно витратам матеріалів. Тобто 120000 ∙ 0,39 : 100 = 468 грн.

Розрахунок ТЗВ наведено в табл.. 3. Одержані результати на кінець місяця переносяться як початкове сальдо на початок місяця.

 

Таблиця 9

Розрахунок транспортно-заготівельних витрат

Період	Залишок ТЗВ за місяць, грн.	Збільшення ТЗВ за місяць. грн.	Разом ТЗВ за місяць (гр. 2+гр.3)	Залишок запасів на початок місяця, грн.	Надходження запасів за місяць, грн.	Разом запасів за місяць. (гр.5+гр.6)	Процент ТЗВ	Вартість запаів списаних на виробництво, грн.	Сума ТЗВ, що підлягає списанню на виробництво, грн.	Залишок запасів на кінець місяця (гр.7-гр.9)	Залишок ТЗВ на кінець місяця (гр.4-гр.10)
Серпень			560 (160+400)			142000 (42000+ 100000)	0,39		468 (120000* 0,39)*100)	22000 (142000-120000)	(560-468)
Вересень	(із гр.12)		532 (92+440)	22000 (із гр. 11)		128000 (22000+ 106000)	0,42		462 (110000* 0,42*100)	18000 (128000-110000)	(532-462)
Жовтень	(із гр.12)			(із гр. 11)
і т. д.

Оцінка запасів при їх вибутті у виробництво

Різнойменні та різнотипні запаси не заборонено обліковувати різними методами, але при цьому слід аргументовано підтвердити відмінність в умовах х… Оцінка запасів може проводитися за такими методами: за собівартістю перших за… Підприємство може вибирати одну із двох систем обліку: постійну, періодичну. Вибір системи має бути обумовлений в…

Документування господарських операцій із обліку запасів.

Основними типовим документами з оприбуткування та видачі матеріалів є накладні та товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери, акт про приймання… Якщо не виявлено розходжень матеріали приймаються, але при цьому можливі два… 1. Безпосередньо на документах постачальників на одному примірнику документа, який підписує матеріально-відповідальна…

Порядок організації аналітичного обліку виробничих запасів. Складський облік.

На складі для правильної організації обліку комірник повинен на кожний номенклатурний номер запасу оформлювати “Матеріальний ярлик” (ф. М-16). Цей… Тільки після того як запаси оприбутковані, допускається їх відпуск зі складу.… Комірник за кожним видом запасів веде картку складського обліку. Вони виписуються бухгалтерією у двох примірниках. Де…

Бухгалтерське відображення операцій із руху виробничих запасів.

Облік надходження запасів

 

Надходження виробничих запасів на підприємство здійснюється від постачальника чи підзвітної особи, надходити з власного виробництва, виступати внеском до статутного капіталу або безоплатно надходити.

Надходження виробничих запасів від постачальника

- перша подія оплата № п/п Зміст господарських операцій Дт Кт 1. Перераховано аванс…

Надходження виробничих запасів через підзвітну особу

№ п/п	Зміст господарських операцій	Дт	Кт
1.	Оприбутковано запаси придбані підзвітними особами
2.	Відображено суму ПДВ

Надходження виробничих запасів із власного виробництва

№ п/п	Зміст господарських операцій	Дт	Кт
1.	Надійшли з виробництва
- відходи власного виробництва
- готова продукція
- продукція с/г
- напівфабрикати
2.	Приплід молодняку продуктивної та робочої худоби
3.	Вибракувано із основного стада скот для відгодівлі та реалізації

Облік вибуття запасів

У процесі господарської діяльності може виникнути ситуація, коли зникає потреба в певних видах матеріальних запасів. У таких випадках підприємства… № п/п Зміст господарських операцій Дт Кт …

Облік списання запасів з балансу у зв’язку з невідповідністю критеріям активу

Згідно з визначенням активів, яке міститься в П(с)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, до них відносяться ресурси, що контролюються… Таким чином, списання активу з балансу з відображенням його у складі витрат у… В обліку ці операції можна відобразити таким чином:

Облік списання запасів з балансу у зв’язку з їх розкраданням або псуванням

Коли виявлена нестача перевищує встановлені на підприємстві норми допустимих втрат і винна особа не встановлена, то суму нестачі слід відобразити в…   № п/п Зміст господарських операцій Дт …  

Облік списання запасів внаслідок надзвичайних подій

Запаси можуть бути списані з балансу внаслідок надзвичайних подій (стихійних лих, землетрусів, повеней та ін.). Окрім того, до складу надзвичайних…   № п/п Зміст господарських операцій Дт …  

Облік передачі запасів до статутного капіталу іншого підприємства

При передачі запасів, як внеску до статутного капіталу іншого підприємства, підприємством-учасником відображається в обліку здійснення інвестицій.…   При списанні запасів внаслідок передачі до статутного капіталу іншого підприємства на суму внеску виписується…

Контрольні запитання до теми

1.Сутність запасів згідно П(с)БО 9 “Запаси”.

