Порядок ведення операцій на поточному рахунку - Конспект, раздел Философия, Конспект лекцій з дисципліни Фінансовий облік комерційно-економічних дисциплін Тема 1. Основи побудови фінансового обліку Поточний Рахунок – Це Рахунок Підприємства, Який Відкритий В...
Поточний рахунок – це рахунок підприємства, який відкритий в установі банку для зберігання грошових коштів та проведення всіх видів банківських операцій по ньому.
Для відкриття поточного рахунку підприємство подає:
- заяву на відкриття рахунку,
- копію свідоцтва про державну реєстрацію в органах державної виконавчої влади, засвідчено нотаріально,
- копію статуту, засвідчено нотаріально,
- копію свідоцтва про взяття на податковий облік,
- карточку зі зразками підписів осіб, яким надано право на розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірена нотаріально,
- довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду,
- копію довідку про внесення підприємством до єдиного державного реєстру підприємств та організацій України.
Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці (виписка банку) з особового рахунка з додаванням до неї виправдовуючи документів.
Зберігаючи кошти підприємства банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому, залишки грошових коштів на поточних рахунках підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу, списання, видачу коштів – по дебету.
При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та оголошення на внесок готівкою.
Розрахунки підприємства з іншими юридичними та фізичними особами можуть здійснюватись як у готівковій, так і у безготівковій формах. Для проведення безготівкових розрахунків підприємство може відкрити поточний рахунок в банку (в одному банку для однієї валюти тільки один поточний рахунок). Порядок відкриття рахунків регламентовано Інструкцією про відкриття, використання та закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженою постановою НБУ від 12.11.2003 року №492.
Розрахунки грошовими коштами із поточних рахунків у банках можна здійснювати з будь-якими підприємствами, організаціями, установами чи фізичними особами, котрі мають банківські рахунки в Україні або за кордоном. Перекази коштів проводяться електронною поштою, що значно прискорює швидкість розрахунків із контрагентами.
Форми та порядок застосування безготівкових розрахунків регламентовано Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженою постановою НБУ від 21.01.2004 року № 22.
Для здійснення безготівкових розрахунків можуть використовуватись такі документи:
- платіжне доручення - розрахунковий документ, який містить письмове доручення платника обслуговуючому його банку про списання з рахунку коштів та їх перерахування на рахунок одержувача;
- платіжна вимога-доручення платіжний документ, який складається з двох частин:
верхньої - вимоги одержувача до платника про сплату коштів,
нижньої - доручення платника банку перерахувати кошти на рахунок одержувача;
- меморіальний ордер - використовується лише банком для списання коштів з рахунку відповідно до рішення суду, виконавчих документів тощо;
- розрахунковий чек - документ, який містить розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку-емітента (який видав чек або чекову книжку) сплатити чекодержателю (отримувачу коштів за чеком) зазначену в чеку суму коштів.
Мало поширеною в Україні є акредитивна форма розрахунків.
Акредитив - форма безготівкових розрахунків, при якій банк за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов'язаний виконати платіж третій особі (бенефіціару) за доставлені товари (виконані роботи, надані послуги), а також надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.
Все темы данного раздела:
Організація фінансового обліку на підприємстві
Господарський облік (кількісне відображення та якісна характеристика господарської діяльності з метою контролю за процесом виконання бізнес-плану та управління діяльністю підприємс
Концептуальна основа складання та подання фінансової звітності. Принципи бухгалтерського обліку
Фінансові звіти складаються і надаються зовнішнім користувачам багатьма підприємствами у всіх країнах світу. Оскільки кожна країна має свої соціальні, економічні та законодавчі особливості, фінансо
Основні вимоги Концептуальної основи, які визначають правила ведення бухгалтерського обліку і подання фінансової звітності.
При ведені бухгалтерського обліку слід керуватися такими основними припущеннями: безперервність діяльності та облік за методом нарахувань.
Безперервність діяльності означає, що підп
Облік складових власного капіталу
2.1. Облік статутного капіталу здійснюється на рахунку 40 «Статутний капітал».
Статутний капітал є величиною постійною, доки не відбуваються зміни в установчих документах.
Облік резервного капіталу
Резервний капітал — сума резервів, утворених згідно з чинним законодавством або установчими документами за рахунок нерозподіленого прибутну підприємства.
Розмір щорічних
Облік неоплаченого капіталу
Неолачений капітал – заборгованість засновників по внесках до статутного капіталу. Облік неоплаченого капіталу здійснюється на рахунку 46. Неоплачений капітал. По дебету відображає
Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу
Зміст операцій
Дебет
Кредит
1.
