З дисципліни Податкове право України Цивільно-правових дисциплін Міма І.В. До проведення семінарських занять

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Національний університет «Одеська юридична академія»

Криворізький факультет

 

 

Методичні вказівки

До проведення семінарських занять

з дисципліни «Податкове право України»

Для вечірньої форми навчання

 

м. Кривий Ріг

2012 р.

Укладач:

К.ю.н, доцент кафедри

Цивільно-правових дисциплін Міма І.В.

Рецензенти:

заступник директора з науково-методичної роботи,

Доцент, к.і.н. Амарян М.Х.

К.ю.н., доцент кафедри

Цивільно-правових дисциплін Бойченко Г.М.

Методичні вказівки

Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри

цивільно-правових дисциплін КФ НУ «ОЮА»

Протокол №__9__

від “_17_” __вересня__2012 р. )

ПЕРЕДМОВА

Здійснення економічних реформ і розвиток ринкових відносин в Україні є основою побудови податкової системи як основного ва­желя фінансової системи… Проблеми оподаткування в Україні постійно перебувають у полі зору як… У зв'язку з цим важливого значення набуває вивчення дисциплі­ни "Податкове право".

Семінарське заняття № 1

(1 година)

Тема 1. Правова природа податків в Україні. Сутність податків.

Питання для обговорення.

 

1. Поняття і сутність податків, зборів та інших обов’язкових платежів.

2. Податок як економічна та правова категорія.

3. Компетенція органів державної влади, які приймають закони та підзаконні акти з питань оподаткування.

4. Класифікація податків і платежів, які надходять до державного бюджету і державних цільових фондів.

5. Подвійний характер податків.

6. Джерело податків. Роль податків у розширеному відтворенні.

7. Податки в системі фінансових категорій.

8. Функції податків: фіскальна, соціальна, регулююча.

9. Принципи оподаткування.

10. Історичний розвиток системи податків: виникнення податків, фінансовий пристрій Європейських держав, формування фінансової системи Русі

 

Теми рефератів

2. Природа податкових правовідносин. 3. Загальнодержавні податки в Україні. 4. Місце оподаткування в Україні.

Завдання 1.

Користуючись Конституцією України, визначте права органів державної влади у галузі фінансової та податкової діяльності.

 

Завдання 2.

Зобразіть схематично систему органів, які здійснюють управління податковими правовідносинами в Україні.

 

Завдання 3.

Схематично визначте зміст принципів оподаткування, що наведені А.Смітом

 

Завдання 4.

Складіть таблицю характерних особливостей сучасних принципів оподаткування.

 

Завдання 5.

Схематично відобразіть співвідношення принципів оподаткування, що наведені А.Смітом та принципів оподаткування, що визначені нормами чинного податкового законодавства.

 

Завдання 6.

Складіть схему “Класифікація основних історичних етапів виникнення та розвитку податків”.

 

Завдання 7.

Схематично розкрийте зміст етапів розвитку податку у Стародавньому Єгипті, Стародавній Греції та Римі.

 

Завдання 8.

Складіть порівняльну таблицю особливостей виникнення та розвитку податку в стародавній світ та середньовіччя.

 

Завдання 9.

Складіть схему “Розвитку податку в Англії, Франції та Німеччині”.

 

Завдання 10.

Схематично визначте особливості формування фінансової системи Росії у стародавній час та за часів Російської імперії

 

Завдання 11.

Складіть порівняльну схему реформування податку за часів НЕПу та у період з 1923-1926 рр. до сьогодення (1991 р.)

 

Тестові завдання

а) податкова міліція; б) Державна податкова адміністрація України; в) Міністерство фінансів України;

Семінарське заняття № 1

(1 година)

Тема 2. Податкове право і податкові правовідносини. Податкова система України.

Питання для обговорення.

1. Предмет, метод принципи, джерела, податкового права. 2. Принципи побудови системи оподаткування. Загальнодержавні податки і… 3. Місцеві податки і збори.

Завдання 1.

Наведіть по 2 приклади нормативно-правових актів, на підставі яких виникають, змінюються чи припиняються податково-правові відносини.

Завдання 2.

Визначте суб'єкти та об'єкти таких податкових правовідносин:

а) сплата податку;

б) плата за оренду землі;

в) сплата фізичною особою податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

г) сплата амортизаційного збору.

г) сплата податку на прибуток з доходу фізичної особи.

Завдання 3.

а)Ст. 212. Кримінального кодексу України: “Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему… б) Ст.. 216. Кримінального кодексу України: “Незаконне виготовлення,… в) п. 28 Інструкції про порядок обчислення та справляння державного мита, Затвердженої наказом Головної державної…

Завдання 4.

Підберіть та запишіть по 2 приклади джерел податкового права таких форм: закон, кодекс, указ, постанова, розпорядження, наказ, інструкція, правила. Зазначте, які дер­жавні органи мають право видавати акти у цих формах.

 

Завдання 5.

Складіть класифікацію нормативно-правових актів, які регулюють податкові правовідносини, наведіть приклади.

Завдання 6.

Наведіть приклади матеріальних і процесуальних податково-правових норм.

Завдання 7.

Посилаючись на податкове законодавство, визначте коло суб'єктів податкових правовідносин і наведіть приклади.

 

Завдання 8

Зобразіть схематично податкову систему України.

Завдання 9.

Встановіть різницю між податком, збором та іншими обов’язковими платежами України.

Завдання 10.

На підставі Закону України Про Державний бюджет на поточний рік дайте аналіз доходної частини Державного бюджету України у частини податкових надходжень.

 

Завдання 11.

На основі чинного законодавства України встановіть основні напрямки податкової політики України в поточному році.

Завдання 12.

Користуючись текстом Податкововго кодексу України, визначте елементи податку.

Завдання 13.

Проаналізуйте текст Податкововго кодексу України та визначте зміст таких елементів податку: суб'єкт (платник податку), об'єкт оподаткування.

Завдання 14.

На основі тексту Податкового кодексу України визначте зміст таких елементів податку: одиниця оподаткування, податкова ставка, термін сплати податку.

Завдання 15.

Користуючись текстом Податкового кодексу України, визначте види податкових пільг.