2.Сутність виробничих запасів.

3.Склад виробничих запасів.

4.Зміст первісної вартості запасів.

5.Сутність та методика оцінки за ідентифікованою собівартістю відповідної одиниці запасу.

6.Структура транспортно-заготівельних витрат.

7.Коефіцієнт транспортно-заготівельних витрат.

8.Облік транспортно-заготівельних витрат.

9.Сутність запасів згідно П(с)БО 9 “Запаси”.

10. Зміст первісної вартості запасів.

11. Сутність та методика оцінки за середньозваженою собівартістю.

12. Сутність та методика оцінки за собівартістю останніх за часом надходження запасів (ЛІФО).

13. Сутність та методика оцінки за нормативними витратами.

14. Сутність та методика оцінки за ціною продажу.

15. Документальне оформлення надходження запасів

16. Документальне оформлення вибуття запасів

17. Облік руху запасів

ТЕМА 8. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ОБОРОТНИХ МШП

Загальні положення обліку оборотних малоцінних швидкозношуваних предметів

Документування операцій з МШП

Синтетичний та аналітичний облік МШП

Загальні положення обліку оборотних малоцінних швидкозношуваних предметів

У виробничій діяльності підприємства використовуються за­соби праці відносно невисокої вартості та невеликого строку служби. Такі предмети… До МШП відносяться малоцінні й швидкозношувані предмети строком використання… Перша група – це МШП, термін корисного використання яких менший ніж один рік (операційного циклу). Такі МШП входять до…

Документування операцій з МШП.

У процесі документування господарських операцій з МШП використовують первинні документи. Для відображення надходження та обліку заміни запасу… Для обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів, виданих під розписку… На кожну інструментальну марку, в якій вказується номер інструментального складу, номер цеху, табельний номер…

Синтетичний та аналітичний облік МШП

· субрахунками і групами; · місцем знаходження і відповідальними особами; · окремими предметами.

Контрольні запитання до теми

1. Сутність малоцінних швидкозношувальних предметів.

2. Документальне відображення руху МШП.

3. Відображення в обліку руху МШП

ТЕМА 8. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ВИТРАТ ВИРОБНИЦТВА ТА ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ

Підприємства всіх форм власності зобов’язані вести облік виробничої собівартості. Порядок, за яким формується виробнича собівартість продукції,… Облік витрат, які включають у виробничу собівартість продукції обліковують на… Виробничу собівартість схематично відображено на рис.5.

Контрольні запитання до теми

1. Які витрати називаються прямими?

2. Які витрати називаються загальногосподарськими та загальновиробничими?

3. Де формується фактична собівартість готової продукції?

4. За якою собівартістю готова продукція поступає на склад?

5. Що відноситься до понаднормових витрат?

6. У чому полягає сутність поняття готової продукції?

7. Як в обліку відображається формування витрат на 23 рахунку?

 

 

ТЕМА 9. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК БРАКУ ВИРОБНИЦТВА

У залежності від місця виникнення браку його класифікують: · внутрішній; · зовнішній.

Контрольні запитання до теми

1. Що таке брак у виробництві?

2. Перерахуйте причини виникнення браку.

3. На якому рахунку обліковується брак виробництва?

4. Який брак називається виправним, а який остаточним?

5. Який брак називається внутрішнім, а який зовнішнім?

6. Як в обліку відображається остаточний брак?

7. Як в обліку відображається виправний брак з вини працівника?

8. Як в обліку відображається остаточний брак з вини працівника?