Відображено забо
Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу
Зміст операцій
Дебет
Кредит
1.
Відображено забо
Облік довгострокових кредитів
Кредит - це позика в грошовій або товарній формі на умовах повернення на певний строк зі сплатою відсотка. Кредитування здійснюється на основі принципів: цільового характеру, з
Облік довгострокових облігацій
Облігація - цінний папір, що посвідчує внесення його власником грошей, визначає відносини позики між власником облігації та емітентом, підтверджує зобов'язання емітента поверну
Облік розрахунків з учасниками
Заборгованості по дивідендах не існує поки не оголошено про їх виплату. Між датою оголошення і датою виплати проходить деякий час, протягом якого дивіденди будуть короткотерміновою заборгованістю.
Визнання, класифікація та оцінка необоротних активів
Для здійснення виробничої господарської діяльності підприємство повинно володіти активами (ресурси, вартість яких може бути оцінена). Активи класифікуються як оборотні і необоротні.
Згідно
Списання, ліквідація основних засобів оформляється актом про ліквідацію або актом на списання.
Основні засоби надходять на підприємство в результаті їх придбання, створення власними силами чи за допомогою сторонньої організації, безоплатного отримання, отримання основних засобів як внеску до
Продаж основних засобів
Вибуття основних засобів може відбуватися внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.
Фінансовий результат при вибутті основних засобів визначає
Амортизація основних засобів та нематеріальних активів
Об’єктами для нарахування амортизації є основні засоби підприємств і організацій, що перебувають на їхньому балансі: виробничі, невиробничі, безкоштовно отримані. Амортизація нараховується також що
Поняття, визнання та класифікація виробничих запасів
Для здійснення процесу виробництва та іншої господарської діяльності необхідні предмети праці — сировина, матеріали, комплектуючі вироби, паливо тощо, з яких або за допомогою котрих виготовляється
Облік виробничих запасів при їх надходженні
Придбані виробничі запаси зараховуються за їх первісною вартістю (собівартістю), яка складається з таких витрат:
- договірна вартість (вартість, що сплачена постачальникам без ПДВ),
Оцінка виробничих запасів
Згідно з П(С)БО 9 "Запаси" оцінка запасів при їх відпуску у виробництво, продаж та іншому вибутті здійснюється одним із таких методів:
1) ідентифікованої собіварт
Порядок ведення касових операцій
Підприємства зберігають грошові кошти в касі та на банківських рахунках у національній та іноземній валютах.
Порядок ведення касових операцій регламентується Положенням про ведення касових
Облік касових операцій
Головним завданням обліку грошових коштів є:
- своєчасне та правильне оформлення первинних документів, що відображають рух,
- забезпечення ефективного контролю за зберіганням у ка
Облік операцій на рахунку банку
У бухгалтерському обліку грошові кошти на рахунках у банку обліковуються на рахунку 31 "Рахунки в банках", який має такі субрахунки:
311 "Поточні рахунки в національній валю
Дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.
Згідно з П(С)
Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги
Для бухгалтерського обліку дебіторської заборгованостізатовари, роботи, послуги, використовується рахунок 36 ”Розрахунки з покупцями і замовниками”. На цьому рахунку ведеться інфор
Облік резерву сумнівних боргів
При реалізації товарів в кредит, підприємство має ризик непогашення всієї дебіторської заборгованості, тому на підприємстві завжди є дебіторська заборгованість, щодо якої існують сумніви в її повер
Довгострокова дебіторська заборгованість
Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються відсотки, оцінюється та відображається в Балансі за її теперішньою вартістю.
Довгострокові векселі одержані
Окремий вид довгострокової дебіторської заборгованості – векселі, одержані у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості, які обліковуються на рахунку 182 “Довгострокові векселі
Класифікація фінансових інвестицій
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звітності регламентуються П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”.
Поточні фінансові інвестиції”.
За дебетом 35рахунка відображається придбання( надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій,
За кредитом 35 рахунка відобра
Облік довгострокових фінансових інвестицій
Довгострокові фінансові інвестиції – це фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який
Облік інвестицій, що надають право власності
Згідно з П(С)БО 12” Фінансові інвестиції“ довгострокові інвестиції, що надають право власності, первісно оцінюють і відображають в обліку за собівартістю.
