Библиогр.: 19 назв. Ил.: 1

 

 

Печатается по решению редакционно-издательского совета Воронежской государственной лесотехнической академии.

 

Рецензенты:

 

УДК 330.322 (075)

Ó Морковина С.С., Ляпунова А.Н., Воронина В.Ф., , , 2010

ГОУВПОÓ «Воронежская государственная лесотехническая академия», 2010

 

Содержание

 

 

1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Рыночные отношения, внедряемые в экономику России, кардинально изменяют подходы к экономическому образованию в целом, в том числе к экономической подготовке инженеров, технологов деревообработки. Глубокие знания вопросов экономики, организации, менеджмента и основ маркетинга создают основу для успешной предпринимательской деятельности в новой социально-экономической среде.

Дипломное проектирование является значительным этапом в обучении студентов, на котором они при методическом руководстве специальных (выпускающих) кафедр самостоятельно решают инженерные задачи. В то же время в каждом дипломном проекте освещаются экономические вопросы: маркетинговые исследования рынка товаров (услуг), анализ производственно финансовой деятельности действующих деревообрабатывающих и мебельных предприятий всех форм собственности, на базе которых выполняется проектирование; экономическое обоснование проектных решений, подготовленных дипломников.

Конкретное содержание экономических вопросов, разрабатываемых в дипломных проектах, зависит от темы, видов деревообрабатывающих производств и их направленности. Они разрабатываются при методическом руководстве преподавателя консультанта экономической кафедры.

Для выполнения экономических вопросов используются отчетные данные о работе предприятий, собранные студентами в период прохождения преддипломной практики, а также материалы, опубликованные в печати, по указанию консультанта подбираются нормативно-справочные материалы, цены на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию и т.д. Результаты расчетов основных технико-экономических показателей, экономического эффекта и экономической эффективности должны быть внесены в качестве иллюстрационного материала на плакат.

Настоящее методическое указание ставит своей целью оказать методическую помощь студентам-дипломникам специальности 250403 - Технология деревообработки при решении указанных вопросов в различных разделах дипломных проектов, сборе материалов для анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятий и экономическом обосновании проектных решений.

Экономические вопросы в дипломном проекте находят отражение во «Введении», в главах «Экономическое обоснование строительства или реконструкции предприятия (цеха)», «Экономические расчеты и выводы».

 

2 СОДЕРЖАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ВОПРОСОВ В ДИПЛОМНЫХ ПРОЕКТАХ

 

Дипломное проектирование по специальности 250403 - Технология деревообработки может осуществляться в различных направлениях. Это может быть проектирование новых или реконструкция действующих цехов и предприятий разных форм собственности, разработка новых технологических процессов, проектирование новых изделий, новых материалов, новых режимов сушки и т.д. Независимо от темы дипломного проекта экономические вопросы в каждом из них рассматриваются во введении, в первой (аналитической) главе и в главе, посвященной оценке эффективности проектных решений.

Во введении рекомендуется обосновать необходимость разработки темы дипломного проекта. Здесь приводятся ссылки на руководящие документы (Указы президента и постановления правительства РФ по усовершенствованию хозяйственного механизма в рыночных условиях работы), дается краткая характеристика современного состояния проблемы в нашей стране и за рубежом и основное направление ее решения на ближайшие годы. Подчеркиваются значения темы проекта для развития отрасли или предприятия, формируется цель, задачи проекта и пути решения поставленных задач.

В современных условиях значительное место в тематике дипломного проектирования по специальности 250403 - технология деревообработки должны занимать малые отраслевые предприятия с численностью работающих до 100 человек.

Число таких продаж в нашей отрасли с каждым годом растет, что соответствует общей тенденции и задачам рыночных реформ в формировании многоукладной экономики.

Наличие указанной тенденции объясняется большим значением малых форм хозяйствования в условиях рынка. Малое предпринимательство способствует ускоренному развитию производительных сил общества, решению социальных проблем. Его основные достоинства заключаются в создании конкурентной среды, оперативном реагировании на изменения конъюнктуры рынка, решении проблемы занятости населения.

Предприятие может быть многопрофильным. Подобная диверсификация производственной деятельности в условиях изменяющейся рыночной конъюнктуры помогает предприятию выжить.

В I главе дипломного проекта, выполняемого на базе действующего предприятия (цеха), приводится краткая характеристика предприятия (история создания, назначения, описание имеющейся материально-технической базы, технологии) и анализ производственно-финансовой деятельности за последний год.

В этой главе независимо от темы дипломного проекта должны быть представлены результаты маркетингового изучения существующего и перспективного рынка товаров и услуг в зависимости от проектируемого предприятия (цеха). В процессе проведения маркетингового изучения рынка рекомендуется опираться в основном на прогнозное и оценочные данные, при этом следует четко определить идею (цель) проекта и обосновать ее на базе результатов анализа рыночной конъюнктуры на мебельно-деревообрабатывающих предприятиях. Цели могут быть самые разные:

- увеличение объема продаж;

- получение прибыли за счет снижения издержек производства;

- освоение и выпуск новых видов продукции;

- переход на новые технологические процессы;

- увеличение доли данной продукции на существующем рынке, выход на новые рынки сбыта.

