Тема 1. ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ

Тема 1. ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ

 

Теоретические основы цены

Функции цен

Методологические вопросы ценообразования

Факторы ценообразования

Теоретические основы цены

представитель английской классической политэкономии Уильям Петти (1623-1687) пытался выяснить вопрос, чем определяется «естественная цена» при… Яркими представителями теории трудовой стоимости АдамСмит, Давид Риккардо.… Наиболее последовательным сторонником теории трудовой стоимости был Карл Маркс. Маркс начинает «Капитал» с анализа…

Функции цен

Выделяют шесть основных функций: регулирующая (сбалансирование спроса и предложения), учетно-измерительная, перераспределительная, стимулирующая,… 1. Регулирующая функция цены заключается в том, что цена проявляет себя как… Изменение спроса на товары всегда вызывают адекватную трансформацию рыночного предложения этих товаров. Под…

Методологические вопросы ценообразования

 

Методология ценообразования есть совокупность общих правил, нормативных актов, принципов и методов разработки прогнозируемой концепции ценообразования, определения и обоснования цен, формирования системы цен, управление ценообразованием.

Методология едина для всех уровней установления цен, т.е. основные положения и правила формирования цен не меняются в зависимости от того, кто и на какой срок устанавливает цены. Это является необходимой предпосылкой создания единой системы цен, действующей в экономике страны.

Методология и методика (совокупность методов практического выполнения чего-либо) существенно отличаются друг от друга. На основе методологии разрабатывается стратегия ценообразования, а методики содержат конкретные рекомендации и средства (инструментарий) для реализации стратегии на практике. Отсюда следует, что методики – это составные элементы методологии, которые объединяют целый ряд методов (способ практического осуществления чего-либо) формирования цен. Есть, например, методика определения цен на новую продукцию, методика учета в ценообразовании природно-географического фактора и др. Существующие методики различаются в зависимости от уровней управления, видов цен и групп продукции. Каждая методика имеет свои особенности. Но эти особенности и различия не должны выходить за рамки требований единой методологии. Таким образом, методики являются первым важнейшим элементом методологии.

Вторым важным элементом методологии являются принципы ценообразования. Принципы ценообразования могут быть реализованы только на основе разработки и применения соответствующих методов (методик). Следовательно, принципы и методы тесно связаны между собой и образуют методологию.

При переходе к рынку методология ценообразования должна оставаться единой, что сделает возможным постепенное формирование по единым принципам и правилам системы цен, адекватной рыночным отношениям.

Принципы ценообразования – это постоянно действующие основные положения, характерные для всей системы цен и лежащие в ее основе. Важнейшими принципами ценообразования являются:

1. научность обоснования цен;

2. целевая направленность цен;

3. непрерывность процесса ценообразования;

4. единство процесса ценообразования и контроля за соблюдением цен.

1.Принцип научности обоснования цен состоит в необходимости познания и учета в ценообразовании объективных экономических законов развития рыночной экономики и, прежде всего, закона стоимости, законов спроса и предложения. Научное обоснование цен базируется на глубоком анализе конъюнктуры рынка, всех рыночных факторов, а также действующей в экономике системы цен. При этом необходимо выявить тенденции развития производства, спрогнозировать изменение уровня издержек, спроса, качества товаров и др.

Научность обоснования цен во многом зависит от полноты информационного обеспечения процесса установления цен и требует обширной и разнообразной информации.

2.Принцип целевой направленности цен состоит в четком определении приоритетных экономических и социальных проблем, которые должны решаться с помощью цен, например, проблемы социальной защиты населения или проблемы целевой ориентации цен на освоение новой, прогрессивной продукции, повышения ее качества. С этой целью на определенный период времени допускается установление цен на принципиально новые виды продукции, обеспечивающие максимальную (монопольную) прибыль. Целевые приоритеты и целевая направленность цен изменяются на каждом этапе развития экономики.

3.Принцип непрерывности процесса ценообразования определяется его динамичностью и проявляется, во-первых, в том, что продукция на каждом этапе движения от сырья до готового изделия имеет свою цену, во-вторых, в действующие цены постоянно вносятся изменения и дополнения в связи со снятием с производства устаревших товаров и освоением новых.

4.Принцип единства процесса ценообразования и контроля за соблюдением цен заключается в государственном установлении общих принципов и правил ценообразования, формировании, регулировании и контроле за ценами продукции и услуг отраслей национальной экономики и предприятий-монополистов и в первую очередь в сфере энергетики, нефтяной и газовой промышленности, транспорта, связи, коммунального хозяйства.

 

Факторы ценообразования

 

Являясь количественной категорией, цена формируется под воздействием двух групп факторов - внешних и внутренних.

Факторы ценообразования

Политическая стабильность в стране создает предприятиям предпосылки для работы на перспективу, не вызывая у них стремления в получении сиюминутного… Важным элементом, определяющим степень контроля предприятия над ценами,… Среда, в которой цена контролируется рынком, характеризуется высокой степенью конкуренции, сходством товаров и услуг.…

ТЕМА 2. Виды, структура и элементы цены

 

Классификация цен

Уровень, структура и динамика цен. Характеристика отдельных элементов цены

Формирование себестоимости как основного элемента цены

Калькулирование себестоимости продукции

 

Классификация цен

 

Используемые в настоящее время виды и разновидности цен можно классифицировать по ряду признаков.

1. Классификация цен в зависимости от стадии товародвижения, на которой они формируются,отражает зависимость между ценами, складывающуюся в ходе движения товаров от производителя к конечному потребителю. Обычно товар проходит три стадии товародвижения, на которых устанавливаются различные виды цен.

Отпускная цена предприятия-изготовителя (оптовая цена предприятия) - цена, применяемая на республиканском рынке в расчетах между предприятием-производителем продукции и другими предприятиями-покупателями за исключением населения. Она устанавливается с учетом качества продукции, конъюнктуры рынка, затрат на производство, сезонности спроса, условий поставки и других рыночных факторов. Отпускная цена предприятия-изготовителя может служить ценой приобретения продукции для оптового предприятия для последующей перепродажи.

Отпускная цена оптового предприятия (оптовая цена промышленности) формируется при продаже продукции предприятием-посредником или снабженческо-сбытовой организацией другим предприятиям, покупателям с учетом всех рыночных факторов. Отпускная цена оптового предприятия одновременно является ценой приобретения товара для розничной торговой организации.

Розничная цена – цена, по которой товар приобретается населением у розничной торговых предприятий любых форм собственности и на рынках. Она является ценой конечного потребления.

Каждый из последующих видов цен в этой цепочке включает в качестве составной части предыдущий вид. Так, отпускная цена оптового предприятия включает отпускную цену предприятия­-изготовителя, а розничная цена – отпускную цену оптового предприятия.