Задача 1.

Сільськогосподарське товариство приватної форми власності придбало у Російській Федерації комбайн СК-5 «Нива».

Визначте об'єкт і базу оподаткування щодо податку на додану вартість.

Тестові завдання

а) сукупність загальнодержавних податків; б) сукупність місцевих податків; в) сукупність загальнодержавних і місцевих податків;

Семінарське заняття № 2

(2 години)

Тема 3. Прямі та непрямі податки. Оподаткування прибутку підприємств

1. Сутність прямих, непрямих податків і внесків на соціальне страхування. 2. Основи фінансування заходів щодо соціального захисту населення. 3. Особливості податків, що відрізняють їх від зборів та інших обов’язкових платежів.

Завдання 1.

Користуючись текстом Податкововго кодексу України, установіть, які платники можуть сплачувати консолідований податок.

Завдання 2.

Визначте, користуючись текстом Податкововго кодексу України, які витрати на потреби, не пов'язані з веденням господарської діяль­ності, не включаються до складу валових витрат.

Завдання 3.

Обґрунтуйте, посилаючись на зміст Податкововго кодексу України, чи включаються до складу валових витрат витрати на придбання, будівництво, реконструкцію, модернізацію, ремонт та інші поліпшення основних фондів.

Завдання 4.

Користуючись текстом Податкового кодексу України, визначте перелік неприбуткових установ та організацій.

Завдання 5.

Обґрунтуйте, посилаючись на зміст Податкововго кодексу України, особливості оподаткування підприємств громадських організацій інвалідів.

Завдання 6.

Обґрунтуйте, посилаючись на зміст Податкововго кодексу України, чи підлягають амортизації та повністю відносяться до складу валових витрат звітного періоду витрати платника податку на придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх подальшої реалізації іншим платникам податку чи їх використання у виробництві (будівництві, спорудженні) інших основних фондів, призначених для подальшої реалізації іншим платникам податку.

Завдання 7.

Обґрунтуйте, посилаючись на зміст норм Податкового кодексу України визначте, чи підлягають амортизації витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування.

Задача 1.

Стоматологічна поліклініка м. Умані є бюджетною установою та має власні надходження від продажу відходів із дорогоцінними металами.

Чи підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств зазначені доходи? Відповідь мотивуйте, посилаючись на чинне законодавство.

Задача 2.

Громадянка Макарова працює прибиральницею гуртожитку колійної станції № 9 Донецької залізниці, щодо якого не прийнято документально оформленого рішення про передання його на баланс місцевої ради.

Обґрунтуйте, чи має підприємство включати до складу валових витрат витрати на оплату праці прибиральниці гуртожитку.

Задача 3.

Дніпродзержинський державний технічний університет - вищий навчальний заклад IV рівня акредитації виконує науково-дослідні, дослідно-конструкторські та інші роботи і послуги за договорами з підприємствами та установами, отримуючи кошти за надані послуги.

Чи є об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств зазначені кошти?

Задача 4.

Підприємство «Граніт» у поточному році отримало прибуток від проведення нау­ково-дослідних і реставраційних робіт у сфері охорони культурної спадщини. Як оподаткується такий прибуток?

Задача 5.

Підприємство громадської організації інвалідів у поточному році отримало при­буток від грального бізнесу. Протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становила 52 відсотки за­гальної чисельності працюючих, а фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 20 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу).

Чи звільняється від оподаткування прибуток такого підприємства?

Задача 6.

Чи підлягають оподаткуванню прибуток від діяльності з випуску та проведення лотереї, якщо її призовий фонд становить 45 відсотків суми отриманих доходів, а також відрахувань до Державного бюджету України в розмірі не менш як 30 відсот­ків доходів, що залишаються у розпорядженні після відрахувань до призового фонду?

 

Задача 7

Підприємство здійснює реалізацію продовольчих товарів. Строк реалізації деяких товарів сплинув. Чи можна віднести на валові витрати проведення експертизи придатності таких товарів

 

Задача 8

Визначте розмір податку на прибуток підприємства “Гермес”, якщо: прибуток від реалізації продукції становить 30000 грн. за звітній період, у подарунок отримано персональні комп’ютери (кількість – 5 од.), укладено договір поставки товару (сума договору 1700 грн.)

Задача 9

Визначте чи є житлово-експлуатаційна організація платником податку на прибуток підприємства та розрахуйте його розмір, якщо сукупний прибуток організації за звітній період становить 120000 грн., при цьому безнадійна заборгованість становить 45000 грн., вартість святкування дня працівника житлово-комунальної організації – 5500 грн., реконструкція основних засобів виробництва становить 10500 грн.

Задача 10

Фірма “Альков” уклала договір оренди з державним підприємством, відповідно до якого вона є орендарем. Визначте розмір амортизаційних відрахувань основного засобу 1 групи, якщо балансова вартість групи (окремого об’єкта основних фондів групи 1) становить 50000 грн. Чи буде віднесено амортизацію до валових витрат. Розрахуйте податок на прибуток підприємства, якщо валовий доход звітнього періоду становить 120000 грн.

Задача 11

Нафтовидобувні управління ВАТ «Укрнафта» здійснюють буріння розвідуваль­них свердловин для видобування нафти з конденсатом і природного газу. Проте на проведення геологорозвідувальних робіт одержують обмежені суми бюджетних кош­тів, яких не вистачає для фінансування цих робіт, і управління змушені використову­вати власні кошти на їх фінансування. Визначте суму амортизаційних відрахувань за звітний період, якщо балансова вартість групи на початок звітного періоду становить 60 000 грн., обсяг (у натуральних величинах) корисних копалин, фактично видобутих протягом звітного періоду – 5 000 т, загальний розрахунковий обсяг 120 000 т, коєфіцієнт інфляції за звітній період склав 0.01. Свердловини використовуються 5 років поспіль.

Задача 12

Першочергова вартість нематеріального активу (програмного забезпечення) склала 12000,00 грн., у тому числі ПДВ – 2400,00 грн. Строк корисної дії, встановлений приватним підприємцем для такого нематеріального активу – два роки. Визначте квартальну, річну суму амортизації. Визначте розмір податку на прибуток підприємства, якщо підприємство здійснює свою діяльність у зоні “Сиваш”, валовий доход становить 150 тис. грн.