Маркетинговое изучение основано на определении перечня данных, необходимых для оценки рынка товаров и услуг, их сбора, проведении анализа собранной информации и подготовки отчета о полученных результатах. Например, для оценки рынка мебельной продукции нужно получить информацию, необходимую для ответов на следующие вопросы:

1. Кто выступает в качестве потребителя мебели, в какие регионы она может быть доставлена, каково платежеспособность населения на ее приобретение?

2. Какие объемы продаж товаров прогнозируются в ближайшие годы и какова ожидается выручка от продаж?

3. Какова емкость рынка товаров? Каков потенциал роста данного рынка?

4. Какие средства необходимы для этого и где их планируется получить7

5. По истечении какого срока заемные средства могут быть гарантированно возвращены?

6. Каков уровень прибыльности инвестиций в проекте?

Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности действующего предприятия выполняется для достижения поставленной цели и обоснования путей их увеличения на основе решения конкретных задач в рамках проектирования. При этом выполняется как общий анализ предприятия, на котором студенты проходили преддипломную практику, так и специальный.

При проведении общего анализа проводятся данные, характеризующие уровень использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Конкретными разделами анализа должны быть:

1. Производственная программа по выпуску продукции в натуральном и денежном выражениях.

2. Трудовые показатели и зарплата по категориям работающих

(численность работающих по категориям, производительность труда, общий фонд зарплаты и средняя заработная плата).

3. Себестоимость по отдельным видам продукции в разрезе отдельных калькуляционных статей затрат.

4. Финансовые показатели: прибыль, рентабельность и др.

Содержание специального анализа зависит от темы дипломного проекта. Например, в дипломных проектах, посвященных реконструкции цеха (участка), проводятся данные об устаревшем оборудовании, которое следует или модифицировать, или заменить новым и т.д.

В общем случае под реконструкцией предприятия (цеха) понимается обновление основных производственных фондов на новой технической или технологической основе, которое обеспечивает достижение коммерческих целей (увеличение прибыли, увеличение доли предприятия на рынке товаров и услуг). Реконструкция может сопровождаться заменой физически изношенного или морально устаревшего оборудования, строительством новых и расширением действующих объектов, внедрением средств механизации и автоматизации производства, а также новых технологических процессов.

В процессе анализа устанавливается максимально возможные производственные мощности реконструируемого (участка, цеха) предприятия, которые сопоставляются с прогнозируемыми объемами, выявленными в процессе проведения маркетинговых исследований рынка.

Источниками финансирования средств на строительство, реконструкцию (участка, цеха) могут быть: собственные средства (амортизация, прибыль, накопления, средства по страхованию), заемные средства (банковские кредиты, государственные кредиты, облигационные займы), привлеченные средства (от продажи акций, паевые взносы трудового коллектива, иностранные инвестиции, бюджетные ассигнования).

Производственные мощности или производственные возможности после реконструкции должны соответствовать выявленному спросу на рынке товаров и услуг и тем целям, которые ставятся перед коллективом.

В проектах по созданию новых и реконструкции действующих предприятий целый ряд экономических показателей рассчитываются в технологической части проекта. Эти данные в зависимости от темы дипломного проекта следующие:

1.Производственная площадь предприятия (цеха, производственного участка) по внутреннему обмеру помещения.

2.Технологическая характеристика строящегося или используемого здания.

3. Смета затрат на строительство производственных зданий.

4. Состав основных фондов для проектируемого технологического процесса.

5. Нормы штата обслуживания технологического оборудования, транспортных средств с установленным разрядом работ.

6. . Обоснованный объем производства продукции по номенклатуре и качественным показателям.

7. технологический процесс изготовления продукции и нормы времени на единицу продукции по операциям.

8. Конструкция изделия и нормы расхода сырья и материалов на единицу продукции.

9. нормы расхода электроэнергии, топлива, пара, воды и т.п. на единицу продукции и в целом по предприятию (цеху, участку) с учетом расхода на технологические нужды, отопление и освещение.

СОДЕРЖАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА.

В экономической части дипломного проекта рассчитывают:

1.Инвестиции для осуществления проекта.

2.Себестоимость продукции, проектируемой к выпуску.

3.Показатели экономической эффективности проектных решений.

 

2.1 Расчет единовременных затрат (инвестиций)

 

Инвестиции включают в себя стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, инструментов, приспособлений, производственного и хозяйственного инвентаря.

В зависимости от темы дипломного проекта действующие (старые) инвестиции могут быть полностью или частично использованы в проектируемом варианте.

Техническое состояние старых капитальных вложений определяет направление их использования. Если старое оборудование может быть использовано в других цехах или передано другим предприятиям, его стоимость исключается из суммы старых капитальных вложений. Если заменяемое оборудование находятся в технически негодном состоянии оно должно быть ликвидировано, т.е. сдано в металлолом. Стоимость металлолома определяется с учетом веса ликвидируемого оборудования и цены за 1 кг металлолома (по данным предприятия).

Стоимость вновь строящихся зданий определяют по смете затрат на строительство или укрепление с учетом площади здания в м³ и затрат м² определенного типа здания по данным предприятия.