2. Классификация цен в зависимости от степени государственного регулирования и уровня конкуренции. В соответствии с классификацией цен по данному критерию различают регулируемые, свободные (договорные) и фиксированные цены. Регулируемые цены – это цены, уровень которых складывается под влиянием спроса и предложения, но они подвержены различным ограничениям со стороны государства. В этом случае изменение цен допускается в определенных пределах и по определенной методике, устанавливаемой государственными органами ценообразования. В условиях рыночной экономики регулируемые цены применяются на важнейшую структурообразующую продукцию (нефть, газ, нефтепродукты, электроэнергию), продукцию предприятий-монополистов, оборонного значения, товары и услуги особой социальной значимости и некоторые другие. Основное регулирующее воздействие государства на цены заключается:

1. в установлении верхнего абсолютного уровня цены (определяется базовая цена и предельный ценовой коэффициент ее роста);

2. регулирование нормы прибыли по отношению к определенной базе (с/с, з/пл.);

3. установление ограничений на получение посредниками соответствующего вознаграждения (прибыли или комиссионных);

4. установление нижнего предела цены.

Продукции и услуг, на которые регулируемые цены установлены ниже экономически обоснованного их уровня, убыточны для предприятий и государство вынуждено их дотировать за счет бюджетных средств (квартплата, тарифы электроэнергии и коммунального хозяйства для населения).

Свободные (рыночные) цены устанавливаются по согласию сторон на основе спроса и предложения, т.е. конъюнктуре рынка. Эти цены являются свободными, так как на них отсутствует прямое государственное регулирование. Свободные цены определяются также на биржах, аукционах, торгах (тендерах). Границы между регулируемыми и свободными ценами очень подвижны и постоянно меняются в зависимости от складывающихся экономических условий. Общей тенденцией по мере формирования рыночной среды является постоянное увеличение доли свободных цен по сравнению с регулируемыми.

Фиксированные цены – это цены, непосредственно устанавливаемые государственными органами и являющиеся крайним вариантом прямого ценового регулирования. Они являются ценами однозначного уровня, когда продавец не имеет права отклоняться от этого уровня в какую-либо сторону. Такой уровень характерен для командно-административной экономике.

3. Классификация цен в зависимости от сферы обслуживания национальной экономики или от характера оборота. По такому признаку цены делятся на оптовые, закупочные, розничные,сметную стоимость (цены строительства), тарифы на услуги и внешнеторговые (мировые) цены.

Оптово-отпускные цены – это цены, по которым промышленные предприятия или их посредники реализуют свою продукцию оптом (в больших объемах), не прибегая при этом к услугам торговых розничных организаций. По оптовым ценам продукция реализуется между предприятиями и отраслями путем продажи из оптовой сферы торговым розничным предприятиям (но не физическим лицам), которые совершают покупки относительно мелкими партиями. Характерной особенностью является то, что реализация товаров по оптовым ценам осуществляется, как правило, путем безналичных расчетов.

Закупочные цены – это цены, по которым сельскохозяйственные товаропроизводители реализуют сельскохозяйственную продукцию крупными партиями государству и перерабатывающим предприятиям различных форм собственности. Если же сельскохозяйственная продукция реализуется населению, то могут применяться розничные цены. В Республике Беларусь на большинство видов сельскохозяйственной продукции в зависимости от ее качества установлены фиксированные закупочные цены, т.е. продавцам предоставляются определенные льготы. В частности, с целью устранения негативных последствий инфляции применяется демпфирование или сглаживание. Эффект сглаживания достигается как прямой государственной поддержкой (льготными кредитами, обеспечением материально-техническими ресурсами и др.), так и непроизводственным взаимодействием сельскохозяйственных товаропроизводителей с различными подсистемами хозяйственного механизма (денежно-кредитной, бюджетно-налоговой, ценовой и т.д.). Продажа такой же продукции негосударственным структурам осуществляется по договорным закупочным ценам.

Розничные цены – это цены, по которым товары реализуются конечному потребителю (населению). Это обусловлено тем, что данные товары являются, в основном, продукцией потребительского назначения. При реализации товаров по розничным ценам обычно применяется налично-денежная форма расчетов.

Сметная стоимость строительства – это цены строительства новых, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих производственных и непроизводственных основных средств. При этом цены на строительную продукцию классифицируются по трем видам:

1) сметная стоимость – предельный размер затрат на строительство каждого отдельного объекта;

2) прейскурантная цена – усредненная сметная стоимость единицы конечной продукции типового строительного объекта (за 1 кв. м жилой площади, 1 кв. м полезной площади, 1 кв. м малярных работ и др.);

2) договорная цена, устанавливаемая по договоренности между заказчиками и подрядчиками.

Эти цены используются для расчетов заказчиков с подрядными строительными организациями за выполненные работы и построенные объекты, для определения объемов капитальных вложений и других показателей, характеризующих результаты работы строительно-монтажных организаций.

Тарифы на услуги – это цена за оказанную потребителю услугу. Особенностью услуги является то, что она не имеет конкретного материального носителя. Специфичность услуг как вида деятельности накладывает отпечаток на формирование тарифов на услуги. При установлении тарифов на услуги учитывается не только объем работ, но также временной фактор, при этом существенную роль играет качество. Типичными примерами тарифов являются уровень оплаты коммунальных и бытовых услуг, плата и тарифы за телефон, за пользование радио и т.д.

Внешнеторговые цены – это цены, по которым осуществляются экспортно-импортные сделки. При определении внешнеторговых цен особое значение имеет информация о ценах фирм, производящих и реализующих на мировом рынке аналогичную или близкую по технико-экономическим параметрам продукцию. Выделяют:

- экспортные цены – это цены, по которым производители или внешнеторговые организации продают отечественные товары (услуги) на мировом рынке посредством выбора цены-ориентира, приведением этой цены к реальным условиям сделки (с учетом качества, условий транспортировки, страхования, хранения, валюты платежа и т.д.), включения экспортной пошлины, перевода в валюту страны-экспортера по курсу центрального банка на дату заключения сделки;

- импортные цены – это цены, по которым закупаются товары (услуги) за рубежом. Цены на импортируемую продукцию устанавливаются на основе таможенной стоимости импортного товара с учетом таможенных импортных пошлин, валютного курса, косвенных налогов и расходов на реализацию данного товара внутри страны.

