Класифікація дебіторської заборгованості

Все темы данного раздела:

Луцьк 2011
УДК 336.71 ББК 65.262.1я73 Ф___   Наведено конспект лекцій згідно тематики, що відповідає програмі курсу “Фінансовий облік І”. Конспект лекцій використ

Визначення основних понять та класифікація основних засобів
Необоротні активи характеризуються тривалим терміном участі у господарському обігу і перенесення своєї вартості до собівартості готової продукції, протягом періоду більше одного року. Відповідно П(

Характеристика рахунків обліку основних засобів
  Рахунок 10 “Основні засоби” призначений для обліку господарських засобів з метою узагальнення інформації про наявність і рух власних, і отриманих на умовах фінансового лізингу об’єк

Оцінка об’єктів основних засобів
Згідно ПСБО7 визначені такі визначені такі види оцінки ОЗ: Чиста балансова вартість ОЗ – визначається як сума за якою об’єкт ОЗ обліковується на балансі підприємства,

Документування господарських операцій з обліку основних засобів
Рух ОЗ, а саме надходження і вибуття оформляється первинними документами, що визначені наказом Міністерством статистики України про затвердження типових форм первинного обліку. Надходження ОЗ на пі

Облік руху та переміщення основних засобів
1.5.1 Облік надходження основних засобів При надходженні ОЗ зараховується на баланс підприємства за первісною вартістю. Первісна вартість – історичн

Придбання основного засобу
Купівля ОЗ виробничого характеру в залежності від терміну оплати відображається такими кореспонденціями. - перша подія отримання об’єкта ОЗ. № п/п

Придбання ОЗ невиробничого характеру
  До ПВ ОЗ невиробничого характеру (санаторії, будинки відпочинку, палаци культури, дошкільні заклади) включається сума непрямих податків.  

Поступлення ОЗ від засновників
При створені підприємства декларується розмір статутного капіталу, що відображається по КТ рах 40 та одночасно відображається заборгованість кожного засновника перед статутним капіталом по ДТ рах в

Поступлення ОЗ власного виробництва
Св активу створеного власними силами визначається як сума прямих та накладних витрат пов’язані зі створення активу при цьому с/в активу не повинна перевищувати його СВ.   &nb

Придбання ОЗ у результаті обміну на інший актив
Обмін подібними об’єктами ОЗ, що мають однакову справедливу вартість та приблизно однакове функціональне призначення відображається так:   № п/п

Облік ремонту основних засобів
Витрати пов’язані з експлуатацією ОЗ обліковуються як ремонт ОЗ. В процесі експлуатації ОЗ підприємство може здійснювати заходи, що ведуть до збільшення економічних вигод, на суму витрат зношення О

Облік переоцінки основних засобів
  Згідно П(с)БО 7 підприємство переоцінює об’єкт ОЗ, якшо його ЗВ значно (більші на 10 %) відрізняється від СВ на дату балансу. У разі переоцінки об’єкта ОЗ на дату балансу здійснюєть

Амортизація основних засобів
Амортизація – перенесення вартості основних засобів частинами до вартості новоствореної продукції. Нарахування зносу (амортизації) починається з 1-го числа місяця, нас

Виробнича ставка
амортизації = :   В обліку нарахування амортизації відображають такими кореспонденціями. № п/п Зміст господар

Контрольні запитання до теми
1. Сутність поняття основних засобів згідно П(с)БО 7. 2. Об’єкт основних засобів – це… 3. Зміст понять первісна вартість, справедлива вартість, вартість що амортизується, ринкова

ТЕМА 2. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ІНШИХ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ
До складу інших необоротних матеріальних активів відносять предмети, термін експлуатації яких перевищує один рік: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні активи, природні ре

Визначення основних понять та класифікація нематеріальних активів
Нематеріальний актив – це немонетарний актив, який немає матеріальний актив, може бути ідентифікований (відокремлений від підприємства) та утримується з метою використання прот

Синтетичний та аналітичний облік нематеріальних активів
  Згідно стандарту 8 придбаний (отриманий) нематеріальний актив відображається на балансі, якщо: - його можна використовувати при виробництві товарів, наданні послуг, признач

Облік гудвілу
Для обліку гудвілу використовується рахунок 19 “Гудвіл”. Негативний гудвіл відображається в балансі негативний від’ємною величиною в статті “Інші необоротні активи”. По дебету рахунку 19 відображає