 

ТЕМА 11. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ТОВАРІВ

1. Основні аспекти обліку товарів 2. Патентування, сертифікація та ліцензування 3. Облік оприбуткування товарів

Облік оприбуткування товарів

Придбання товарів, як правило, оформлюється договором, який складається між постачальником та покупцем. У договорі обумовлюється номенклатура і… Якщо товар надійшов у справній тарі, то його приймання має бути здійснене: - за вагою брутто і кількістю місць товару – в момент одержання від постача­льника, розвантаження транспортних…

Облік реалізації товарів

Оцінка товарів, які вибувають, може проводитися за такими метод ами: •за собівартістю перших за часом надходження запасів (FIFO); •за собівартістю останніх за пасом надходження запасів (LIFO);

Облік доходів і витрат від реалізації товарів

Облік доходів здійснюється відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів… Операції з продажу в торгівлі максимально наближені до аналогічних операцій у… В торгівлі дохід дорівнює продажній вартості мінус ПДВ і акцизний збір. Витрати торговельного підприємства являють…

Способи формування витрат періоду

Фундаментальною підставою для реалізації цього способу обліку витрат обігу у торгівлі є той факт, що з економічної точки зору витрати обігу у… Таким чином, рахунок 23 «Виробництво» призначений для формування «виробничої»…  

Контрольні запитання до теми

1. Поняття товарів згідно П(с)БО 9.

2. Сутність поняття дебіторська заборгованість.

3. Що таке торгівельна націнка і як вона обліковується?

4. Характеристика рахунку 28.

5. Методи оцінки товарів.

6. Документальне відображення руху товарів.

7. Синтетичний та аналітичний облік товарів.

 

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 3. ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ КОШТІВ ТА РОЗРАХУНКІВ ЯК ОБ’ЄКТІВ ФІНАНСОВОГО ОБЛІКУ

ТЕМА 12. ОБЛІК КОШТІВ ТА ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

Теоретичні аспекти готівкових розрахунків та обліку каси

Порядок оформлення касових операцій

Порядок ведення касової книги та обов’язки касира

Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси

 

Теоретичні аспекти готівкових розрахунків та обліку каси

Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) потягом одного дня за одним або кількома… Готівка – валюта України та іноземна валюта у вигляді грошових коштів (грн..,… Каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових…

Обладнання каси

2. Вся готівка зберігається у вогнетривких металевих шафах, в окремих випадках у звичайних і комбінованих шафах, які після роботи каси замикаються… 3. Шафи вмонтовані в стіни або прикріплені до підлоги; 4. Стіни та підлоги каси мають бути капітальні;

Порядок оформлення касових операцій

Приймання готівки в каси проводяться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником… Про приймання підприємствами готівки в касу за ПКО видається засвідчена… Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими ордерами. Документи на видачу…

Порядок ведення касової книги та обов’язки касира

Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства. Кількість аркушів в касовій книзі… Записи в касовій книзі здійснюється у двох примірниках (через копіювальний… Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного…

Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси

Строки здавання підприємствами готівкової виручки для їх зарахування на рахунки в банках визначається підприємством і встановлюються за погодженням… а) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, – щодня; … б) для підприємств, у яких час закінчення роботи дня, що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і…

Контрольні запитання до теми

1. Якими нормативними документами регулюється готівковий обіг в Україні?

2. Сутність понять валюта України, іноземна валюта, грошові кошти, готівка.

3. Що бухгалтер розуміє під поняттям каса?

4. Обладнання, організація роботи каси. Поняття ліміту залишку готівки каси.

5. Перерахуйте грошові документи і особливості їх заповнення.

6. Аналітичний облік коштів та грошових документів.

7. Порядок одержання чекових книжок.

8. Характеристика процесу ведення касової книги.

9. З чого складається звіт касира?

10. Документальне оформлення здачі готівки інкасатору.

11. Документи з оформлення обліку інших коштів.

12. Документальне підтвердження здачі готівки до банку.

 

ТЕМА 13. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК БЕЗГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Основні поняття з обліку основних коштів на рахунках в банку

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків на рахунках у банку

Документування господарських операцій на рахунках у банку

Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку

Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями

Поняття векселів та поточних інвестицій

Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними інвестиціями

Основні поняття з обліку основних коштів на рахунках в банку

Згідно законодавства України підприємства, організації, установи всіх форм власності повинні зберігати свої грошові кошти в установах банку. Поточний рахунок – це рахунок підприємства відкриті в уповноваженій установі… Поточний валютний рахунок (ПВР) – може бути відкритий, як фізичним так і юридичним особам, як і нерезидентам, а також…