4. Классификация цен с учетом базисных условий. Формирование цен по базисным условиям связано с отражением в цене и характером распределения расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, страхование продукции и на ее таможенное оформление (в случае пересечения товарами государственной границы) между продавцом и покупателем. В мировой практике эти условия (правила) применяются на основе специального документа «Инкотермс» в редакции 2000г. Считается, что чем меньше расходов берет на себя продавец, тем цена является структурно менее полной, и наоборот. В то же время, структурно более полные цены используются при поставках, во-первых, специальной продукции, качество которой зависит от как от качества транспортировки, так и от качества монтажа у потребителя; во-вторых, специальной продукции с использованием специального транспорта (нефть в трубопроводах и газ в газопроводах); в-третьих, любых видов продукции, когда продавец ведет политику завоевания рынка того или иного товара.

Несмотря на наличие специального документа «Инкотермс 2000», во многих странах СНГ при внутригосударственных поставках используют традиционные (со времен Советского Союза) принципы формирования цен по базисным условиям с учетом расходов по транспортировке продукции. В данном случае порядок возмещения ценой транспортных расходов объясняется термином франко (до), показывающим, до какого места пути следования товара транспортные расходы включены в цену. Включение в цену различных транспортных расходов означает установление для потребителя в различных зонах страны разных цен и тем самым реализует географический принцип ценообразования.

Обычно используются следующие виды франко, соответствующие различным условиям поставки:

- франко-склад поставщика. При данном виде цен все расходы по транспортировке продукции от предприятия-поставщика до покупателя несет покупатель, и поэтому расходы по доставке продукции в цену не включаются.

- франко-станция (порт, пристань) отправления. В данном случае поставщик продукции включает в цену расходы по доставке продукции до станции отправления, взвешиванию и отправке. Эти расходы можно относить на себестоимость продукции. Остальные транспортные расходы по доставке продукции к месту назначения покупатель оплачивает самостоятельно, и они выделяются в цене в качестве самостоятельных элементов в зависимости от того, используется собственный или привлеченный транспорт (в товарно-транспортных накладных они указываются отдельной строкой).

- франко-транспортное средство (вагон, баржа или борт парохода, самолета) - станция отправления. При учете этих условий в отпускную цену включаются не только расходы по доставке продукции до станции ее отправления, но и затраты по погрузке продукции в транспортное средство.

- франко- транспортное средство-станция назначения. При таком виде франко в отпускную цену включаются расходы по доставке продукции до станции назначения и расходы по перегрузке ее в пути следования.

-франко-станция назначения. В данном случае в отпускную цену включаются все расходы по доставке продукции до станции назначения, а также выгрузке товара из транспортного средства.

- франко-склад покупателя. При учете этого условия в отпускную цену включаются все расходы по транспортировке, а также затраты на погрузочно-разгрузочные работы, связанные с доставкой продукции до потребителя.

Использование того или иного вида франко цен обуславливается особенностями продукции. Например, при поставках внутри города применяются цены франко-склад предприятия–изготовителя. На сложнотехническую продукцию, продукцию химической промышленности, как правило, устанавливаются цены франко-склад поставщика или франко-станция отправления. Многие виды машин, оборудования принимаются или приобретаются заказчиком непосредственно на предприятии-изготовителе и оплачиваются по ценам франко-склад поставщика.

Цены франко-станция назначения обычно устанавливаются на нефть и нефтепродукты, газ, лес и лесопродукцию, привозные строительные материалы, т.е. виды продукции которые повсеместно широко применяются в промышленности, строительстве в качестве сырья, материалов, топлива.

В конечном итоге все транспортные расходы оплачивает покупатель, но оплачивает по-разному в зависимости от вида франко. Транспортные расходы до пункта, указанного во франко (в договоре), включены в себестоимость продукции предприятия-изготовителя и, следовательно, в его отпускную цену. Покупатель, купив продукцию по этой цене, возместил изготовителю или поставщику понесенные им транспортные расходы, то есть оплатил их. От места, указанного во франко, и до своего склада транспортные расходы непосредственно несет покупатель, оплачивая их сверх цены.

5. Классификация цен с учетом их территориального распространения. Выделяют единые республиканские и местные цены. Единые цены, т.е. цены одного уровня, действуют по всей территории республики. Они устанавливаются и контролируются центральными органами управления (плата за электроэнергию, квартирная плата и др.). Местные цены формируются по определенным территориям (областям, регионам) под воздействием, как рыночных факторов, так и под влиянием регулирования со стороны местных органов власти.

6. Классификация цен по форме организации торговли и характеру ценовой информации.По форме организации торговли выделя­ют цены прямых контрактов, биржевые цены, цены аукционов, цены торгов.

6.1.Цены прямых контрактов подразделяются на цены продав­цов, цены покупателей, контрактные цены (цены фактических сделок). Цены продавца — это цены, по которым продавец предлагает свою продукцию, т.е. это желаемые продавцом цены. Цены покупателя — это цены, которые объявляет покупатель на заинтересовавшую его продукцию, т.е. это желаемые покупателем цены. Контрактные цены или цены фактической сделки — это цены, по которым достигается фактическая договоренность между продавцом и покупателем.

Поэтому механизм формирования контрактных цен включает в себя твердые, с последую­щей фиксацией и подвижные (скользящие) цены.

Твердая цена — это цена, которая устанавливается при подписа­нии контракта и не подлежит изменению в течение его действия, а так­же не зависит от сроков поставки партии товара. Такие цены применя­ются, как правило, в сделках, предусматривающих немедленную пос­тавку в короткий срок. При этом значительное влияние на применение данных цен оказывает стабильность конъюнктуры рынка.

Цена, с последующей фиксацией — это цена, которая зафиксиро­вана при заключении контракта и впоследствии может быть скорректи­рована в соответствии с изменениями рыночной цены данного товара на момент его фактической поставки.

Скользящая цена – это цена, исчисляемая в момент исполнения контракта путем пересмотра первоначальной договорной цены с учетом изменения в издержках производства, за период времени, необходимый для изготовления продукции. (Например, инфляция, устойчивое изменение цен на ресурсы и т.д.). Скользящие цены обычно устанавливаются на товары с длительным сроком действия (суда, сложное промышленное оборудование).

6.2.Биржевые цены — это цены по сделкам, заключаемым на бирже, выступающей в роли посредника товарообменных операций. Считает­ся, что биржевые цены несут наиболее объективную ценовую инфор­мацию о том или ином товаре. Это обусловлено особенностями бирже­вого товарного рынка, на котором присутствуют, прежде всего, массо­вые стандартные товары, имеется много продавцов и покупателей, а сделки совершаются регулярно. Фактически биржевой рынок — это рынок, основанный на конкуренции и не требующий вмешательства го­сударства.

6.3.Аукционные цены — это цены, отражающие процесс продажи то­вара на аукционе. В классическом понимании аукцион - это рынок продавца, основные аукционные товары являются нестан­дартными и спрос на них обычно, превышает предложение. Вследствие этого, для аукциона характерна повышательная динамика цен, а в ходе его проведения различают:

1. стартовую цену, по которой объявляется начало торгов;

2. цену аукционного шага, или промежуточную цену, которая превышает стартовую и объявляется по­купателем;

3. цену фактической продажи, превышающую стартовую на сумму цен аукционных шагов.