Документальне забезпечення обліку нематеріальних активів
  Як вже зазначалось, більшість нематеріальних активів є об’єктами цивільного обігу і їхня передача (відчуження) здійснюється здебільшого на підставі ліцензійних угод. Угоди про перед

Поняття фінансових інвестицій
В процесі господарської діяльності підприємство може використовувати тимчасово вільні кошти для інвестування в окремі об'єкти різних галузей економічної діяльності з метою отримання прибутку або до

Облік та методи оцінки фінансових інвестицій
Вбухгалтерському обліку фінансові інвестиції з терміном погашення більше одного року або одного операційного циклу (всі інвестиції, які неможливо вільно реалізувати в будь-який момент) обліковую

Оцінка за справедливою вартістю.
Цей метод полягає в тому, що фінансова інвестиція на дату балансу, оцінюється за вартістю, що дорівнює сумі, за якою може бути здійснена реалізація фінансової інвестиції в результаті між обізнаними

Оцінка за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій
  Порядок оцінки фінансових інвестицій за даним методом передбачається пунктом 10 стандарту 12 ”Фінансові інвестиції”, згідно з яким різниця між собівартістю та вартістю погашення фін

Порядок розрахунку амортизації дисконту
Дата Номіна-льна сума відсотка грн.. Ефективна ставка відсотка,% Сума відсотка за ефектив-ною ставкою, грн. Сум

Оцінка за методом участі в капіталі
  Метод участі в капіталі – метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується чи зменшується на суму збільшення або зме

Документальне відображення обліку біологічних активів
5.1. Теоретичні аспекти обліку біологічних активів Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про біологічні активи і про одержані в п

Методи оцінки біологічних активів
У П(с)БО 30 “Біологічні активи”, зазначено, що для оцінки біологічних активів необхідно використовувати справедливу вартість, але це суперечить чинному законодавству. Зокрема в Законі України “Про

Поняття довгострокової дебіторської заборгованості
  Згідно з П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”, дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємства на певну дату. Довгострокова дебіторська

Облік оренди в орендаря
  Встановлено, що орендар відображає в бухгалтерському обліку одержаний у фінансову оренду об'єкт за найменшою на початок строку оренди оцінкою: справедливою вартістю активу або тепер

Облік оренди в орендодавця
  Відображення фінансової оренди в обліку орендодавця залежить від того, чи є він виробником об'єкта оренди. Якщо орендодавець не є виробником об'єкта оренди, то переданий в

Продаж активу з укладанням угоди про його одержання продавцем в оренду
Якщо оренда є фінансовою, то зміст такої операції полягає в тому, що орендодавець надає орендареві кредит, а об'єкт оренди є заставою. Особливістю операції є те, що в обліку прибуток від продажу об

Загальні положення обліку запасів. Сутність виробничих запасів та їх класифікація
  Методологічною основою оцінки та обліку товарно-матеріальних цінностей є Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”. У відповідності до п.4 П(с)БО 9, запаси – це активи,

Характеристика рахунків обліку виробничих запасів
  У плані рахунків, для відображення запасів передбачено клас 2 “Запаси”, який містить 9 рахунків. Рахунок 20 «Виробничі запаси» призначений для узагальнення інформації про наявність

Оцінка запасів при їх надходженні.
  Оцінка запасів при надходженні здійснюється за первісною вартістю. Згідно П(с)БО 9 первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість, яка складається із таких фактичних

Формування первісної вартості запасів за шляхами надходження
Шляхи надходження запасів Формування первісної вартості запасів Придбання Первісною вартістю запасів є собівартість запас

Оцінка запасів при їх вибутті у виробництво
Згідно П9С) БО 9 Запаси на підприємстві можна використовувати один із шести методів оцінки запасів або декілька одночасно. Але при цьому слід уточнити, що для усіх одиниць бухгалтерського обліку за

Документування господарських операцій із обліку запасів.
  Основними типовим документами з оприбуткування та видачі матеріалів є накладні та товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери, акт про приймання матеріалів

Порядок організації аналітичного обліку виробничих запасів. Складський облік.
За допомогою складського обліку ми можемо слідкувати за надходженням і вибуттям виробничих запасів у кількісному вимірнику (аналітичний облік). Керівник підприємства своїм наказом призначає працівн