Бухгалтерський об
Відображення довгострокових фінансових інвестицій за справедливою вартістю
За справедливою вартістю довгострокові фінансові інвестиції відображаються коли:
інвестиції придбані та утримуються виключно з метою їх наступного продажу протягом корткостроковог
Відображення довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
Метод участі в капіталі – це метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збі
Форми та системи оплати праці
Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, в грошовій одиниці виміру, яку за трудовою угодою власник платить робітнику за виконану ним робот
Організація обліку праці і її оплати
При організації обліку праці і її оплати важливе значення мають первинні документи, які повинні забезпечувати отримання інформації про витрати робочого часу та виконання виробничих завдань (
Оплата праці в святкові, неробочі дні.
При погодинній системі передбачена доплата в одинарному або подвійно розмірі, в залежності від того, мала робота місце в межах чи за межами місячної норми робочого часу.
При відрядній сист
Синтетичний та аналітичний облік оплати праці
Витрати на оплату праці - один із елементів операційних витрат підприємства, тому важливе значення в формуванні собівартості продукції, підвищенні ефективності роботи підприємств має успішне виріше
Облік відпусток та їх розрахунок
відпустки виділяють: щорічна основна і додаткова, додаткова у зв’язку з навчанням; творча (науковці), соціальні (по догляду за дитиною 3р. і 6р.), без збереження заробітної плати.
Відпустк
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціально
Скільки та коли треба сплачувати до бюджету?
Відповідно до пп.168.1.2 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу: «Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають п
Витрати підприємства, їх класифікація
Методологія обліку та порядок розкриття інформації щодо витрат у фінансовій звітності визначаються П(с)БО -16 “Витрати”.
Згідно зі П(с)БО-1 витрати - це змен
Класифікація витрат за видами діяльності
Облік витрат операційної діяльності за елементами
Витрати операційної діяльності групуються за економічними елементами:
- матеріальні витрати (вартість матеріалів, сировини, палива, енергії, напівфабрикатів, запасних частин);
- в
Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілення і списання
Витрати на виробництво готової продукції включають прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати, а також постійні та змінні виробничі накладні витрати.
Виро
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством. До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
- ви
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством. До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
- ви
Операції та бухгалтерські записи
1. Нараховані відсотки за користування банківським кредитом :
Дт 951 Кт 685 “Розрахунки з різними кредиторами”.
2. Нараховані відсотки, пов'язані з залученням позикового капіталу
Облік інших витрат
В процесі звичайної діяльності мають місце витрати, які безпосередньо не пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг).
До них відносяться:
- собівар
Визнання та облік доходів
Методологічні засади формування інформації про доходи підприємства визначає П(С)БО 15 “Дохід”.
Дохід визнається під час збільшення активу або
Облік наданих знижок
Знижки, що виникають при реалізації продукції, товарів, робіт, послуг можуть бути таких видів:
· знижки, надані до реалізації – на момент відвантаження продукції відома сума компенс
Облік фінансових доходів та витрат
Дохід, який виникає в результаті використання активів підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів, роялті та дивідендів.
Проценти визнаються у тому звітному період
Облік фінансових результатів
Для обліку та узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій планом рахунків передбачено рахунок 79 “Фінансові результати”.
По
Сутність та порядок подання фінансової звітності
Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Складання Балансу
Згідно з П(С)БО 2 метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс підприємства складається стано
Зв’язок Плану рахунків та розділів Балансу
Коректне використання Плану рахунків спрощує процес складання фінансової звітності.
Звіт про фінансові результати
Зміст та форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються:
Звіт про рух грошових коштів
Зміст і форма звіту про рух грошових коштів, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”.
Баланс та Звіт про фінан
Структура звіту про рух грошових коштів
У Звіті про рух грошових коштів підприємства розгорнуто наводять суми надходжень та видатків, що виникли протягом звітного періоду в результаті:
· операційної,
· інвестиційної та
Звіт про власній капітал
Зміст та форма Звіту про власний капітал, а також загальні вимоги до розкриття інформації щодо змін у власному капіталі підприємства визначаються П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”. Однак при скла
Порядок складання звіту
Звіт про власний капітал складається підприємствами по закінченню року на підставі даних бухгалтерського обліку, який повинен вестись згідно з чинними П(С)БО. Усі коригування, пов’язані із зміною о
Примітки до фінансової звітності
Складовою частиною річної фінансової звітності є Примітки. Обов’язковість подання Приміток у складі річної фінансової звітності визначається Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову з
ПЛАН рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій
Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. №291
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
21 грудня 1999 р. за №892/4185
Новости и инфо для студентов