Аукционные цены несут участникам рынка информацию о возможностях покупки или продажи товара на аукционе.

6.4.Цены торгов — это цены при специализированной форме торгов­ли, основанной на выдаче заказов на поставку товаров или сдаче подря­дов на проведение определенных работ. В данном случае превалирует рынок покупателя-заказчика, в ответ, на заявку которого поступают предложения (оферты) от потенциальных продавцов (оферентов). Торги в отличие от аукционов являются более закрытыми и ограниченными, а ценовая информация с них поступает нерегулярно.

7. Классификация цен по характеру ценовой информации. Можно выделить справочные, публикуемые и расчетные цены.7.1.Справочные цены — это цены, кото­рые информируют покупателей об условиях продажи товаров (услуг) производителями или продавцами. Справочные цены обычно публику­ются под таким заголовком в различных общих и специальных изданиях или информация о них поступает к торговым партнерам по состоявшим­ся ранее сделкам купли-продажи другим путем. В свою очередь по форме предоставления информации справочные цены подразделяются на цены прейскурантов (каталогов, проспектов) и цены предложений.

Цены прейскурантов (каталогов, проспектов) — это цены, которые публикуются в специальных изданиях фирмами-производите­лями стандартной, массовой продукции с кратким описанием основных технико-экономических параметров изделий. Прейскурантные цены являются отправной точкой для заключения (согласования) договорной цены при заключении торговой сделки.

Цены предложений устанавливаются производителями на специ­альную, заказанную потребителем продукцию без согласования с ним. Тем не менее, при формировании уровня этих цен учитываются основные условия сделки и конъюнктуры рынка. Иногда цены предложений могут определяться на основе цен конкурентов, а также с учетом полезного эф­фекта, получаемого потребителем при приобретении нового изделия вместо старого. Поэтому при определении цен предложений важнейшее значение имеют условия потребления новой продукции, поскольку одни и те же потребительские свойства нового изделия могут по-разному оце­ниваться покупателями. При этом информация о ценах предложений мо­жет предоставляться производителями по запросам потребителей.

В случае недостатка информации об абсолютных уровнях цен и для повышения качества ценового анализа могут применяться средние и удельные цены, а также индексы цен. Средние уровни цен могут рассчитываться по группам товаров, подотраслям и отраслям. В качестве удельных цен чаще всего используются ценовые показатели на едини­цу основного потребительского параметра или единицу полезного эффекта. Индексы цен представляют собой показатели динамики цен за определенный период.

Справочные цены отражают, как правило, интересы товаропроиз­водителя (продавца), носят ориентировочный характер и поэтому могут существенно отклоняться от цен фактических сделок. Поэтому для пос­тавщиков справочные цены являются базой при определении цен пред­ложений, а для потребителей — ориентиром при согласовании цены сделки. Поэтому вполне закономерно, что разница между справочными ценами и ценами фактических сделок составляет до 30 % в зависимости от особенностей контракта и конъюнктуры рынка. В настоящее время справочные цены публикуются в широких источниках различными объединениями товаропроизводителей, информационными агентства­ми и бюро, консультационными и брокерскими фирмами, информацию о них можно получить без каких-либо затруднений.

7.2.Публикуемые цены с позиций носителя ценовой информации дос­таточно близки к справочным ценам и помещаются в специальных и фирменных источниках информации, которые могут быть общедоступ­ными. Эти цены обычно отражают мировой уровень и динамику цен, применяемых наиболее известными и влиятельными компаниями-пос­тавщиками конкретного вида продукции. К публикуемым ценам отно­сятся:

1. биржевые котировки, являющиеся ценами това­ров, выступающими предметом биржевой торговли;

2. цены аукционов и экспортно-импортных сделок, зафиксированных в оп­ределенный момент времени;

3. цены фактических внут­ренних сделок и средние цены экспортно-импортных сделок за оп­ределенный период времени;

4. цены предложений круп­ных торговых компаний и других предприятий продавцов.

 

Уровень, структура и динамика цен. Характеристика отдельных элементов цены

· издержки (себестоимость) производства и обращения; · налоги, сборы, отчисления; · прибыль (производителя, посредников, розничного продавца).

Формирование себестоимости как основного элемента цены

- на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов; затраты на шефмонтаж, подготовку кадров на вновь вводимом в действие предприятии,… - затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления (они… - затраты на выполнение или оплату работ (услуг), не связанных с производством продукции

Калькулирование себестоимости продукции

Распределение на основные и накладные затраты осуществляется в зависимости от участия их в технологическом процессе. Основныезатраты непосредственно… Деление расходов на прямые и косвенные связано с особенностями включения… Прямыминазываются затраты, которые по документам можно точно отнести или списать на производство товара (сырье и…

Тема 3. ЦЕНЫ В ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Обоснование прибыли, включаемой в цены

Отпускная цена предприятия

Формирование цен с учетом зачетного метода исчисления налога на добавленную стоимость

Учет условий поставки в ценах

Обоснование управленческих решений с использованием цен и действующей системы налогообложения

Формирование цен на импортируемые товары

 

Обоснование прибыли, включаемой в цены

Важным элементом цены является прибыль, которая представляет собой форму чистого дохода, категорию расширенного воспроизводства. Она необходима для… С учетом конкретных условий функционирования предприятий использовались…  

Формирование цен с учетом зачетного метода исчисления налога на добавленную стоимость

Одним из наиболее распространенных видов косвенных налогов на потребление, который часто называют налогом с оборота, является налог на добавленную… Известны три основных метода формирования цен с учетом НДС: суммирование,… Развитие интеграционных процессов обусловило необходимость изменения национального законодательства по косвенному…

Формирование цен и налога на добавленную стоимость по потребительским товарам при использовании зачетного метода

При применении зачетного метода расчета НДС сумма налога (дополнительно к цене) специально выделяется во всех сделках между предприятиями и…  

Учет условий поставки в ценах

Виды цен «франко» условно подразделяются на две группы: 1 группа:цены, тяготеющие к местам производства или отправки продукции: - франко – склад поставщика;

Обоснование управленческих решений с использованием цен и действующей системы налогообложения

Гибкая ценовая политика предприятия может заключаться в одних случаях в обосновании цены, позволяющей предприятию в полной мере осуществлять… Использование «обратной калькуляции» дает возможность еще до выведения товара… Определяем сумму НДС, входящего в розничную цену:

Формирование цен на импортируемые товары

Формирование и регулирование отпускных цен на импортную продукцию, а также при вывозе товаров за пределы Республики Беларусь регулируется… · контрактных цен; · таможенных платежей;