Надходження виробничих запасів від постачальника
- перша подія надходження запасів № п/п Зміст господарських операцій Дт Кт 1. О

Облік вибуття запасів
- облік списання запасів з балансу у зв’язку з їх реалізацією У процесі господарської діяльності може виникнути ситуація, коли зникає потреба в певних видах матеріа

Облік списання запасів з балансу у зв’язку з невідповідністю критеріям активу
  Згідно з визначенням активів, яке міститься в П(с)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, до них відносяться ресурси, що контролюються підприємством в результаті минулих под

Облік списання запасів з балансу у зв’язку з їх розкраданням або псуванням
Під час проведення інвентаризації на підприємстві може бути виявлена нестача виробничих запасів. У випадку , коли винна особа не встановлена і сума нестачі не перевищує суми нормативних витрат, то

Облік списання запасів внаслідок надзвичайних подій
  Запаси можуть бути списані з балансу внаслідок надзвичайних подій (стихійних лих, землетрусів, повеней та ін.). Окрім того, до складу надзвичайних витрат можна віднести прямі витрат

Облік передачі запасів до статутного капіталу іншого підприємства
  При передачі запасів, як внеску до статутного капіталу іншого підприємства, підприємством-учасником відображається в обліку здійснення інвестицій. При цьому сума податкового кредиту

Загальні положення обліку оборотних малоцінних швидкозношуваних предметів
  У виробничій діяльності підприємства використовуються за­соби праці відносно невисокої вартості та невеликого строку служби. Такі предмети називаються малоцінними та швид

Документування операцій з МШП.
  У процесі документування господарських операцій з МШП використовують первинні документи. Для відображення надходження та обліку заміни запасу інструментів (пристроїв) у роздавальних

Синтетичний та аналітичний облік МШП
Належним чином оформлені документи, що характеризують рух МШП у середині підприємства, служать для групування даних в аналітичному обліку за такими критеріями: · субрахунками і групами;

ТЕМА 8. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ВИТРАТ ВИРОБНИЦТВА ТА ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ
  Підприємства всіх форм власності зобов’язані вести облік виробничої собівартості. Порядок, за яким формується виробнича собівартість продукції, встановлений у П(с)БО 16 “Витрати”.

ТЕМА 9. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК БРАКУ ВИРОБНИЦТВА
Браком у виробництві вважається продукція, напівфабрикати, деталі, вузли й роботи, які не відповідають за своєю якістю встановленим стандартам або технічним умовам і не можуть

ТЕМА 11. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ТОВАРІВ
  1. Основні аспекти обліку товарів 2. Патентування, сертифікація та ліцензування 3. Облік оприбуткування товарів 4. Облік реалізаці

Облік оприбуткування товарів
Здебільшого підприємства торгівлі купують товари для їх подальшої реалізації. В обліку товари можуть відображатися за роздрібними чи первісними цінами. Придбання товарів, як правило, оформ

Облік реалізації товарів
Поряд з оцінкою придбаних товарів підприємство торгівлі також здійснює оцінку вибуття товарів, тобто визначення собівартості проданих товарів. Оцінка товарів, які вибувають, може проводити

Облік доходів і витрат від реалізації товарів
  Облік доходів здійснюється відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 290.

Способи формування витрат періоду
При першому способі на субрахунку 92 «Собівартість реалізованих товарів» відображається балансова вартість товарів, що реалізуються, інші витрати обігу формуються на рахунках витрат звітного період

Теоретичні аспекти готівкових розрахунків та обліку каси
Підприємства (підприємці), які відрили поточні рахунки в банках і зберігають розрахунки за своїми грошовими зобов’язаннями, що виникають у господарських відносинах, пріоритетною в безготівковій фор

Обладнання каси
1. Каса повинна знаходитись між поверхами багатоповерхового будинку. 2. Вся готівка зберігається у вогнетривких металевих шафах, в окремих випадках у звичайних і комбінованих шафах, які пі

Порядок оформлення касових операцій
Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які зг

Порядок ведення касової книги та обов’язки касира
Усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі. Кожне підприємство, що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національн

Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси
  Строки здавання підприємствами готівкової виручки для їх зарахування на рахунки в банках визначається підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком відповідно д

Основні поняття з обліку основних коштів на рахунках в банку
Безготівкові розрахунки – це перерахування грошових коштів із рахунку підприємства платника на рахунок підприємства одержувача. Фінансовим посередником при цьому виступає банк.