Задача 13

Податок на прибуток корпорації визначено в обсязі 35 тис. Доларів США. Оподатковуваний прибуток становив 125 тис. доларів США. Якою була ставка оподаткування, чи є правопорушення у її застосуванні відповідно до правового статусу суб’єкта господарювання.

Задача 14

Підприємство з метою підвищення попиту на виготовлену продукцію влаштував ярмарок виставку-продаж товару власного виробництва. Витрати склали – 22500 грн. Підприємство добровільно передало п’ять комп’ютерів у сільську загальноосвітню школу, податок на прибуток за звітній період склав 132 тис. грн., витрати на придбання будівельних матеріалів для ремонту офісу – 53 тис. грн., ПДВ – 17000 грн., штраф – 11200 грн., витрати на відрядження 11300 грн., сплата дивідендів – 35 тис. грн. Валовий доход підприємства – 800 тис. грн. Визначте ставку податку та чистий прибуток підприємства.

 

Задача 15

Станом на 1 квітня 2011 року на підприємстві-платника податку ПДВ нараховується заборгованість: а) за авансом виданим ПП “Стандарт” м. Сімферополь у сумі 15000,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 30000,00 грн.) за матеріали, вартість яких включена до складу валових витрат у березні 2011 року у сумі 22500,00 грн.; б) за матеріали, отримані за бартерним контрактом з ТОВ “Лада”, м. Сватово у сумі 11800,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 2360,00 грн.), вартість яких включена у склад валових доходів у березні 2011 року у сумі 9440,00 грн. У квітні підприємство здійснило наступні операції: а) 03.04.2011 р. отримано та оприбутковано від АТ “Металург”, м. Маріуполь , накладна № 285 на суму 25400,00 (у т.ч. ПДВ – 5080,00 грн.); 11.04.2011 р. отримано та оприбутковано товар від ПП “Стандарт”, накладна № 0181 на суму 32400,00 (у т.ч. ПДВ – 6480,00 грн.); в) 27.04.2011 р. надані послуги в рахунок виконання бартерного контракту з ТОВ “Лада”, акт № 86 на суму 16800,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 3360,00 грн.) Треба визначити та віднести до відповідного звітного періоду розмір валових витрат підприємства. Використовуйте при цьому правило першої та другої події.

Задача 16

Приватний підприємець має будівлю магазину та склад, допоможіть йому розрахувати амортизаційні відрахування, якщо дата введення у експлуатацію 01.04.2000 р. – магазин та 01.05.2004 р. – склад, первісна вартість магазину – 700000,00 грн. та складу – 70000,00 грн. протягом господарської діяльності підприємець придбав комп’ютер, офісні меблі, принтер, холодильник “Норд”, прилад для нарізання овочів. Відповідно датами введення в експлуатацію та первісна вартість товарів становить 25.05.2007 р – 5000,00 грн., 01.04.2005 р. – 12000,00 грн., 01.01.2007 р. – 1000,00 грн., 01.05.2009 р. – 1000,00 грн., 01.05.2009 р. – 1950,00 грн.

Задача 17

Чи має право підприємець перейти на спрощену систему оподаткування, якщо він має розстрочений податковий борг зі сплати внесків до Пенсійного фонду, сплаті заробітної плати та відповідні платежі до соціальних фондів. Розрахуйте податок на прибуток та амортизаційні відрахування, якщо з основного виду діяльності валовий доход становить 16 тис. грн., витрати на придбання додаткового устаткування – 12 тис. грн., інвестиційна діяльність – 5 тис. грн., сума фінансової допомоги – 4 тис. грн.

Задача 18

Станом на 1 січня 2011 р. на підприємстві-платника ПДВ визначена заборгованість: а) аванс виданий ПП “Слава” у сумі 12500,00 грн. (у т. ч ПДВ – 2500,00 грн.) за комплектуючі, вартість яких включена до складу валових витрат у березні 2011 р. у сумі 10000,00 грн.; б) за матеріали, отримані з наступною сплатою з ТОВ “Карат”, у сумі 17800,00 грн. (у т. ч. ПДВ – 3560,00 грн.), вартість яких включена до складу валових витрат у березні 2011 р. у сумі 14240,00 грн.) аванс отриманий ПП “Обрій” за продукцію у сумі 12000,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 2400,00 грн.), сума включена до валового доходу за березень у сумі 9600,00 грн. У квітні 2011 р. підприємство виконало наступні господарські операції: а) 03.04.2011 р сплачено від ТОВ “Карат” матеріали у сумі 1780,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 356,00); б) 04.04.2011 р. виконано відвантаження готової продукції ПП “Стандарт”, рахунок-фактура № 28 на суму 13000,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 2600,00 грн.); в) 06.04.2011 р. виконано відвантаження готової продукції заводу “Металіст” (Росія), рахунок-фактура № 33 на суму 14500,00 грн. (у т.ч. ПДВ - ?); г) 24.04.2011 р. отримано та сплачено офісний стіл від ТОВ “Глобус”, сума рахунку 4900,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 980,00 грн.); д) 26.04.2011 р. відвантажено продукції ПП “Обрій”, рахунок-фактура № 49 на суму 13600,00 грн. (у т.ч. ПДВ – ?); є)26.04.2011 р. отримано комплектуючих виробів від ПП “Слава” на суму 15800,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 3160,00 грн.); ж) 27.04.2011 р. отримано передплату за продукцію від ПП “Дніпро”, у сумі 13500,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 2700,00 грн.); з) 27.04.2011 р. перерахована попередня плата за товар від ПП “Стандарт” у сумі 12400,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 2480,00 грн.); і) 27.04.2011 р. отримано паливо-мастильних матеріалів від ДП “Нафтопродукт” на суму 30000,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 6000,00 грн.), будуть використані для потреб легкового автомобільного транспорту. Треба визначити валовий прибуток та валові витрати підприємства, а також визначити розмір податку на прибуток.