Тема 4. ОСОБЕННОСТИ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ НА РЫНКЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ УСЛУГ

Ценообразование в общественном питании

Ценообразование на рынке бытовых услуг

Ценообразование на жилищно-коммунальные услуги

Особенности ценообразования на рынке транспортных услуг

 

Ценообразование в общественном питании

Цены на продукцию общественного питания относятся к системе розничных цен, но методика и порядок их определения существенно отличаются от… Предприятия общественного питания одновременно осуществляют производство,… Товарооборот общественного питания можно подразделить на:

Ценообразование на рынке бытовых услуг

Установление цен и тарифов на бытовые услуги населению регулируется специальной Инструкцией, утвержденной постановлением Министерства экономики РБ… Материалы, запасные части и фурнитура, используемые бытовыми организациями,… Цена заказа по бытовой услуге равна стоимости материалов, запасных частей, фурнитуры плюс цена услуги. С 1 января 2010…

Ценообразование на жилищно-коммунальные услуги

Все основные виды жилищно-коммунальных услуг удовлетворяют первостепенные потребности населения,поэтому при установлении цен и тарифов учитывается… Тарифы на услуги жилищно-коммунального хозяйства регулируются государством.… К особенностям формирования цен и тарифов на жилищно-коммунальные услуги относится их дифференциация по различным…

Особенности ценообразования на рынке транспортных услуг

Транспортный тариф представляет собой цену перевозок грузов. Его специфика заключается в том, что он устанавливается на продукцию, которая не имеет… Услуги транспорта необходимы при производстве и реализации всех товаров. Их… Особенности формирования рынка транспортных услуг и их тарифов связаны с участием различных видов транспорта в…

Тема 5. РЕГУЛИРОВАНИЕ ЦЕН В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

Формы государственного ценового регулирования

Система государственного ценового регулирования в Республике Беларусь

Ценовое регулирование деятельности монополий

Формы государственного ценового регулирования

Государственное регулирование цен в любой экономике позволяет с помощью законодательных, административных и бюджетно-финансовых мероприятий воздействовать на цены таким образом, чтобы способствовать стабильному развитию экономической системы. Оно дает возможность преодолеть недостатки, свойственные рыночной системе и связанные с социальном неравенством и неравномерным распределением доходов, рациональным природопользованием и охраной окружающей среды, развитием сфер, необходимых обществу в целом (образование, наука и культура, здравоохранение) (таб. 5.1).

Таблица5.1

Методы государственного регулирования цен

При прямых методах регулирования цен государство непосредственно воздействует на цены путем регламентации их уровня, установления нормативов… Прямое государственное регулирование предполагает необходимость корректировки… Проводя активную ценовую политику, государство может обеспечить прибыльность бизнеса, который невыгоден для чисто…

Система государственного ценового регулирования в Республике Беларусь

 

На современном этапе развития экономики, когда одной из приоритетных задач государства является задача обеспечения стабильности экономики, в республике проводится ценовая политика, направленная на выполнение обозначенных прогнозом показателей социально-экономического развития республики, стабилизацию ценовой ситуации, снижение темпов инфляции, недопущение ухудшения жизненного уровня населения.

Основные направления ценовой политики в РБ отражены в Концепции ценообразования в Республике Беларусь.

В качестве принципов ценообразования определены:

сочетание свободных и регулируемых цен;

разграничение полномочий субъектов ценообразования по установлению и регулированию цен;

установление регулируемых цен на уровне, обеспечивающем субъектам хозяйствования покрытие экономически обоснованных затрат и получение достаточной для расширенного воспроизводства прибыли, при необходимости с предоставлением государственных дотаций и других мер государственной поддержки;

осуществление государственного контроля за законодательством о ценообразовании.

Правовые основы государственной политики в области ценообразования в республике, а также сфера применения свободного и регулируемого ценообразования, полномочия государственных органов, осуществляющих регулирование ценообразования и контроль за ним, были заложены в законе Республики Беларусь «О ценообразовании».

Реализация государственной ценовой политики в Республике Беларусь, регулирование и контроль за ценообразованием осуществляется Советом Министров РБ, Министерством экономики РБ, республиканскими органами государственного управления, областными и Минским городским исполнительными и распорядительными органами.

Способы регулирования цен (тарифов) определены Законом о ценообразовании. Республиканские органы государственного управления, областные и Минский городской исполнительные и распорядительные органы в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, осуществляют прямое (административное) регулирование цен (тарифов

Прямое государственное цено­вое регулирование предполагает:

а) установление:

• фиксированных иен (тарифов);

• предельных цен (тарифов);

• предельных уровней рента­бельности;

• предельных индексов;

• предельных торговых надбавок (скидок);

• порядка формирования и при­менения цен (тарифов);

б) декларирование цен (тарифов).

Рассмотрим отдельные виды прямого государственного регулирования.

Фиксированные цены (тарифы), устанавливаемые в выраженной денеж­ной величине, и предельные цены (тарифы), величина которых ограничена верхним или нижним пределом, приме­няются в Республике Беларусь на:

товары (работы, услуги) субъек­тов хозяйствования, занимающих доми­нирующее положение на товарных рынках Республики Беларусь и вклю­ченных в государственный реестр;

отдельные социально значимые товары (работы, услуги), конкретный перечень которых устанавливается Пре­зидентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь.

Государство прибегает к данным видам государственного регулирова­ния цен как с целью защиты потреби­телей, стремясь обеспечить определен­ный уровень жизни населения, так и с целью защиты производителей, содей­ствуя развитию здоровой конкуренции.

Предельные уровни рентабель­ности,в основном, применяются при ценообразовании на продукцию, това­ры (работы, услуги) субъектов хозяй­ствования, занимающих доминирую­щее положение на товарных рынках и включенных в государственный реестр. Предельный уровень рентабельности ограничивает закладываемый в цену процент отношения прибыли к затра­там (полной себестоимости) и, таким образом, препятствует завышению цен.

Предельные индексы ограничивают рост отпускных цен размерами средне­месячной величины прогнозного показа­теля инфляции, рассчитываемого на базе индекса потребительских цен. Следует также отметить, что на изменение отпускных цен в сторону их понижения действие предельных ин­дексов не распространяется. Снижение отпускных цен может осуществляться при помощи механизма предоставления ски­док в установленном порядке.

Предельные торговые надбавки, составной частью которых являются над­бавки оптового звена, устанавливаются для торговых организаций (оптовых и розничных посредников) с целью регули­рования сферы обращения.