Стоимость нового оборудования, транспортных и других средств определяют по договорным ценам с учетом затрат на доставку и монтаж.

Величина расходов на доставку оборудования зависит от расстояния перевозки и действующих транспортных тарифов; стоимость монтажных работ от их сложности, устанавливается для каждого вида оборудования. В дипломном проекте расхода на доставку и монтаж можно принять укрупненного в приделах 10-20 % от цены на оборудование.

Старые капитальные вложения определяют по их балансовой (восстановительной) стоимости по данным предприятия.

Таким образом, сумма инвестиций (К_m) для проектов по строительству новых цехов(предприятий) будет равна

 

К_m = К_С + К_ОФ, (1)

 

где К_С – стоимость вновь строящихся зданий по смете затрат на строительство или укрепление с учетом площади здания в м³ и затрат м² определенного типа здания по данным предприятия, т.р.;

К_ОФ – стоимость нового оборудования, транспортных и других основных средств, исходя из договорных цен с учетом затрат на доставку и монтаж.

Сумма инвестиций (К_m) по реконструкции уже имеющихся цехов будет рассчитана следующим образом

 

К_m = К_Н – К_ЛИКВ, (2)

,

где К_Н – новые инвестиции (стоимость строительства пристройки к цеху здания согласно смете на строительство, стоимость вновь приобретаемых основных фондов (сооружений, оборудования, транспортных средств и т.п.));

К_ЛИКВ – стоимость ликвидации выбывающих в результате реконструкции основных фондов (стоимость продажи старого оборудования сторонним организациям по остаточной стоимости за минусом расходов на продажу или стоимость сданного в металлолом оборудования с учетом расходов на данную операцию.

Все расчеты стоимости основных фондов, имеющихся на предприятии и суммы инвестиций на проект или реконструкцию цеха (предприятия) производят с использованием в табл. 1.1, 1.2, 1.3.

Для проекта строительства нового цеха (предприятия) необходимо заполнить только таблицу 1.2.

Для проекта реконструкции цеха (предприятия) необходимо заполнить

– таблицу 1.1, где следует отразить состав и стоимость имеющихся основных фондов по состоянию на дату сбора информации;

– таблицу 1.2, где следует отразить планируемые новые инвестиции (стоимость строительства пристройки к цеху здания согласно смете на строительство, стоимость вновь приобретаемых основных фондов (сооружений, оборудования, транспортных средств и т.п.));

– таблицу 1.3, где следует отразить стоимость основных фондов реконструируемого цеха (предприятия) после реконструкции по их видам; таблица заполняется на основании данных графы 5 таблицы 1.1 и данных таблицы 1.2.

 

Таблица 1.1 – Сведения об основных фондах цеха

(предприятия) по состоянию на 01.__.20__ г.

Наименование видов основных фондов	Число единиц, шт.	Балансовая стоимость единицы, т.р.	Общая балансовая стоимость, т.р.	В том числе
используемых	ликвидируемых	переданных в другие цеха
Здания производственная площадь м2, объем м3
Сооружения
Оборудование: в том числе по маркам: ………………
Транспортные средства, в том числе по видам…….
Передаточные устройства
Инструмент
Итого

 

Таблица 1.2 – Новые инвестиции по проекту, реконструкции цеха (предприятия)

Наименование основных фондов	Число единиц	Цена, т.р.	Затраты на доставку и монтаж, т.р.	Общая сумма, т.р.
1. Здания производственная площадь м2 2. Сооружения 3. Оборудование: в т.ч. по маркам....... 4.Транспортные средства в т.ч. по маркам....... 5.Передаточные устройства 6.Инструмент
Итого:

 

Таблица 1.3 – Общая стоимость основных фондов

после реконструкции, т.р.

Группа основных фондов	Стоимость
1. Здания 2. Сооружения 3. Оборудование 4. Транспортные средства 5. Передаточные устройства 6. Инструменты
Итого:

2.2. Расчет текущих затрат (себестоимости продукции)

 

В зависимости от темы дипломного проекта рассчитывается полная, производственная или цеховая себестоимость продукции.

Производственная или цеховая себестоимость рассчитывается в цехах, выпускающих полуфабрикаты, предназначенные для дальнейшей отработки в других цехах предприятия. Цеховая себестоимость включает все расходы данного цеха (или нескольких цехов) на производство продукции. Производственная себестоимость включает в себя цеховую себестоимость, общезаводские расходы, потери от брака и прочие производственные расходы. Эту себестоимость называют производственной, так как она включает все расходы на изготовление продукции.

Полная себестоимость продукции рассчитывается в проектах с законченным технологическим процессом по выпуску готовой продукции. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов, т.е. включает все расходы на производство и реализацию продукции

Если в проекте разрабатываются мероприятия, затрагивающие отдельные статьи затрат, следует определить изменение себестоимости только по этим статьям.

Расчет калькуляции себестоимости должен быть произведен в зависимости от вида выпускаемой продукции проектируемого или реконструируемого цеха.