Задача 19

Приватний підприємець (платник ПДВ), працює за загальною системою оподаткування. Вид підприємницької діяльності – торгівля. Вимушений їздити по території Україні, закуповувати товар на підприємствах. Чи будуть віднесені до складу валових витрат суми плати за проживання у готелях, витрати на проїзд до місця відрядження та зворотно, добові витрати, які використовуються, наприклад, на харчування?

 

Тестові завдання:

 

1. Об'єктом оподаткування прибутку підприємств є:

а) прибуток;

б) прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого

валового доходу звітного періоду;

в) прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат;

г) прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого ва­лового доходу звітного періоду на суму валових витрат і на суму амортизацій­них відрахувань.

 

2. Податок на прибуток підприємств сплачується до бюджету:

а) не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

б) не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

в) не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;

г) не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним місяцем.

 

3. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг);

б) доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з на­дання фінансових послуг;

в) доходи від безповоротної фінансової допомоги та безоплатних товарів (робіт, послуг), що отримуються неприбутковими організаціями;

г) кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомо­ги, яка надається іншими державами відповідно до міжнародних угод.

 

4. Датою збільшення валового доходу платника податку на прибуток під­приємств вважається дата:

а) яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше;

б) дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу;

в) у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку - дата її оприбуткування в касі платника податку;

г) дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного на­дання результатів робіт (послуг) платником податку.

 

5. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) доходи від операцій з первинного випуску (розміщення) цінних паперів та операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації);

б) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компен­сація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна плат­ника податку;

в) доходи у вигляді сум штрафів та/або неустойки чи пені, одержаних за Рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів;

г) доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від не­резидентів.

 

6. Датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) платника подат­ку на прибуток підприємств уважається:

а) дата оприбуткування платником податку товарів;

б) дата фактичного отримання платником податку результатів робіт (по­слуг);

в) дата списання коштів із банківських рахунків платника податку на оплату товарів (робіт, послуг);

г) дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше.

 

7. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) суми коштів страхового резерву, використаних не за призначенням;

б) доходи у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платникові податку у звітному періоді, коли такі операції здійснюються між платником податку та його відокремленими підрозділами, що не мають ста­тусу юридичної особи;

в) доходи у вигляді сум державного мита, попередньо сплаченого позива­чем, що повертається на його користь за рішенням суду;

г) суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), що повертаються або мають бути повернені платникові податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу валових витрат.

 

8. Ставку податку на прибуток підприємств з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно становить:

а) 21%;

б) 16%;

в) 25%.

 

9. Амортизації підлягають витрати на:

а) утримання основних фондів, що перебувають на консервації;

б) витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою й житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів;

в) витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг за­гального користування;

г) витрати на придбання, ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих фондів.

 

10. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самовряду­вання від надання державних послуг у разі зарахування таких доходів до від­повідних бюджетів;

б) доходи від здійснення торгівлі валютними цінностями, цінними папера­ми, борговими зобов'язаннями та вимогами;

в) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішен­ням суду;

г) доходи доходів від здійснення операцій лізингу (оренди).

 

11. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) доходи від продажу цінних паперів;

б) суми коштів або вартість майна, що надходять платникові податку у ви­гляді прямих інвестицій;

в) суми одержаного платником податку емісійного доходу;

г) суми акцизного збору, податку на додану вартість, отримані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу продукції (робіт, послуг).

 

12. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) витрати платника податку, пов'язані зі стоянкою та паркуванням легко­вих автомобілів;

б) суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періо­ду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці;

в) потреби на придбання, будівництво, реконструкцію, модернізацію, ре­монт та інші поліпшення основних фондів і витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин;

г) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) до Державного бюджету України, але не більше ніж чотири відсотки оподаткова­ного прибутку попереднього звітного періоду.

 

13. Амортизації підлягають витрати на:

а) самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих по­треб, включаючи витрати на виплату заробітної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних фондів;

б) придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх по­дальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (скла­дових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам;

в) проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших ви­дів поліпшення основних фондів;

г) поліпшення якості земель, не пов'язаних з будівництвом.

 

14. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) потреби на придбання лотерей, участь в азартних іграх;

б) сума коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менше 75 відсотків таких осіб, цим об'єднанням для проведення їхньої благодійної діяльності, але не більше 10 відсотків опо­даткованого прибутку попереднього звітного періоду;

в) суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов'язкових платежів), установлених Законом України «Про систему оподаткування»;

г) потреби на організацію та проведення учт, презентацій, свят, розваг і відпочинку.

 

15. Амортизації підлягають витрати на:

а) придбання племінної худоби;

б) придбання і відгодівлю продуктивної худоби;

в) вирощування багаторічних плодоносних насаджень;

г) придбання, закладення і вирощування багаторічних насаджень до почат­ку плодоношення.

 

16. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) потреби на утримання органів управління об'єднань платників податку;

б) потреби на виплату дивідендів;

в) суми витрат, не віднесені до складу валових витрат минулих звітних по­даткових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, установлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими доку­ментами у звітному податковому періоді;

г) суми витрат, не враховані у минулих податкових періодах у зв'язку з до­пущенням помилок і виявлених у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов'язання.

 

17 Ставка податку на прибуток підприємств з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно складає:

а) 16%;

б) 23%;

в) 25%;

 

18. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій гро­мадських організацій інвалідів, майно яких є їхньою власністю, отриманий від:

а) продажу всіх товарів (робіт, послуг);

б) продажу всіх товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів;

в) продажу всіх товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів і прибутку, одержаного від грального бізнесу.

 

19. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) для цільового використання з метою охорони культурної спадщини устано­вам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям-заповідникам, але не більше ніж десять відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітно­го періоду;

б) суми витрат, пов'язаних з придбанням, добудовою об'єкта незаверше­ного будівництва та введенням його в експлуатацію, які виникають у платника податку - покупця об'єкта незавершеного будівництва протягом строку будів­ництва, визначеного умовами приватизації;

в) потреби на сплату вартості торгових патентів, яка враховується у змен­шення податкових зобов'язань платника податку;

г) потреби на сплату штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду.