Декларирование цен (тарифов) предполагает регистрацию цен (тари­фов) предприятиями-производителями (за исключением коммерческих органи­заций с иностранными инвестициями и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог или приме­няющих упрощенную систему налогооб­ложения) в соответствующих государ­ственных органах. Обязательной регис­трации подлежат цены на новые виды продукции, товары (работы, услуги), к которым относят продукцию, товары, изготовленные субъектом хозяйствова­ния впервые или отличающиеся от про­изводимых улучшенными свойствами, характеристиками и получающие новое обозначение. Регистрация отпускных цен предусмотрена также в случае невоз­можности соблюдения субъектами хозяй­ствования предельных индексов. Одна­ко есть продукция, товары, цены на ко­торые регистрации не подлежат. К ним относят:

• товары (работы, услуги), реали­зуемые за пределы республики; произ­водимые по разовым заказам; исполь­зуемые для собственных нужд; произ­водимые учащимися и студентами в учреждениях образования и их струк­турных подразделениях;

• продукцию общественного пи­тания;

• опытные партии продукции, то­варов;

• продукцию, товары, изготавли­ваемые по договору подряда из сырья заказчика.

Различают порядок формирования и применения цен:

по субъектам ценообразова­ния:

предприятиями-производителями;

предприятиями-импортерами;

оптовыми посредниками;

розничными посредниками;

предприятиями-экспортерами;

предприятиями с различной от­раслевой принадлежностью;

предприятиями, занимающими доминирующее положение на товар­ных рынках;

по объектам ценообразова­ния:

на продукцию, товары (работы, ус­луги) отечественного производства (про­исхождения);

на продукцию, товары иностранно­го производства (происхождения);

на алкогольную продукцию;

на продукцию общественного питания;

на мясную и молочную продукцию;

на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику, платные медицинские услуги;

на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом и др.

Кроме рассмотренных прямых ви­дов государственного регулирования ценообразования, следует упомянуть и косвенное регулирование.

Косвенное государственное цено­вое регулирование предполагает:

регулирование в рамках антимо­нопольного законодательства;

регулирование в рамках бюджет­ного законодательства;

регулирование в рамках тамо­женного законодательства;

регулирование в кредитно-де­нежной сфере и др.

В рамках косвенного регулирования государственные органы могут воздей­ствовать на неценовые факторы изме­нения спроса и предложения.

В республике используются следующие основные способы государственного регулирования цен:

установление предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов) на товары, производимые в республике. При невозможности их соблюдения предприятия обязаны регистрировать цены на производимые товары или услуги в органах ценообразования или вышестоящих органах;

определение предельных отпускных цен на перечень социально значимых товаров;

обязательное обоснование цен отечественными предприятиями на производимую продукцию и импортируемые товары со стороны затрат, прибыли, налогов;

установление фиксированных цен на продукцию базовых отраслей экономики, услуги естественных монополий;

установление предельных максимальных (такси, бытовые услуги) и минимальных (закупочные на сельхозпродукцию, алкогольные напитки, экспортируемые товары) цен;

ограничение уровня рентабельности в ценах на социально значимые товары, продукцию предприятий, занимающих доминирующее положение на рынке;

ограничение размеров оптовых и розничных торговых надбавок;

обязательное обоснование цен при товарообменных (бартерных) операциях;

декларирование цен на продукцию предприятий, занимающих доминирующее положение на рынке;

ограничение цен в рамках антимонопольного законодательства (запрещение установления монопольных цен и антиконкурентных ценовых соглашений);

контроль за соблюдением законодательства о ценообразовании.

 

Ценовое регулирование деятельности монополий

В мировой практике известны две модели для преодоления высоких цен, устанавливаемых монополиями. Зарубежная теория и практика показывают, что… Первая модель относится к хорошо функционирующему рынку. Когда рынок только… Естественные монополии – отрасль, в которой долгосрочные средние издержки достигают минимума только тогда, когда одна…

Тема 6. ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Процесс ценообразования. Его основные этапы

Характер ценообразования на различных типах рынка

Определение целей ценовой политики

Определение спроса и оценка издержек

Анализ предложения и цен конкурентов

Методы ценообразования, основанные на издержках производства

Методы ценообразования, ориентированные на качество, потребительские свойства продукции

Методы ценообразования с учетом спроса, уровня конкуренции

Установление окончательной цены

 

Процесс ценообразования. Его основные этапы

Ценовая политика предприятия определяется в первую очередь его собственным потенциалом, технической базой, наличием достаточного капитала,… В принципе есть два подхода к процессу рыночного ценообразования: установление… Долгое время цена была важнейшим критерием принятия потребительских решений. Для стран с относительно невысоким…

Порядок установления цен и степень государственного вмешательства при определении их уровней на разных типах рынков

Различают следующие четыре типа рынка, каждый из которых ставит свои проблемы в области ценообразования: свободной, монополистической,… Рынок «чистой» конкуренции состоит из множества продавцов и покупателей… Цены под воздействием спроса и предложения тяготеют и приближаются к единым ценам на конкретный товар в…

Тема 7. Стратегии ценообразования в маркетинговой политике предприятия

2. Стратегии конкурентного ценообразования 3. Стратегии ассортиментного ценообразования 1. Стратегии дифференцированного ценообразования

Тема 8. Характеристика налоговой системы

 

Становление и развитие налогообложения

Понятие и определение налога

Принципы налогообложения

Основные функции налогов

Классификация налогов

Становление и развитие налогообложения

Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы… В развитии налогообложения можно выделить несколько этапов. Первый этапохватывает собою древний мир, когда понятие «налог» еще не существовало, и средние века. Для данного…

Понятие и определение налога

Изучение экономической литературы показывает, что к определению категории «налог» сложились два подхода: - первый подход определяет налог как обязательный платеж в казну… - второй подход определяет налог как сложную философскую, экономическую и правовую категории.

Принципы налогообложения

В конце XVIII в. закладывались основы современного государства, осуществляющего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику.… - принцип равномерности— требует, чтобы граждане каждого го­сударства… - принцип определенности— означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

Основные функции налогов

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов как финансовой категории, выявляется через их функции. В современных условиях… - фискальная –обеспечение финансирования государственных расходов; - регулирующая –регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей,…

Классификация налогов

Значительное место в теории налогов занимает проблема их клас­сификации, т. е. системной группировки по различным признакам. Обычно в научной литературе используется специальный термин — таксономия. Классификация налогов имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие как более обоснованное применение налогов, проведение необходимых аналити­ческих расчетов, составление отчетности и т. д.