 

Расчет калькуляции себестоимости мебели

 

Поскольку мебель является конечным продуктом для реализации ее потребителю, то рассчитывается полная себестоимость конкретного мебельного изделия (шкаф; стол; стул; набор мебели для детской, гостиной и т.п. ), выпуск которого планируется по проекту.

Расчет калькуляции конкретного изделия начинаем с определения статей затрат.

Затраты на сырье и материалы определяют с учетом норм расхода каждого вида сырья и материалов на единицу продукции и установленного годового выпуска продукции по договорным ценам с учетом транспортно заготовительных расходов.

Транспортно-заготовительные расходы устанавливаются в зависимости от расстояния и вида транспорта по данным предприятия или укрупнено в пределах 5-15 % от цены.

Потребность а материальных ресурсах определяется по каждому наименованию. Стоимость сырья и материалов рассчитывается как произведение цены на количество в натуральном выражении. Затраты на топливо, пар, электроэнергию, воду определяют на основании расчетов в технологической и других частях дипломного проекта, где определяется потребность на годовой выпуск продукции.

Стоимость топлива, пара, электроэнергии, воды определяют умножением годовой потребности в них в соответствующих единицах измерения на действующий тариф, устанавливаемый в зависимости от местонахождения предприятия.

Все расчеты по определению затрат на сырье, материалы, топливо, пар, электричество, газ, воду приводят в таблице, аналогичной таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Расчет затрат на материальные ресурсы

и энергоресурсы

Наименование материальных ресурсов	Норма расхода на единицу продукции	Годовая потребность	Договорная цена с учетом транспортных расходов, р.	Стоимость, т.р. (гр. 4*гр5 / 1000)
ед. изм.	количество	количество
Материалы
основные:
плита ДСтП	м кв.
МДФ	м кв.
ДВП	м кв.
Шпон синтетический	м кв.
Декоративная пленка	м кв.
кромочный материал	м пог
кромочный пластик	м пог
вспомогательные:
Смола КФЖ	кг
Клей-расплав	кг
Полуфабрикаты (фурнитура)
Стекло листовое	шт
Ручка-скоба	шт
евровинт	шт
стяжка	шт
полкодержатель	шт
петля 4-хшарнирная	шт
шкант	шт
штанга	шт
направляющие на ящик	шт
шурупы	шт
Итого
Электроэнергия
силовая	кВт*ч
осветительная	кВт*ч
Пар
на технологические нужды
на отопление

 

Затраты на заработную плату производственных рабочих (основную и дополнительную) определяют на основании данных технологической части проекта.

Численность основных производственных рабочих рассчитывается детально по рабочим местам, профессиям и разрядам; нормы штата обслуживания в лесопильном, фанерном, мебельном, плитном производствах, нормы времени на единицу продукции в столярно-механических производствах по операциям, наименование и число рабочих мест в сушильных цехах (камерной сушки пиломатериалов и заготовок).

Исходные данные для расчета, как правило, принимаются из технологической части дипломного проекта – наименование станков и рабочих мест в цехах в соответствии с расстановкой рабочих по местам на основании чертежа технологического процесса.

Определение численности вспомогательных рабочих производится разными методами в зависимости от особенностей производства, наличия исходных данных для расчета.

В составе фонда заработной платы различают основную и дополнительную заработную плату работников. К основной заработной плате относятся: заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В дополнительную заработную плату включаются выплаты, которые не связаны с выполнением работы (оплата отпусков, льготных часов подростков, времени выполнения государственных обязанностей и др.). Отчисления на социальное страхование определяются в размере, предусмотренном Законодательством на дату написания проекта, и рассчитываются как % от фонда заработной платы работников.

Затраты на заработную плату основных и вспомогательных производственных рабочих (основную и дополнительную) определяют на основании данных технологической части дипломного проекта. Расчет следует вести в такой последовательности:

1) расчет баланса времени работы оборудования (таблица 2.2);

2) расчет эффективного времени работы одного рабочего (таблица 2.3);

3) расчет списочного числа основных производственных рабочих и их фонда заработной платы (таблица 2.4);

4) расчет потребной численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы (таблица 2.5);

5) расчет годового фонда заработной платы рабочих (таблица 2.6).

Таблица 2.2 – Баланс времени работы оборудования на 20__ год (пример)

Наименование показателей	Ед. изм.	По отчету за 20__ г.	По проекту на 20__ г.
Число календарных дней в году	дни
Нерабочие дни - всего	дни
а) праздничные	дни
б) выходные	дни
Номинальное время работы цеха в году	дни
Неиспользуемые дни по причинам:	дни
а) текущий ремонт	дни
б) кап. Ремонт	дни
в) по организационным причинам	дни		-
Эффективный фонд времени работы оборудования в году	дни
Продолжительность смены Коэффициент сменности	час
Фонд эффективного времени в году оборудования	-
Номинальное время в году при проектируемой сменности	-
Коэффициент использования номинального времени	-	0.92	0.96

 

Таблица 2.3 – Расчет эффективного фонда времени работы одного рабочего (пример)

