Кредитні операції банків підрозділяють на активні та пасивні.
Активні кредитні операції — це операції з кредитування клієнтів і надання кредитів іншим банкам (міжбанківський кредит).
Пасивні кредитні операції— це операції з одержання міжбанківського кредиту в НБУ і в інших банках.
Аудит активних операцій здійснюється з метою:
— перевірки законності здійснюваних банком операцій;
— аналізу й оцінки ризику кредитних операцій;
— оцінки якості управління активними операціями.
Інформаційними джерелами для перевірки кредитних операцій є:
— нормативні документи Національного банку України;
— угоди про надання кредиту;
— угоди і документи про забезпечення зобов'язань з кредитування;
— угоди про заставу майна;
— кредитні справи клієнтів;
— регістри бухгалтерського обліку (меморіальні ордери, особисті рахунки, обігово-сальдові відомості);
— баланси клієнтів і банку.
Як механізм (програма) здійснення внутрішньобанківського аудиту кредитних операцій рекомендується використовувати оцінкову таблицю такої структури і змісту:
| № з/п | Аудитором перевіряється | Повинно бути встановлено |
| Повнота поданих клієнт - одержання кредиту | Наявність необхідних документів згідно вимог | |
| Обгрунтованість відачі кредитів (забезпеченість): — бланкових; банків; — під гарантії страхових компаній; — під заставу | Рівні (ступені) ризику 1. Наявність протоколу засідання кредитної комісії з надання позички 2. Наявність розрахунків ступенів ризику 3. Юридична відповідність кредитних угод або документів, що забезпечують виконання зобов'язань з кредитування | |
| Дотримання визначеного нормативними документами НБУ порядку відкриття, ведення і закриття позичкових рахунків | 1. Наявність необхідних документів на відкриття позичкових рахунків 2. Наявність розпорядження керівника банку | |
| Правильність нарахування, оформлення і утримання відсотків за позичками | Відповідність нормативним (рекомендаційним) документам і листам НБУ | |
| Наявність простроченої заборгованості з кредитів; правильність її обліку | 1. Дотримання строків пролонгування 2. Своєчасне віднесення до простроченої заборгованості 3. Нарахування відсотків за заборгованістю; чи віднесені вони за рахунок власного прибутку | |
| Оцінка стану і реальності простроченої заборгованості | Правильність віднесення простроченої заборгованості ДО: — сумнівної; — небезпечної; — безнадійної | |
| Наявність і своєчасність створення і використання резерву витрат за позичками | 1. Можливість 2. Своєчасність 3. Достатність розмірів | |
| Оцінка виданих кредитів за ступенем ризику | 1. Проведення розрахунків за 2. Оцінка ризику видачі кредиту | |
| Своєчасність і правильність списання на результати діяльності безнадійно виданих кредитів | 1. За рахунок резерву втрат за позичками 2. За рахунок власного прибутку, що залишається в розпорядженні банку (спецфондів) |
Найбільш типовими порушеннями, що можуть бути виявлені при перевірці кредитних операцій, є:
— недостатнє обгрунтування виданих позичок;
— невірне нарахування відсотків;
— несвоєчасне віднесення прострочених позичок на призначений для цього рахунок;
— відсутність або недостатній розмір резерву на можливі збитки за позичками;
— юридична неправомірність кредитних і заставних угод і відносин і т. ін.