Внимание!

Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

 

Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:

- НДС (п. 29 ПБУ 4/99);

- иные налоги и сборы (п. 29 ПБУ 4/99);

- взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 29 ПБУ 4/99);

- в связи с командировками работников;

- от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

Напомним, что в Отчете о движении денежных средств отражаются свернуто суммы НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

- перечисленные поставщикам и подрядчикам;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Следовательно, строка "НДС" может содержаться в группе статей "Платежи - всего" при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета. При определении показателя данной строки могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (пп. "б" п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Строка 4129 "прочие платежи"

 

По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:

- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде <*>;

- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет <**>;

- потери от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011) <***>;

- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией <***>;

- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий <***>.

Строка 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"

 

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

 

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│

│строки 4100 "Сальдо │ = │год" строки 4110 │ - │год" строки 4120 │

│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │

│текущих операций" │ │ │ │ │

└───────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"

 

К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

 

 

К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например (п. 10 ПБУ 23/2011):

 

Поступления	Платежи
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), в том числе в связи с проведением НИОКР
уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов
от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)	в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях
от продажи долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)	в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
возврат займов, предоставленных другим лицам	предоставление займов другим лицам

Строка 4210 "Поступления - всего"

 

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.

 

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │

│год" строки 4210 │ │год" строки 4211 "от │ │год" строки 4212 "от │

│"Поступления - │ = │продажи внеоборотных │ + │продажи акций других │ +

│всего" │ │активов (кроме │ │организаций (долей │

│ │ │финансовых вложений)" │ │участия)" │

└──────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │

│год" строки 4213 │ │год" строки 4214 │ │отчетный │

│"от возврата │ │"дивидендов, процентов│ │год" │

│предоставленных │ │по долговым финансовым│ │строки 4219 │

+ │займов, от продажи │ + │вложениям и │ + ... + │"прочие │

│долговых ценных │ │аналогичных │ │поступления"│

│бумаг (прав │ │поступлений от │ │ │

│требования денежных│ │долевого участия в │ │ │

│средств к другим │ │других организациях" │ │ │

│лицам)" │ │ │ │ │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────┘

Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)"

 

По данной строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.

При заполнении строки 4211 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 50,│ │НДС, содержащийся│

│отчетный год" │ │51, 52 <*>, 55, 57, а также 58│ │в поступлениях от│

│строки 4211 "от│ │и 76 (аналитические счета │ │покупателей │

│продажи │ = │учета денежных эквивалентов) в│ - │внеоборотных │

│внеоборотных │ │корреспонденции со счетами │ │активов (кроме │

│активов (кроме │ │учета расчетов с покупателями │ │финансовых │

│финансовых │ │внеоборотных активов (кроме │ │вложений) │

│вложений)" │ │финансовых вложений) │ │ │

└───────────────┘ └──────────────────────────────┘ └─────────────────┘