Наименование показателей	Ед. изм.	По отчету за 20__ г.	По проекту на 20__ г.
Календарный фонд времени Число нерабочих дней В том числе: а) праздничные б) выходные Номинальный фонд времени работы рабочего Неявки на работу - всего В том числе: а) отпуска очередные и дополнительные б) отпуска по учебе в) отпуска в связи с родами г) болезни д) выполнение гос. обязанностей е) неявки с разрешения администрации Число эффективных дней работы 1 рабочего Продолжительность рабочего дня Эффективный фонд рабочего времени 1 рабочего в году	дни -“- -“-   -“- -“- -“-   -“-   -“-   -“- -“-   -“- -“-   -“-   -“-   час   час

Таблица 2.4 - Расчет списочного числа основных производственных рабочих и их фонда

заработной платы (пример)

Наименование оборудования, рабочих мест и профессий рабочих	Разряд рабочих	Число единиц оборудования	Число рабочих для 1-го станка	Сменность	Явочное число рабочих в сутки(графа 3 х графа 4хграфа 5)	Число дней работы оборудования	Потребное число, чел.-дней (графа 6 х графа 7)	Тарифная ставка в день, руб.	Тарифный Фонд заработной платы (графа 8 х графа 9 / 1000), тыс. руб.
Станок для форматного раскроя ЦТМФ
станочник
помощник станочника
Линия ORMA
оператор
помощник оператора
Линия калибрования COSTA
оператор
помощник оператора
и т.д………
Итого	-	-	-	-	-	-		-
Фонд на премирование
Всего фонд заработной платы
Среднесписочная численность основных производственных рабочих =	Итого потребное количество человеко-дней / Число эффективных дней работы одного рабочего по проекту

Таблица 2.5 – Расчет потребной численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы (пример)

 

Наименование профессий рабочих	Разряд работы	Число рабочих для одной смены	Смен ность	Явочное число рабочих в сутки	Число дней работы цеха в год	Потребное число, чел.-дней (графа 5 х графа 6)	Тарифная ставка в день, руб.	Тарифный фонд зар. платы, тыс. руб. (графа 7 х графа 8 / 1000)
слесарь
электрик
наладчик оборудования
Пилоточник
Ножеточник
энергетик
Итого:	-		-	-	-		-
Фонд на премирование
Всего фонд зар. Платы
Среднесписочная численность вспомогательных рабочих =	Итого потребное количество человеко-дней / Число эффективных дней работы одного рабочего по проекту

 

В составе фонда заработной платы различают основную и дополнительную заработную плату работников. К основной заработной плате относятся: заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В дополнительную заработную плату включаются выплаты, которые не связаны с выполнением работы (оплата отпусков, льготных часов подростков времени выполнения государственных обязанностей и других). Пример расчета годового фонда заработной платы приведен в табл. 2.6.

Таблица 2.6 – Расчет годового фонда заработной платы рабочих (пример)

 

Категория рабочих	Списочное число рабочих, чел.	Тарифный фонд заработной платы, т. р.	Доплаты к часовому фонду	Часовой фонд зарплаты, т. р.	Доплаты к дневному фонду	Дневной фонд зарплаты, т.р.	Доплаты к годовому фонду	Годовой фонд зарплаты, т.р.
%	т.р.	%	т.р.	%	т.р.
Основные производственные рабочие		3340,80	2,00	66,82	3407,62	0,20	6,82	3414,43	10,00	341,44	3755,87
Вспомогательные рабочие		990,72	2,00	19,81	1010,53	0,20	2,02	1012,56	10,00	101,26	1113,81
Итого:		4331,52		86,63	4418,15		8,84	4426,99		442,70	4869,69

 

Примечание: Размер доплат по часовому фонду заработной платы принимается по фактическим данным предприятия или в пределах до 2% к основной заработной плате. Размер доплат к дневному фонду принимается по данным предприятия или в пределах 0,1 - 1% от фонда часовой заработной платы. Размер доплат к годовому фонду принимается по фактическим данным предприятия или в пределах 10 - 20% от дневного фонда заработной платы.

 

Графы 1-5 в таблице 2.4и графы 1-4 в таблице 2.5 заполняются на основании технологической части проекта. Тарифная ставка в день зависит от разряда рабочего и устанавливается на основании действующей тарифной сетки на предприятии на момент написания проекта.

Численность и фонд заработной платы руководящих специалистов определяют на основании утвержденного штатного расписания предприятия.

Таблица 2.7 – Штатное расписание (пример)

Наименование должностей	Число работников, чел.	Месячный оклад, тыс. руб.	Годовой фонд, тыс. руб. (графа 2хграфа3х12 месяцев)
нач. цеха		9,7	116,4
экономист		8,1	97,2
мастер		7,6	91,2
помощник мастера		6,5
МОП		2,8	33,6
Итого			416,4

Заработная плата производственных рабочих включается в статью с таким же наименованием в калькуляцию себестоимости продукции как прямая статья затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих - в расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; заработная плата управленческого персонала на уровне цеха – в цеховые расходы. Методика дается при рассмотрении соответствующих смет расходов.

Прежде чем произвести расчет по остальным статьям затрат, необходимо определить сумму амортизационных отчислений по основным производственным фондам, стоимость которых принимается по расчетам, сделанным в таблице 1.2 – для проекта строительства цеха (предприятия, таблице 1.3 – для проектов реконструкции цеха (предприятия) – по проектируемому варианту. Нормы амортизации принимаются по справочным данным в зависимости от типа зданий, групп оборудования и др. основных фондов. Стоимость основных фондов следует приводить по группам, имеющим одинаковую норму амортизации.