Порядок відкриття рахунків

Якщо юридичною особою відкрито рахунок у банку, то у трьохденний термін установа банку повідомляє ДПІ про місце знаходження юридичної особи. У… Для відкриття ПР підприємства подають установам банків такі документи: 1) Заява на відкриття рахунку встановленого зразка підписану керівником та головним бухгалтером, якщо в штаті немає…

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків на рахунках у банку

Для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку, і які можуть бути використані для поточних операцій призначений… Рахунок має такі субрахунки: 311 – поточні рахунки в національній валюті;

Документування господарських операцій по рахунках у банках

Якщо будь-який реквізит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, то банк не має права приймати такий документ до виконання. Крім того в… Підприємства і фізичні особи при цьому несуть повну відповідальність за… Надані в банк документи повинні мати такі реквізити: номер; номер поточного рахунку; ідентифікаційні коди підприємства…

Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку

Дт 313 Кт 311 - чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари і послуги здають у банк.… Дт 631 Кт 313

Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями

Поняття векселів та поточних інвестицій

Вексель – це боргове зобов’язання векселедавача (боржника) векселеотримувачу (дебітору) про виплату певної суми коштів до встановленої дати. Векселі поділяються на прості та переказні. Простий вексель – це документ, що… Простий, стає переказним, коли в зобов’язанні між двома включається третя особа, тобто на його звороті ставиться її…

Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними інвестиціями

На рахунку 34 “Короткострокові векселі одержані” – ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію,… · 341 – Короткострокові векселі в національній валюті; · 342 – Короткострокові векселі в іноземній валюті.

Контрольні запитання до теми

1. Що таке безготівкові розрахунки?

2. Порядок відкриття рахунків.

3. Поняття чека та сутність чекових розрахунків.

4. Сутність акредитиву.

5. Характеристика рахунку 31.

6. Реквізити банківських документів.

7. Зміст банківської виписки.

8. Сутність контирування банківської виписки.

9. Відображення безготівкових операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

 

ТЕМА14. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ІЗ ДЕБІТОРАМИ

Визначення дебіторської заборгованості та методологічні засади обліку

Облік розрахунків із покупцями та замовниками

Облік резерву сумнівних боргів

Облік розрахунків із підзвітними особами

Сутність розрахунків з підзвітними особами та завдання їх обліку

Визначення службового відрядження та його законодавче регулювання

Порядок видачі готівки під звіт

Порядок документального оформлення підзвітних сум

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

Визначення дебіторської заборгованості та методологічні засади обліку

Принципи формування та обліку інформації про дебіторську заборгованість та вимоги щодо її розкриття у фінансовій звітності визначено у Положенні… Згідно П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”, вказано, що дебіторська… Більш точніше момент виникнення дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги описується П(c)БО 15…

Класифікація дебіторської заборгованості

Довгостроковою дебіторською заборгованістю визнається та, яка не виникає у ході нормального операційного циклу і буде погашена після дванадцяти… Отже, до цього виду дебіторської заборгованості відносять суми заборгованості,… Поточною дебіторською заборгованістю визнається та, яка або виникає у ході нормального операційного циклу, або буде…

Облік резерву сумнівних боргів

Доходи від продажу визнаються отриманими в момент продажу, незалежно від дати оплати. За цією ж сумою доходів відображається первісна (історична)… Безнадійна дебіторська заборгованість — це така поточна дебіторська… Відповідно до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 р. безнадійна заборгованість- це…

Порядок формування резерву сумнівних боргів

1) виходячи з платоспроможності окремих дебіторів; 2) на основі класифікації дебіторської заборгованості. Базовий спосіб оцінки резерву сумнівних боргів стандартом не виділений, тому можна вважати, що обидва вони є…

Перший метод створення резерву – визначення коефіцієнту сумнівності на основі платоспроможності окремих дебіторів.

а) міжнародний досвід: Спосіб 1 — створення резерву на підставі обсягу загальної дебіторської… При цьому способі коефіцієнт сумнівності заборгованості визначається на основі аналізу даних дебіторської…

Другий метод створення резерву – визначення коефіцієнту сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості за періодами її виникнення.

П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”, не вказує яким чином проводиться групування дебіторської заборгованості за термінами її непогашення. Проте, на нашу думку, було б зручно

групувати заборгованість за період до трьох років (юридично встановлений термін позовної давності по майнових суперечках). При цьому у першому кварталі цього періоду заборгованість слід групувати за місяцями.