 

20. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) будь-які витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для ведення основної діяльності;

б) витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах із таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, у межах фактичних витрат особи, яка відряджена;

в) витрати платника податку на утримання та експлуатацію закладів серед­ньої та середньої професійно-технічної освіти і закладів підвищення кваліфі­кації працівників такого платника податку, що перебували на балансі й утри­мувалися за рахунок такого платника податку;

г) утримання та експлуатацію багатоквартирного житлового фонду, в тім числі гуртожитків, одноквартирного житлового фонду в сільській місцевості та об'єктів житлово-комунального господарства, які перебувають на балансі юридичних осіб, щодо яких платником податку прийнято документально оформлене рішення про передання на баланс місцевих рад.

 

21. Платники податку на прибуток підприємств подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний квартал не пізніше:

а) 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом;

б) 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом;

в) 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

 

22. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) потреби на сплату податку на прибуток підприємств, податку на нерухо­мість;

б) суми витрат, пов'язаних із розвідкою (дорозвідкою) та облаштуванням нафтових і газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розроблення нафтових і газових родовищ);

в) витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундирування, що необхідні для вико­нання професійних обов'язків, а також продуктами спеціального харчу­вання.

 

23. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств

включаються:

а) витрати, крім тих, що підлягають амортизації, пов'язані з науково-тех­нічним забезпеченням основної діяльності, на винахідництво і раціоналізацію господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних і конструк­торських робіт;

б) утримання та експлуатацію приміщень житлового фонду, які належать юридичним особам, основною діяльністю яких є надання платних послуг із туристичного обслуговування сторонніх громадян чи здавання таких примі­щень в оренду (найм) стороннім громадянам чи організаціям;

в) витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою або пе­репідготовкою за профілем такого платника податку фізичних осіб, що пере­бувають у трудових відносинах із таким платником податку, в українських за­кладах освіти;

г) витрати платника податку на проведення передпродажних і рекламних заходів стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються (надаються) такими платниками податку.

 

24. Ставка податку на прибуток підприємств становить:

A) 30%;

Б) 16%;

B) 20%.

 

25. Платниками податку на прибуток підприємств є:

а) бюджетні установи;

б) установи, що мають дипломатичний статус;

в) громадські організації.

 

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2

2. основна: 1-4.

3. додаткова: 6, 7, 8, 9, 21, 47, 48, 54, 55, 65, 68, 70, 76.

Семінарське заняття № 3

(2 години)

Тема 4. Оподаткування доходів фізичних осіб.

Питання для обговорення.

2. Порядок нарахування й утримання податку на доходи, отримані фізичною особою, як за місцем основної роботи, так і за сумісництвом, чи заняттям… 3. Загальний оподатковуваний дохід. Податкова знижка. 4. Податкові соціальні пільги. Ставка податку.

Завдання 1.

На основі чинного законодавства визначте, які зміни у системі податків сталися за останні 2 роки.

 

Завдання 2.

Керуючись нормами чинного законодавства, встановіть, чи можуть органи місце­вого самоврядування самостійно встановлювати податки і збори з доходів фізичної особи.

 

Задача 1.

Батьки із власних заощаджень оплатили навчання своєї дитини в державному вищому навчальному закладі.

Обґрунтуйте, чи мають батьки як платники податку з доходів фізичних осіб право на податкову знижку для компенсації вартості навчання своєї дитини. Якщо так, то якою може бути сума такого кредиту?

 

Задача 2.

Чоловік Дорошенко Світлани - Іван Дорошенко загинув під час проходження військової служби.

Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи має дружина загибло­го військовослужбовця право на соціальну пільгу з податку на доходів фізичних осіб Якщо так, то який порядок застосування такої пільги?

 

Задача 3.

Викладач Мазур отримав авторську винагороду за виданий підручник. Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи включається сума ав­торської винагороди до сукупного оподатковуваного доходу викладача Мазура?

 

Задача 4

Іванченко Г. приватний підприємець, що сплачує єдиний податок (розмір 150 грн.) та використовує найману робочу працю п’ятьох осіб. Чи є Іванченко Г. платником податку на доходи фізичної особи (щодо себе особисто)?

 

Задача 5

Сільськогосподарське підприємство у відповідності до колективного договору 50% нарахованої працівникам заробітної плати сплачує зерном та іншою сільськогосподарською продукцією власного виробництва. Чи оподатковується податком на доходи фізичної особи прибуток працівника, отриманий у натуральній формі. Визначте його розмір, якщо працівник додатково працює за сумісництвом вантажником у магазині, має інвалідність ІІІ групи. (заробіток не за основним місцем роботи становить 2000 грн.)

 

Задача 6

Підприємство недержавної форми власності орендує у фізичної особи об’єкти основних засобів (автотранспорт). Визначте чи може бути вартість орендної плати бути менше компенсації фізичній особи за використання цих об’єктів для потреб господарської діяльності у межах норм амортизації, а також чи включається ця компенсація у розмір податку на доходи фізичної особи.

 

Задача 7

Працівник у зв’язку з призовом на військову службу з 5 листопада поточного року звільнений з роботи. При цьому йому було нарахована та сплачена вихідна допомога. Чи буде утримано податок на прибуток з суми вихідної допомоги (в розмірі двомісячного середнього заробітку)? Чи потрібно робити перерахування податку на доходи фізичної особи за відпрацьований період?

 

Задача 8

Чи повинен приватний підприємець, що здійснює автотранспортні перевезення та використовує особисті два автотранспорти у підприємницькій діяльності, при продажі основних засобів сплачувати податок на доходи фізичної особи?

 

Задача 9

Громадянин Шалімов Л. за звітній період отримав наступний прибуток за різними джерелами надходжень: 1) дивіденди – 1300,00 грн.; 2) прибуток від роялті – 400,00 грн.; доход у вигляді заробітної плати за основним місцем роботи – 1750,00 грн.; 4) доход від надання в оренду автотранспорту – 250 грн. та житлового приміщення – 1190 грн.; 5) отримав адресну державну допомогу – 317 грн.; державну премію - 170 грн. Визначте розмір податку на доходи фізичної особи громадянина Шалімова Л.