Амортизационные отчисления (а) рассчитываются по формуле

 

где

Ф₀ - стоимость основных производственных фондов, т.р.;

На - норма амортизации, %.

Сумма амортизационных отчислений зданий распределяется на цеховые и общезаводские расходы (если имеет место проект строительства или реконструкции предприятия в целом), оборудования и транспортных средств - полностью включается в расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Распределение амортизационных отчислений по заданиям и прочим основным фондам между цеховыми и общезаводскими расходами следует производить по данным предприятия или укрупнено, установленной пропорцией 70 и 30%.

Если в дипломном проекте приводится расчет цеховой себестоимости, амортизационные отчисления зданий и прочих основных фондов полностью включаются в цеховые расходы.

Амортизационные отчисления, включаемые в сметы расходов на содержание эксплуатацию оборудования, цеховых расходов, общезаводских расходов (только в случае проекта строительства или реконструкции предприятия в целом) рассчитаны в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 – Расчет амортизационных отчислений

Группа основных фондов	Среднегодовая стоимость ОФ, т. р.	Нормы амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, т.р.
1. Здания		2,30
2. Сооружения		9,30
3. Оборудование		15,00
4. Транспортные средства		13,10
5. Инструмент		8,00
6.Производственный и хозяйственный инвентарь		8,00
Итого:

 

Далее рассчитаем косвенные статьи затрат в калькуляции себестоимости, по которым составляются сметы затрат, поскольку они являются комплексными.

1) Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования устанавливаются в смете - табл. 2.8, где приведены все необходимые данные для расчета.

Амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, инструмента рассчитаны в таблице 2.8.

Заработная плата вспомогательных рабочих (годовой фонд заработной платы) рассчитана в таблице 2.6.

Отчисления на социальное страхование определяются в размере, предусмотренном Законодательством на дату написания проекта, и рассчитываются как % от фонда заработной платы работников.

Затраты на текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств определяются в зависимости от категории ремонтной сложности оборудования, укрупнено в пределах 2 - 4% от стоимости оборудования и транспортных средств, инструмента.

Остальные расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, включаемые в смету, в связи со сложностью точного их определения следует учесть укрупнено в размере до 5% от стоимости оборудования и транспортных средств.

Стоимость годовой потребности пара на технологические нужды и стоимость силовой электроэнергии рассчитана в табл. 2.1.

2) Цеховые расходы определяются на основе сметы цеховых расходов в табл. 2.9.

Амортизационные отчисления рассчитаны в табл. 2.8. «Расчет амортизационных отчислений».

Заработная плата цехового персонала рассчитана в табл. 2.7 «Штатное расписание». Отчисления на социальное страхование определяются в размере, предусмотренном Законодательством на дату написания проекта, и рассчитываются как % от фонда заработной платы соответствующей группы работников.

Расходы:

– по статье «Содержание зданий и сооружений» принимаются в размере 2-3% от балансовой стоимости зданий, сооружений;

– по статье «Текущий ремонт зданий и сооружений»- в пределах 5-7% от их балансовой стоимости;

– расходы по рационализации и изобретательству-5-10%, по охране труда и технике безопасности – 8%, прочие расходы – 5 % от годового фонда заработной платы работников предприятия. В прочие расходы также следует включить стоимость пара на отопление (см. табл. 2.1)

 

 

Таблица 2.8 - Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Амортизационные отчисления: оборудования, транспортных средств, инструмента
2. Заработная плата вспомогательных рабочих
3. Отчисления на социальное страхование
4. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств
5. Содержание оборудования и транспортных средств
6. Электроэнергия силовая
7. Стоимость пара на технологические нужды
8. Прочие расходы
Итого:

 

Таблица 2.9 – Смета цеховых расходов

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Заработная плата цехового персонала
2. Отчисления на социальное страхование
3. Амортизационные отчисления зданий, сооружений,
4. Текущий ремонт зданий, сооружений
5. Содержание зданий, сооружений
6. Рационализаторство и изобретательство
8. Охрана труда
9. Электроэнергия осветительная
10. Прочие расходы
Итого:

На основании всех выше представленных расчетов переходим к расчету калькуляции себестоимости продукции, сначала рассчитываем себестоимость продукции на весь выпуск, а затем на единицу продукции.

Следует учитывать при этом, что если проектируется выпуск двух и более видов мебельной продукции, то составляется калькуляция на каждый вид продукции. Тогда прямые статьи затрат (стоимость сырья и материалов, стоимость полуфабрикатов, заработная плата основная и дополнительная основных производственных рабочих, отчисления на социальное страхование с их заработной платы) должны быть сразу заполнены с учетом данных таблиц 2.1 и 2.6 по каждому виду продукции.

Косвенные статьи затрат (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, общехозяйственные расходы – только в случае проекта строительства или реконструкции предприятия в целом), рассчитанные согласно сметам должны быть распределены в соответствии с коэффициентами распределения косвенных статей затрат (см. табл. 2.10).