Порядок відкриття рахунків
Клієнти банку мають право відкривати лише один рахунок для формування статутного капіталу. Якщо юридичною особою відкрито рахунок у банку, то у трьохденний термін установа банку повідомляє

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків на рахунках у банку
Для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку, і які можуть бути використані для поточних операцій призначений рахунок 31 “Рахунки в банку”. Рахунок

Документування господарських операцій по рахунках у банках
Для здійснення операцій по поточних рахунках до банку подаються документи форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку дійсні лише при наявності підписів ідентичних підписам в банкі

Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку
Розраховуючись чеками використовують ті ж кореспонденції, що і при розрахунках акредитивами – для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають проведення: Дт 313 Кт 311

Поняття векселів та поточних інвестицій
Короткострокові векселі – це векселі одержані в забезпечення дебіторської заборгованості, що виникла в ході нормального операційного циклу та заборгованості, що прямо непов’яза

Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними інвестиціями
  На рахунку 34 “Короткострокові векселі одержані” – ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію, надані послуги, використані робот

Визначення дебіторської заборгованості та методологічні засади обліку
В процесі своєї діяльності кожне підприємство вступає у господарські відносини із постачальниками, працівниками, покупцями та іншими юридичними і фізичними особами. Ці відносини забезпечують нормал

Облік резерву сумнівних боргів
  Доходи від продажу визнаються отриманими в момент продажу, незалежно від дати оплати. За цією ж сумою доходів відображається первісна (історична) дебіторська заборгованість. Проте,

Порядок формування резерву сумнівних боргів
П(с)БО 10 “Дебіторська заборгованість”, передбачено два способи обчислення резерву сумнівних боргів: 1) виходячи з платоспроможності окремих дебіторів; 2) на основі класифікації д

Перший метод створення резерву – визначення коефіцієнту сумнівності на основі платоспроможності окремих дебіторів.
Розглянемо формування резерву по аналогії з міжнародними стандартами, а також враховуючи вітчизняний досвід. а) міжнародний досвід: Спосіб 1 — створення резерву на п

Дані про наявність суми дебіторської заборгованості за минулі роки
станом на 1 січня (тис. гри) Роки   Дебітор-ська заборгова-ність, термін оплати якої не настав Сума простр

Дані про наявність суми дебіторської заборгованості і розрахунок суми резерву сумнівних
боргів станом на 1.01.2010 року (тис. грн.)   Дебітор Дебіторська заборгованість термін оплати, якої не настав  

Облік іншої поточної дебіторської заборгованості
До іншої дебіторської заборгованості відносять дебіторську заборгованість за перерахованими сумами попередньої оплати продукції, заборгованість підзвітних осіб за отримані кошти з каси підприємс

Сутність розрахунків із підзвітними особами та завдання їх обліку
Підзвітними особами є працівники установи, яким в обмежених розмірах видаються аванси на здійснення деяких операційно-господарських витрат, що не можуть бути здійснені шляхом б

Порядок видачі готівки під звіт
Розрахунки з підзвітною особою обов’язково відображаються в бухгалтерському обліку. При видачі готівкових грошових коштів виникає дебіторська заборгованість підзвітної особи перед підприєм

Порядок документального оформлення підзвітних сум
Оплата готівкою, відповідно до Порядку ведення касових операцій № 21, передбачає, що підприємство-продавець повинно представити підприємству-платнику платіжний документ, який підтверджує виплату го

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами
  Розрахунки з підзвітними особами відносяться до розрахунків підприємства з поточної дебіторської заборгованості. Для таких розрахунків в бухгалтерському обліку використовується субр

ТЕМА 15. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ВИТРАТ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ.
Витрати майбутніх періодів – витрати, сплачені в звітному і попередніх періодах, що підлягають включенню до собівартості продукції в наступних звітних періодах. Потрібно чітко

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Бабич Л. О. Бухгалтерський облік на малих підприємствах / Л. О. Бабич. – К.: Навчал. вид., 2005. – 245 с. 2. Білуха М. Т. Теорія бухгалтерського обліку: навч. посіб. для вузів / М. Т. Б