Задача 10

Пенсіонер Ільченко Ш. отримує пенсію – 1344 грн., заробітну плату за основним місцем роботи – 1537 грн., за сумісництвом – 650 грн., має інвалідність ІІ групи, є ліквідатором аварії на Чорнобильській АЕС (ІІІ категорія). Визначте розмір податку на доходи фізичної особи, що підлягає сплаті.

 

Задача 11

Громадянка Лисенко О. Отримує аліменти за рішенням суду у розмірі 300 грн., заробітну плату за основним місцем роботи – 2478 грн., зареєстрована як приватний підприємець що сплачує єдиний податок, має у наймі 5 осіб, у власності земельну ділянку під забудову – 1 га, дитину віком 13 років. Визначте вид податку, що підлягає сплаті, а також встановіть його розмір.

Задача 12

Колодний П. Сплачує за навчання своєї доньки з власних збережень (11200 грн. на рік), отримує заробітку плату за основним місцем роботи 3875 грн., набув у власність земельну ділянку для зайняття фермерських господарством – 80 га., має у власності автотранспорт, об’єм двигуна 2300 см³, визначте право на податкову знижку, вид податку, що підлягає до сплати та встановіть його розмір.

 

Задача 13

В січні місяці 2011 року підприємство сплатило платнику Ільченко К. заробіток (за основним місцем роботи) у розмірі 2700 грн., а також матеріальну допомогу у сумі 500 грн. Додатково Ільченко К. отримав доход у розмірі 1250 грн., працюючи слюсарем за сумісництвом. Розрахуйте податок на доходи фізичної особи (Ільченко К.), який він повинен сплатити.

Задача 14

Леоненко Г, у зв’язку з настанням страхового випадку отримав страхову суму – 1500,00 грн.; є самостійною матір’ю, що виховує доньку 16 років; є вдовою; має статус постраждалої від аварії на Чорнобильської АЕС (І категорія); отримує заробітну плату за основним місцем роботи у розмірі 1417 грн., за сумісництво 634 грн. Встановіть розмір податку на доходи фізичної особи та порядок його сплати.

 

Задача 15

Громадяни Албанії, здійснює на території України господарські операції з виготовлення та продажу товарів народного споживання. Треба визначити розмір податку на прибуток приватного підприємця (платник ПДВ), якщо сума акцизного збору становить 1250 грн., ПДВ – 1314 грн., сума від реалізованого товару – 35 тис. грн., доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів – 3 тис. грн., суми вартості майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій - 700 грн. При цьому громадянина зобов’язують сплатити частину податку у країну громадянином якої він є. Визначте чи вплине це на розмір нарахованого податку.

 

Тестові завдання:

1. Платниками податку на доходи фізичних осіб є:

а) резидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України;

б) нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України;

в) резидент, який отримує доходи з джерелом їх походження як з території України, так і за її межами;

г) нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України і має дипломатичні привілеї та імунітет щодо доходів, одержуваних ним безпосередньо від здійснення дипломатичної чи прирівняної до неї між­народним договором іншої діяльності.

 

2. Об'єктом оподаткування доходів фізичної особи-нерези­дента є:

а) доходи з джерелом їх походження з України;

б) іноземні доходи;

в) доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час їх виплати.

 

3. До складу загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи включаються:

а) пеня, яка сплачується на користь платника податку за рахунок бюджету (цільового страхового фонду) внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) або інших сум бюджетного відшкодування;

б) доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому

оподаткуванню під час їх виплати;

в) доходи у вигляді заробітної платні, інші виплати й винагороди, нарахо­вані (виплачені) платникові податку відповідно до умов трудового або цивіль­но-правового договору;

г) кошти або майно (немайнові активи), отримані платником податку як ха­бар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно з законом.

 

4. До складу загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи включаються:

а) доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної (промислової) влас­ності;

б) сума пенсій, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду Ук­раїни;

в) сума доходів, отриманих платником податку від розміщення ним коштів у цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України;

г) аліменти, що виплачуються платникові податку згідно з рішенням суду.

 

5. До складу податкової знижки платника податку на доходи фізичних осіб дозволено включення таких витрат:

а) частину суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку;

б) суму власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг із протезування зубів із використанням дорогоцінних металів такого платника податку;

в) суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань чи благодійних внесків неприбутковим організаціям;

г) оплати вартості державних послуг, зокрема сплати державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини.

 

6. Ставка податку на доходи фізичних осіб становить:

а) 15 відсотків від об'єкта оподаткування;

б) 5 відсотків від об'єкта оподаткування;

в) 13 відсотків від об'єкта оподаткування;

г) 10 відсотків від об'єкта оподаткування.

 

7. Платниками податку на доходи фізичних осіб є:

а) громадяни України;

б) іноземні громадяни, що мають постійне місце проживання в Україні;

в) іноземні громадяни, що не мають постійного місця проживання в Україні

 

8. Податок, утриманий з доходів фізичних осіб-нерезидентів, підлягає зарахуванню:

а) до Державного бюджету України;

б) до бюджету територіальної громади за місцем утримання такого податку;

в) до Державного бюджету України та до бюджету територіальної громади за місцем утримання такого податку у певному співвідношенні, встановленому Верховною Радою України.

 

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2

2. основна: 1-4.

3. додаткова: 6, 7, 8, 9, 21, 24, 39, 47, 48, 51, 52, 54, 68.

 

Семінарське заняття № 4

(1 година)

Тема 5. Загальна характеристика податку на додану вартість. Акцизний податок.

Питання для обговорення.

2. Платники, об’єкт, база оподаткування, ставка та сума податку на додану вартість 3. Операції, що звільняються від оподаткування 4. Податкова накладна. Податковий кредит.

Задача 1.

Платником податку - резидентом України відповідно до контракту, укладеного з російською фірмою, поставлено з Російської Федерації до України товар. За отриманий товар кошти сплачено, в тому числі й податок на додану вартість.

Чи має право у цьому випадку платник податку на бюджетне відшкодування по­даткового кредиту?

Задача 2.

Сільськогосподарське товариство колективної форми власності придбало у Ро­сійській Федерації комбайн СК-5 «Нива».

Визначте, чи має підприємство пільги щодо податку на додану вартість у такому випадку.

Задача 3.