1. По способу изъятия и признаку переложимости различают:

1.1. Прямые налогивзимаются непосредственно с имущества или до­ходов, окончательным плательщиком которых является их владелец, т. е. юридический и фактический плательщики совпадают. Эти налоги подразделяются на:

- реальныеуплачиваются с учетом не действительного, а предпола­гаемого среднего дохода плательщика, т. е. они построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения. Первы­ми видами реальных налогов были поземельный и подомовой. К ре­альным налогам относятся также промысловый налог, налог на ценные бумаги;

- личныеуплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность плательщика. В мировой практике налогообложения они представлены следующими видами: подоходный налог с населения, имущественный налог, подушный налог, налог с наследства и дарений, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала и другие.

1.2. Косвенные налоги— это налоги на товары и услуги, устанавли­ваемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в бюджет в процессе потребления (реализации) товаров и услуг. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

- индивидуальные— обложение строго определенной группы това­ров (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция, мощность оборудова­ния), например, акцизы;

- универсальные— обложение всех товаров. Их также называют на­логами с оборота, которые в свою очередь делятся на:

а) однократные (налог на продажу, налог на услуги),

б) многократные (налог на добавлен­ную стоимость);

- таможенные пошлины— обложение всех товаров при совершении экспортно-импортных операций, имеют сложную структуру и класси­фицируются по основным признакам:

- по происхождению - внутренние, транзитные, экспортные (вывоз­ные) и импортные (ввозные);

- по целям - фискальные, протекционные, сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциаль­ные и статистические;

- по характеру взимания (по ставкам) - специфические, адвалор­ные(взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости то­вара) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины;

- по характеру отношений - конвенционные и автономные.Кон­венционная пошлина представляет собой платеж по международному договору, устанавливающему принципы таможенного режима присое­динившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин. Автономная пошлина — вид таможенного тарифа, который устанавливается прави­тельством страны в законодательном порядке. Для него в отличие от договорного тарифа характерны более высокие ставки;

Выделяют также возвратные и дифференциальные таможенные по­шлины.

Таможенная пошлина возвратная — сумма ввозных таможен­ных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, получен­ной в результате переработки ввезенного товара; она применяется как способ повышения конкурентоспособности.

Таможенная пошлина диф­ференциальная — вид пошлины, предусматривающий различные став­ки на один и тот же товар, например, импортируемый из разных стран либо экспортируемый в разное время года. налогообложения они представлены следующими видами: подоходный налог с населения, имущественный налог, подушный налог, налог с наследства и дарений, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала и др;

2. По принадлежности органа, который взимает налоги:

- республиканские и местные налоги.В унитарных (единых) госу­дарствах бюджетная система состоит, как правило, из двух основных звеньев — республиканского и местных бюджетов, и соответственно, устанавливаемые налоги делятся на:

а) республиканские (государствен­ные) налоги, которые взимаются на основе государственного законо­дательства и поступают в госбюджет;

б) местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступающие в местные бюджеты.

Такая бюджетная система функ­ционирует в Республике Беларусь, Франции, Италии, Японии;

- федеральные, налоги субъектов федерации, местные налоги. Вфе­деративных государствах бюджетная система состоит из трех основных звеньев, и соответственно, устанавливаемые налоги делятся на:

а) феде­ральные налоги;

б) налоги субъектов федерации;

в) местные налоги.

Например, в США имеются федеральный бюджет, бюджеты штатов (членов феде­рации) и местные бюджеты. Аналогичная бюджетная система функ­ционирует в Германии, где членами федерации являются земли, имею­щие свои бюджеты. Для России также характерно трехзвенное бюджет­ное устройство: федеральный бюджет, региональные (территориальные бюджеты субъектов федерации) и местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

- общие (абстрактные) налоги,предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

- целевые (специальные) налоги,которые вводятся для финансиро­вания конкретного направления государственных расходов. Для целе­вых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц(предприятий и организа­ций);

- смежные налоги,которые уплачивают и физические, и юри­дические лица.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, раз­личают:

- закрепленные налоги,которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета;

- регулирующие налоги,которые используются для сбалансирова­ния бюджетов в текущем году. Размеры распределения устанавливают­ся ежегодно.

6. По порядку введения налоги могут быть:

- общеобязательными,взимаемыми на всей территории страны не­зависимо от бюджета, в который они поступают;

- факультативными,предусмотренными основами налоговой систе­мы, но их введение и взимание являются компетенцией органов мест­ного самоуправления.

7. В зависимости от способа взаимоувязки ставок и налогооблагаемой базы налоговые платежи можно подразделитьна:

- пропорциональные,если их ставки неизменны и не зависят от из­менения величины базы налогообложения (например, налоги на дохо­ды, прибыль, имущество);

- прогрессивные,ставки увеличиваются с ростом объекта облагае­мого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемой базы; при сложной - объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т. е. повышенные ставки применяются не ко всему объ­екту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает ему низкое обложение, при простой же прогрессии весь доход подлежит обложению высокой ставкой. Например, подоходный налог с физических лиц до 2009 г. взимался с применением сложной прогрессии в диапазо­не ставок от 9 до 35% дохода плательщика;

- регрессивные,ставки понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в процентах, а в абсолютных суммах.

8. По степени оценки влияния каждого налога на мотивы экономиче­ского поведения налогоплательщика можно выделить две группы на­логов:

- фиксированные,т. е. непосредственно не зависящие от уровня производства, продаж и других экономических показателей, связанных с деловой активностью. Такие налоги можно назвать условно-постоянными(например, налоги на имущество, земельный налог). Их эконо­мическая сущность аналогична условно-постоянным затратам в себе­стоимости продукции;

- условно-переменные (перераспределительные)- напрямую связа­ны с деловой активностью налогоплательщика. К таким налогам от­носятся НДС, акцизы.

9. Исходя из стимулирующей функции налогов, их можно подразделить на:

- налоги, регулирующие ценообразование,к которым относятся кос­венные налоги. По их сути налоги, регулирующие ценообразование, должны быть только государственными, т. е. вводиться законами. Местные органы власти, вводя свои налоги и сборы, не должны нарушать установленный в государстве порядок ценообразования. Такое разграничение вполне оправданно, так как НДС и акцизы обеспечивают регулирование экономики на макроуровне;

- воздействующие на издержки производства- налоги, включаемые себестоимость продукции. Например, экологический налог, плата за землю, отчисления в фонд социальной защиты населения и другие. Поскольку себестоимость является основной составляющей при фор­мировании цены продукции, эти налоги являются фактором ее цено­вой конкурентоспособности;

- регулирующие занятость населения- подоходный налог, отчисле­ния в государственный фонд социальной защиты населения.

10. По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

- себестоимость продукции- земельный налог, экологический налог;

- финансовые результаты- налог на имущество, в том числе ба­лансовую прибыль- налог на прибыль, чистую прибыль- некоторые местные налоги, платежи за превышение лимитов выброса в атмосфе­ру загрязняющих веществ.