Таблица 2.10 – Расчет коэффициентов распределения косвенных статей затрат (пример)

Виды продукции	Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих (годовой фонд), т.р.	Коэффициенты распределения косвенных статей затрат
А	ЗПА	КА
Б	ЗПБ	КБ
Итого	ЗП = ЗПА + ЗПБ	1,00 (КА + КБ)

 

Примечание: ЗП – годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих (см. табл. 2.6); ЗП_А – годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих, производящих продукцию А; ЗП_Б – годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих, производящих продукцию Б; К_А – коэффициент распределения косвенных статей затрат для расчета калькуляции себестоимости продукции А; К_Б – коэффициент распределения косвенных статей затрат для расчета калькуляции себестоимости продукции Б.

Общехозяйственные расходы при проектировании строительства или реконструкции цеха составляют 50 % от заработной платы основных производственных рабочих – 3 статья затрат в калькуляции.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы принимаются в размере 5-15 % от производственной себестоимости.

Размер планируемой прибыли рассчитывается, исходя из процента рентабельности конкретного изделия, который зависит от планируемого качества выпускаемой продукции, спроса, позиционирования предприятия на рынке в данном сегменте и может быть принят в размере 5-15% от полной себестоимости изделия.

Таблица 2.11 – Калькуляция себестоимости шкафа из набора детской мебели (пример)

Статьи затрат	Сумма затрат
на 1 шт., р.	на весь выпуск, т.р.
1. Стоимость сырья и материалов	7061,45	156622,90
2. Стоимость полуфабрикатов	188,40	4178,71
3.Заработная плата основная и
дополнительная основных рабочих	169,34	3755,87
4. Отчисления на соц.	65,19	1446,01
страхование
5. Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования	99,14	2198,97
6. Цеховые расходы	85,06	1886,71
7. Цеховая себестоимость	7668,58	170089,18
8. Общехозяйственные расходы	50,80	1126,76
9. Производственная себестоимость	7719,38	171215,94
10. Внепроизводственные расходы	385,97	8560,80
11. Полная себестоимость	8105,35	179776,74
12. Прибыль	1215,80	26966,51
13. Оптово-отпускная цена	9321,16	206743,25
14. НДС	1677,81	37213,79
15. Договорная цена	10998,96	243957,04

 

Для расчета оптово-отпускной цены следует просуммировать полную себестоимость и прибыль. Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается по действующей ставке на момент написания дипломного проекта как % от оптово-отпускной цены.

Договорная цена –это сумма оптово-отпускной цены и НДС.

 

Расчет калькуляции себестоимости плитных материалов (ДСтП, МДФ, ДВП и т.п.) и фанеры

 

Расчет себестоимости плитных материалов несущественно отличается от расчета себестоимости мебельной продукции.

Следует определить какую себестоимость следует рассчитать – цеховую или полную? Если выпускаемые плитные материалы, фанера идут сразу на продажу, то следует рассчитывать полную себестоимость планируемой к производству продукции. В том, случае, когда предприятие использует в дальнейшем в производственном процессе планируемый к выпуску объем плитных материалов, фанеры, рассчитывается цеховая себестоимость.

При расчете затрат на материальные , энерго- и теплоресурсы следует выделять следующие группы материальных ресурсов:

– сырье (в том случае, если технологический процесс производства плитных материалов, фанеры начинается с распиловки хлыстов, поступающих в цех);

– основные материалы (это стружка – для плитных материалов, шпон лущеный – для фанеры);

– вспомогательные материалы (связующее: клеи, смола и т.п. и добавки: антисептики и т.п.).

Кроме того, в калькуляции себестоимости плитных материалов и фанеры может появиться прямая статья затрат – «Возвратные отходы», в том случае если они имеют место. В этом случае следует в расчет себестоимости продукции добавить таблицу 2.1^*.

Стоимость реализуемых отходов определяют на основе расчетов технологической части дипломного проекта (объем и виды отходов) и данных предприятия о реализации отходов. Цена реализации принимается по фактическим данным. При этом стоимость возвратных отходов вычитается из стоимости статьи «Сырье и материалы».

Таблица 2.1^* – Расчет стоимости реализуемых отходов

Наименование используемых отходов	Ед. изм.	Цена за единицу отходов, т.р.	Количество отходов	Стоимость отходов, т.р.
Горбыли Рейки Кусковые отходы И т.д.	м3 м3
Итого:

 

Кроме того, в калькуляции себестоимости продукции может появиться статья – «Расходы на сушку древесных материалов», если это предусмотрено в технологической части проекта. Данные расходы следует предварительно рассчитать на основании таблицы 2.1^**

Перечень и объем высушиваемого материала устанавливается в технологической части дипломного проекта. Стоимость сушки 1 м³ материала принимается по данным предприятия.

Таблица 2.1^** – Расчет расходов на сушку древесных

материалов

Наименование материалов (заготовок)	Стоимость сушки 1 м3, руб.-коп.	Кол-во, м3	Стоимость сушки, т.р.
Пиломатериалы: Хвойных пород Твердых лиственных
Итого:

 

Далее расчет следует производить аналогично расчету калькуляции себестоимости мебельной продукции.