На балансі товариства «Фотон» є гуртожиток, який реконструюється під житло­вий будинок із подальшим переданням у власність фізичним особам. Чи обкладаються зазначені роботи податком на додану вартість?

Задача 4.

Транспортні послуги за межами митної території України надає довірена особа. Обґрунтуйте, чи застосовується нульова ставка податку на додану вартість до операцій з надання таких транспортних послуг.

Задача 5.

Школа третього ступеня, що має відповідну ліцензію Міністерства освіти та нау­ки України, фінансується з бюджету і надає платні послуги з освіти, зокрема щодо підготування робітників різних професій.

Обґрунтуйте, чи звільняються від оподаткування податком на додану вартість платні послуги з підготування робітників різних професій.

Задача 6.

Підприємство «Глобус» здійснює операції з продажу книжок, учнівських зоши­тів, підручників вітчизняного виробництва, а також з продажу обкладинок для під­ручників і папок для зошитів.

Обґрунтуйте, як оподатковуються податком на додану вартість зазначені опе­рації.

Задача 7.

Підприємство «Заграва» перейшло на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за ставкою 3%.

Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи є підприємство у та­кому випадку платником податку на додану вартість.

Задача 8.

Працівникам заводу «Фотон» у рахунок погашення заборгованості із заробітної плати видано власну продукцію заводу.

Обґрунтуйте, посилаючись на чинне законодавство, порядок обкладання подат­ком на додану вартість такої продукції.

Задача 9.

Заклад охорони здоров'я м. Донецька придбав для фармацевтичних потреб у то­варовиробника спирт етиловий 70% та 96%.

Обґрунтуйте, посилаючись на чинне законодавство, чи є об'єктом оподаткування податком на додану вартість така операція.

Задача 10.

Підприємство-замовник уклало з підприємством-виконавцем договір (який про­довжує діяти і в 2011 р.) про виробництво тютюнових виробів із давальницької сиро­вини замовника.

Обґрунтуйте, чи може підприємство-замовник на підставі укладеного договору продовжувати діяльність у зв'язку з прийняттям Податкового кодексу України.

Задача 11.

Підприємство «Заграва» перейшло на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за ставкою 5%.

Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи є підприємство у та­кому випадку платником податку на додану вартість.

Задача 12

Підприємство здійснює реалізацію продовольчих товарів. Строк реалізації деяких товарів сплинув. Чи можна віднести на валові витрати проведення експертизи придатності таких товарів та включити до податкового кредиту суми сплаченого ПДВ?

 

Задача 13

Фермерське господарство є платником фіксованого сільськогосподарського податку і користується пільгою, по сплаті ПДВ. Чи нараховується пеня за несвоєчасне перерахування коштів з поточного рахунку на спеціальний рахунок для акумулювання коштів по сільськогосподарській декларації щодо ПДВ?

 

Задача 14

Основним видом діяльності житлово-експлуатаційної організації комунальної власності є експлуатація житлового фонду. Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи потрібно цій органі­зації сплачувати податок на додану вартість під час надання послуг з ремонту квартир: інвалідам, пенсіонерам та іншим категоріям громадян.

 

Задача 15

Підприємство на загальній системі оподаткування не є платником податку ПДВ. Підприємство бажає реалізувати об’єкт загальних фондів групи 1 на суму 700 тис грн.. Станом на початок місяця об’єм продажу за останні 12 місяців склав 320 тис. Чи треба утримувати ПДВ з різниці після досягнення об’єму продажу 3600 неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян?

 

Задача 16

Підприємство у січні місяці досягло об’єму оподатковуваних операцій у розмірі 3600 неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян. У 20-денний строк надали заяву для реєстрації платником ПДВ. У лютому отримали свідоцтво платника ПДВ. З якої дати необхідно нарахувати податкову зобов’язання по операціям з продажу товарів та виписувати податкові накладні? З якої дати виникає право на податковий кредит? За який місяць треба надати декларацію з ПДВ?

 

Задача 17

Суб’єкт підприємницької діяльності громадянин К., який має основне місце роботи і ще займається оптовою торгівлею, протягом другого кварталу 2011 року здійснив такі операції: закупив товар на суму 21200 грн., весь закуплений товар реалізував. Сума виручки становить 56000 грн. Треба вирахувати розмір сплаченого підприємцем ПДВ, суму чистого прибутку.

 

Задача 18

Фірма Х заплатила фірмі У за деревину 120 тис. грн.. включно з ПДВ. З деревини фірма Х виготовила дверні блоки та продала (реалізувала) їх споживачам. Визначте, яка вартість реалізованої фірмою Х продукції, якщо після сплати ПДВ вона отримала 180 тис. грн..? Яку суму у формі ПДВ отримала держава від фірм Х та У, якщо фірма У закупила продукцію, що не обкладається ПДВ? Як зміняться відповіді на запитання, якщо б фірма Х закупила у фірми У сировину, з якої виготовила споживчі товари, що передбачає сплату ПДВ за половинною ставкою.

 

Задача 19

Приватний підприємець – платник єдиного податку, зареєстрований в якості платника ПДВ, для здійснення підприємницької діяльності використовує власний легковий автотранспорт (здійснює доставку товарів у магазин). Чи має право такий приватний підприємець на податковий кредит відносно використаного палива.

 

Задача 20

Приватний підприємець, знаходиться на єдиному податку, є платником ПДВ. Відповідно до договору з телефонною компанією має на робочому місці міський телефон. Оскільки підприємницька діяльність пов’язана з реалізацією продуктів харчування, то виникає необхідність у приватних телефонних розмовах. Чи має право приватний підприємець право на податковий кредит у частині видатків на оплату телефонних розмов (у тому числі міжміських)?

 

Задача 21

Підприємство (ковбасний цех) на власних виробничих потужностях займається переробкою м’яса. В процесі своєю діяльності підприємство виробляє продукцію, реалізація якої відображається у спеціальній декларації, а також продукції, об’єм реалізації якою включається у звичайну декларацію по ПДВ. При цьому у виробництві видів продукції часто використовується один й той самий вид сировини.