11. По срокам уплаты налоги делятся на:

- срочные;

- периодично-календарные,которые в свою очередь подразделяются на:

а) декадные;

Б) ежемесячные;

В) ежеквартальные;

Г) полугодовые;

Д) годовые.

Тема 9. Основные инструменты налогового регулирования

 

Понятие налоговой системы

Характеристика субъектов и предметов налогообложения

Объект и база налогообложения, источники выплаты налогов

Ставки налоговых платежей и налоговые льготы

Прочие элементы налогового механизма

 

Понятие налоговой системы

общие характеристики налоговой системы: - порядок установления и ввода в действие налогов; - виды налогов или система налогов, классификация налогов в со­ответствии с национальной бюджетной классификацией;

Характеристика субъектов и предметов налогообложения

Субъект налога (т. е. плательщик)— это лицо, на которое в соот­ветствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также… В соответствии с НК РБ, статья 13 «плательщикаминалогов, сборов (пошлин)… Под организациямипонимаются:

Объект и база налогообложения, источники выплаты налогов

Согласно НК РБ (статья 28) «объектами налогообложенияпризна­ются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство… Объектом налогообложения может выступать доход, выручка от реализации товаров,… Работойпризнается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для…

Ставки налоговых платежей, льготы

«налоговая ставкапредставляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом.… Налоговаяставка устанавливается либо в коэффициентах (процентах),либо в… - твердые ставкиопределяются в абсолютной сумме на единицу физического объема (например, ставка с кубического…

Прочие элементы налогового механизма

«под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору… «налоговой декларацией(расчетом) признается письменное заявление плательщика… - каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому на­логу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан…

Тема 10. Законодательное регулирование налоговых отношений

Права и обязанности участников налоговых отношений

Налоговые органы

Ответственность за нарушение налогового законодательства

 

Права и обязанности участников налоговых отношений

Участниками отношений, регулируемых актами налогового законо­дательства, являются: - организации и физические лица, признаваемые плательщиками налогов и… - организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

Налоговые органы

Налоговые органы являются государственными органами, облада­ющими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции поводят государственную… Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей комис­сии имеют… 1) получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документы…

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Для регулирования налоговых отношений, обеспечения прав и исполнения обязанностей юридических и физических лиц, а также защиты интересов государства… Наиболее часто применяемой мерой ответственности являются штрафы, размер… Например, к субъекту хозяйствования за:

Тема 11. Косвенные оборотные налоги

Принципы взимания косвенных налогов

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Принципы взимания косвенных налогов

1. принцип «страны происхождения»; 2. принцип «страны назначения». Принцип «страны происхождения»применялся в товарообороте с РФ до 1 января 2005 г. При этом принципе товары,…

Налог на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) — один из налогов, включаемых в цену товаров (работ, услуг).

Исчисление и уплата НДС регулируется налоговым и таможенным законодательством.

1) обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных на территории Республики Беларусь; 2) ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), иму­щественных прав определяется как стоимость этих…

Акцизы

Акцизы являются одним из видов косвенных налогов и устанавли­ваются на отдельные виды товаров, которые имеют высокий уровень рентабельности.

Плательщиками акцизов являются:

♦ организации;

♦ индивидуальные предприниматели;

♦ физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый ректификованный технический;

2) алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликероводочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 % и более);

3) непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

4) пиво;

5) слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 %;

6) табачные изделия;

7) автомобильные бензины;

8) дизельное и биодизельное топливо;

9) судовое топливо;

10) газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

11) масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

Не признаются подакцизными товарами:

- спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

Виды ставок акцизов:

♦ твердые или специфические — устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров;

♦ адвалорные — устанавливаются в процентах от стоимости товаров.

Объекты обложения акцизами:

1) подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

2) ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь под­акцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с нали­чием которых связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов;

3) подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Рес­публики Беларусь, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Рес­публики Беларусь, по которым произведена уплата акцизов по твердой (спецификой) ставке, не признаются объектом налогообложения при их реализации (передаче).

Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов, определяется по формуле:

С=0 • А,

где С — сумма акцизов;

О — объект обложения (объем продукции в на­туральном выражении);

А — ставка акцизов.

Алкогольные и табачные изделия, ввозимые в Республику Беларусь, подлежат маркировке акцизной маркой. Акцизная марка подтверждает легальность ввоза товара и уплату по нему акцизов и других платежей, взимаемых при таможенном оформлении.

Общая сумма акцизов определяется путем сложения сумм акцизов каждого вида подакцизного товара при их реализации.

Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов, приходящихся на этот налоговый период.

По подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь (ставки акцизов - твердые), объектом обложения является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Уплата акцизов производится один раз — при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Сумма акцизов, уплаченная при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, используемых на территории Республики Беларусь при производстве и реализации продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, за исключением сумм акцизов, уплаченных:

I) на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства других подакцизных товаров;

2) при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов — в случае их последующей реализации на территории Республики Беларусь.

Расчет суммы акцизов, подлежащей включению в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, производится методом удельною веса или методом раздельного учета направления использования под­акцизных товаров.

При методе удельного веса включение сумм акцизов в затраты про­изводится пропорционально стоимости подакцизных товаров, исполь­зованных в производстве товаров, облагаемых по адвалорной ставке и по твердой ставке.

При методе раздельного учета в затраты включается сумма акцизов, фактически уплаченная при приобретении (ввозе на таможенную тер­риторию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использован­ных в производстве товаров.

Применяемый в течение календарного года метод расчета сумм ак­цизов утверждается учетной политикой организации, решением инди­видуального предпринимателя. При его отсутствии в учетной полити­ке используется только метод удельного веса.

Сроки уплаты.

Плателыцики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым… Если сумма акцизов, подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету),… 1)от 17 000 до 27000 евро (включительно) по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики…

Тема 10. Прямые налоги

Налог на прибыль

Налог на доходы

Налог на недвижимость

Подоходный налог с физического лица

Налог на прибыль

Налог на прибыль — это прямой налог. Исчисление и уплата налога на прибыль регулируется налоговым законодательством. Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются: 1) валовая прибыль;

Налог на доходы

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство,… Объектом налогообложения налогом на доходы признаются следующие доходы,… 1) плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок;

Налог на недвижимость

Объектом обложения признаются: 1) здания и сооружения, являющиеся собственностью или находящиеся во владении… 2) здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства;

Подоходный налог с физических лиц

1) от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь — для физических лиц, признаваемых налоговыми… 2) от источников в Республике Беларусь — для физических лиц, не признаваемых… Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Республики…

Теоретические основы цены

3. Методологические вопросы ценообразования 4. Факторы ценообразования 5. Классификация цен