Ниже в таблице 2.12 представлена калькуляция себестоимости плитных материалов.

Таблица 2.12 – Калькуляция себестоимости плитных материалов

Статьи затрат	Сумма затрат
на 1 шт., р.	на весь выпуск, т.р.
1. Стоимость сырья и материалов
2. Возвратные отходы (–)
3.Затраты на сушку древесных материалов
4.Заработная плата основная и дополнительная основных рабочих
5. Отчисления на социальное страхование
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
7. Цеховые расходы
8. Цеховая себестоимость
9. Общехозяйственные расходы
10. Производственная себестоимость
11. Внепроизводственные расходы
12. Полная себестоимость
13. Прибыль
14. Оптово-отпускная цена
15. НДС
16. Договорная цена

Расчет калькуляции себестоимости шпона строганного, лущеного

 

Расчет себестоимости шпона материалов несущественно отличается от расчета себестоимости плитных материалов.

Следует определить какую себестоимость следует рассчитать – цеховую или полную? Если выпускаемый шпон идут сразу на продажу, то следует рассчитывать полную себестоимость планируемой к производству продукции. В том, случае, когда предприятие использует в дальнейшем в производственном процессе планируемый к выпуску объем шпона рассчитывается цеховая себестоимость.

При расчете затрат на материальные , энерго- и теплоресурсы следует выделять следующие группы материальных ресурсов:

– сырье (в том случае, если технологический процесс производства шпона начинается с распиловки хлыстов, поступающих в цех);

– основные материалы (это готовые кряжи по размеру).

Кроме того, в калькуляции себестоимости шпона также может появиться прямая статья затрат – «Возвратные отходы», в том случае если они имеют место. В этом случае следует в расчет себестоимости продукции добавить таблицу 2.1^*.

Стоимость реализуемых отходов определяют на основе расчетов технологической части дипломного проекта (объем и виды отходов) и данных предприятия о реализации отходов. Цена реализации принимается по фактическим данным. При этом стоимость возвратных отходов вычитается из стоимости статьи «Сырье и материалы».

Таблица 2.1^* – Расчет стоимости реализуемых отходов

Наименование используемых отходов	Ед. изм.	Цена за единицу отходов, т.р.	Количество отходов	Стоимость отходов, т.р.
Горбыли Рейки Кусковые отходы И т.д.	м3 м3
Итого:

 

Кроме того, в калькуляции себестоимости продукции может появиться статья – «Расходы на сушку древесных материалов», если это предусмотрено в технологической части проекта. Данные расходы следует предварительно рассчитать на основании таблицы 2.1^**

Перечень и объем высушиваемого материала устанавливается в технологической части дипломного проекта. Стоимость сушки 1 м³ материала принимается по данным предприятия.

Таблица 2.1^** – Расчет расходов на сушку древесных

материалов

Наименование материалов (заготовок)	Стоимость сушки 1 м3, р.	Кол-во, м3	Стоимость сушки, т.р.
Пиломатериалы: Хвойных пород Твердых лиственных
Итого:

 

Далее расчет следует производить аналогично расчету калькуляции себестоимости шпона. Ниже в таблице 2.13 представлена калькуляция себестоимости шпона.

 

 

Таблица 2.13 – Калькуляция себестоимости шпона

Статьи затрат	Сумма затрат
на 1 шт., р.	на весь выпуск, т.р.
1. Стоимость сырья и материалов
2. Возвратные отходы (–)
4.Затраты на сушку древесных материалов
4.Заработная плата основная и дополнительная основных рабочих
5. Отчисления на социальное страхование
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
7. Цеховые расходы
8. Цеховая себестоимость
9. Общехозяйственные расходы
10. Производственная себестоимость
11. Внепроизводственные расходы
12. Полная себестоимость
13. Прибыль
14. Оптово-отпускная цена
15. НДС
16. Договорная цена

Расчет себестоимости и стоимости сушки пиломатериалов

При выполнении дипломного проекта по теме «Строительство или реконструкция сушильных камер» разрабатывается смета затрат на сушку по следующим статьям затрат, приведенным в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Калькуляция себестоимости сушки обрезных пиломатериалов

Статьи затрат	Затраты на сушку пиломатериалов
на весь выпуск, т.р.	на 1 усл. М куб., руб.
1. Стоимость пара
2.Стоимость электроэнергии
3.Заработная плата основная и дополнительная рабочих
4. Зарплата руководящих и специалистов
5. Отчисления на соц. страхование
6. Расходы на содержание и текущий ремонт ОФ
7. Амортизация ОФ
8. Прочие расходы
Итого:

 

Используя переводные коэффициенты рассчитать себестоимость сушки 1 м³ в фактическом материале и цену сушки 1 м³ пиломатериалов каждого сорта– таблица 2.15.

Определим оптово-отпускную цену сушки 1 м³ по формуле:

Ц = С + П,

 

где С – себестоимость 1 м³ сушки, руб.,

П – прибыль, руб.

П = С*R/100,

 

где R – процент рентабельности, %.

Рассчитаем размер прибыли и цену сушки 1 м³.

Табл