Коефіцієнт сумнівності заборгованості встановлюється, виходячи зчастки безнадійної дебіторської заборгованості у загальній сумі дебіторської заборгованості, протягом визначеного відрізку часу. При цьому до уваги береться досвід попередніх років.

Розглянемо цей метод за допомогою прикладу, використовуючи при цьому дані за 2008 – 2010 рр. (див. табл. 8, 9, 10).

Таблиця 8

Дані про наявність суми дебіторської заборгованості за минулі роки

    Таблиця 10

Дані про наявність суми дебіторської заборгованості і розрахунок суми резерву сумнівних

Розглянемо відображення в бухгалтерському обліку створення резерву сумнівних боргів.   ПРИКЛАД. Протягом звітного періоду підприємство А відвантажило підприємству Б продукції на суму 12000 грн., в т.ч.…

Облік іншої поточної дебіторської заборгованості

До іншої дебіторської заборгованості відносять дебіторську заборгованість за перерахованими сумами попередньої оплати продукції, заборгованість… Рахунок 37 “Розрахунки з різними дебіторами” має такі субрахунки: 371 “Розрахунки за виданими авансами”

Облік розрахунків із підзвітними особами

Сутність розрахунків з підзвітними особами та завдання їх обліку

Визначення службового відрядження та його законодавче регулювання

Порядок видачі готівки під звіт

Порядок документального оформлення підзвітних сум

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

 

Сутність розрахунків із підзвітними особами та завдання їх обліку

Готівка видається під звіт з каси установи тільки за дозволом керівника установи і лише у разі відсутності заборгованості за раніше отримані… Згідно з Порядком ведення касових операцій № 334 розмір авансу на господарські… Переважно, готівкові кошти видаються працівнику установи на основі розпорядження керівника установи (або в службові…

Порядок видачі готівки під звіт

При видачі готівкових грошових коштів виникає дебіторська заборгованість підзвітної особи перед підприємством. Яка погашається після: 1. подання підзвітною особою авансового звіту з додатком документів, що… 2. або поверхня залишку невикористаних підзвітною особою коштів у касу підприємства.

Порядок документального оформлення підзвітних сум

Якщо на підзвітну особу покладено обов'язок отримання цінностей, а в неї довіреності для отримання таких цінностей: оплата передбачених до продажу… Якщо після оплати придбаних цінностей відбувається затримка з їх отриманням… Розглянуто варіант операцій, коли придбання цінностей через підзвітну особу супроводить рухом готівки.

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

Розрахунки з підзвітними особами відносяться до розрахунків підприємства з поточної дебіторської заборгованості. Для таких розрахунків в… Відображення в бухгалтерському обліку основних операцій при отриманні коштів…   № з/п Зміст операції Корекспонд. рахунки Д-т К-т 1. …

Контрольні запитання до теми

1. Сутність поняття дебіторської заборгованості.

2. Рахунки обліку дебіторської заборгованості.

3. Поняття сумнівна заборгованість та резерв сумнівної заборгованості.

4. Облік дебіторської заборгованості та резерву сумнівних боргів.

5. Процедура інвентаризації дебіторської заборгованості. Акт- звірки.

6. Методика оформлення претензій та процедура їх поштового пересилання.

7. Що таке прострочена заборгованість і строк позивної давності?

8. Хто такі підзвітні особи.

9. Процедура оформлення службових відряджень.

10. Норми відрядних по Україні та за кордон.

11. Авансовий звіт та методика його заповнення.

12. Терміни подачі авансових звітів за використані кошти.

ТЕМА 15. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ВИТРАТ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ.

Проблема обліку витрат майбутніх періодів полягає в тому, що в балансі ми маємо відображати майно, якого фактично немає. Перш за все, потрібно… Основну частину витрат майбутніх періодів в організаціях становлять витрати на… Отже, ми побачили, що облік витрат майбутніх періодів ведеться в складі статей “Витрати на утримання і експлуатацію…

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

2. Білуха М. Т. Теорія бухгалтерського обліку: навч. посіб. для вузів / М. Т. Білуха. – К., 2000. – 692 с. 3. Буханцева М. В. Бухгалтерський облік витрат на підприємстві / М. В.… 4. Голов С.Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні: навч.-практ. посіб. / С. Ф. Голов. – Д.: ТДФ…