Яким чином треба здійснювати перерозподіл сум податкового кредиту по ПДВ, що підлягають відображенню у спеціальній декларації по ПДВ та в звичайній декларації? Визначте розмір сплаченого ПДВ, якщо сума ПДВ, сплачена при набутті товарно-матеріальних цінностей, що повністю використані під час виготовлення продукції –2500 грн., сума ПДВ, сплачена при набутті товарів для виготовлення другої продукції – 4500 грн., сума ПДВ, сплачена при набутті спецтовару для виготовлення спец продукції – 2800 грн., об’єм реалізованої у звітному податковому періоді – спец продукції 14000 грн., іншої продукції – 19000 грн.

 

Задача 22

Організація-субпідрядник здійснює монтаж ліфтів у новобудовах житлового масиву, що призначені для продажу фізичним особам. Роботи реалізуються генеральному підрядчику. Чи звільняються операції по реалізації робіт, пов’язаних з монтажем та пуском-налагодженням ліфтів, від оподаткування ПДВ.

Визначте розмір сплаченого ПДВ генпідрядником за договорами підряду, якщо сума договору становить 24000 грн., будівельних матеріалів придбано на суму 12500 грн.

 

 

Задача 23

Житлово-будівельний кооператив здійснює будівельно-монтажні роботи з реконструкції та пере оздоблення старого гуртожитку (в якому проживали раніше) під квартири для фізичних осіб – членів кооперативу. Робота виконується за рахунок грошових вкладів фізичних осіб. Чи поширюється пільга по оподаткуванні ПДВ на дані роботи?

 

Задача 24

Приватний підприємець – платник ПДВ займається роздрібною торгівлею продуктами харчування, що є його основним видом діяльності, а також додатково здійснює послуги щодо харчування дітей у загальноосвітньому навчальному закладі. Цим навчальним закладом на підставі договору оренди підприємству надано харчовий блок з необхідним устаткуванням для виготовлення продуктів харчування для осіб, що навчаються. Підприємство обслуговує харчування як дітей, що постраждали у результаті аварії на ЧАЕС, з малозабезпечених сімей, сиріт за безготівковим розрахунком, вартість якого разом з обмеженою торгівельною надбавкою відшкодовуються районним відділом освіти при виконкомі, так і для учнів шкіл за безготівковим розрахунком. В процесі виготовлення їжі зайняті штатні працівників підприємства (кухар, помічник, прибиральниця). Продукти для виготовлення їжі підприємство закуповує у постачальника, що надає податкові накладні, на підставі яких ведуться записи у книзі обліку набутих товарів. А з продажу готової їжі як за готівку, так і безготівково нараховуються податкові зобов’язання. Чи має право підприємець на пільгу зі сплати ПДВ?

 

Задача 25

14 березня 2011 року товариство надало заяву у податкову інспекції про перехід на сплату єдиного податку, однак їм було відмовлено, мотивуючи тим, що за минулий рік об’єм від реалізованої продукції перевищив 1 млн. грн. Чи правомірні дії податкової інспекції?

 

Задача 26

Підприємство здійснює наступні господарські операції за звітний період: операції з продажу товарів на митний території України – сума 120 тис. грн.; операції по ввезенню товарів на митну території України – 190 тис. грн.; операції з продажу товарів експортованих за межі митної території України – 300 тис. грн.; операції з продажу товарів у роздріб в зонах митного контролю на території України – 50 тис. грн.; операції з надання послуг інкасації – 20 тис. грн.; будівництво житла за рахунок фізичних осіб – 150 тис. грн. Визначте об’єкти ПДВ та податкову базу оподаткування, розмір та порядок сплати.

 

Задача 27

Перукарня є платником єдиного податку за ставкою 5%. Чи потрібно корегувати “вхідний” ПДВ за придбання основних засобів під час переходу на спрощену систему оподаткування?

 

Задача 28

Чи повинен приватний підприємець, що здійснює автотранспортні перевезення та використовує особисті два автотранспорти у підприємницькій діяльності, при продажі основних засобів сплачувати податок з прибутку фізичної особи та ПДВ у разі продажу другого автомобіля? Якщо так, розрахуйте його розмір, виходячи з ринкових цін та марки автотранспорту ВАЗ-2106.

 

Задача 29

Визначте чи має право підприємець на податковий кредит з ПДВ та встановить на яку суму, якщо вартість придбаного товару у т.ч. ПДВ складає 150тис. грн.; амортизаційні відрахування 15% вартості основних засобів виробництва, балансова вартість яких становить 1500 тис. грн. Товари, що виготовлені, частково використовуються у оподаткуванні податком на прибуток і складають суму 30 тис. грн. (у т.ч. ПДВ 6 тис. грн.), сума бартерних операцій – 100 тис. грн. Визначте дату виникнення права на податковий кредит.

 

Задача 30

З 1 січня 2011 року підприємство, діяльністю якого є роздрібна торгівля, перейшло на сплату єдиного податку за ставкою 5%. Чи слід здійснювати коригування податкового кредиту щодо нереалізованих товарів при переході на спрощену систему оподаткування? Чи нараховується ПДВ на товари, що підлягають реалізації таким підприємством, при визначенні продажної вартості таких товарів?

 

Задача 31

Мале підприємство – платник єдиного податку придбало квартиру в житловому будинку з метою використання її під офіс. Надалі було прийнято рішення здавати придбану квартиру в оренду фізичним особам. Здача в операційну оренду майна підприємства передбачена Статутом підприємства і відображена в довідці про включення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України. Чи нараховуватимуться амортизація на придбану квартиру? Чи має підприємство право на податковий кредит щодо ПДВ при купівлі квартири?

 

Тестові завдання:

1. Для платників ПДВ, в яких обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік менший 7200 неоподат­ковуваних мінімумів доходів громадян, податковий (звітний) період дорівнює:

а) календарному місяцю;

б) календарному кварталу;

в) або календарному місяцю, або календарному кварталу (на вибір платника).

 

2. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

а) передання майна в заставу позикодавцеві (кредитору) згідно з догово­ром позики та його повернення заставодавцеві після закінчення дії такого до­говору;

б) продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України;

в) випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємниць­кої діяльності, Національним банком України;

г) обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти).

 

3. Платниками акцизного податку є:

а) будь-які суб'єкти підприємницької діяльності;

б) суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних товарів на території України та за її межами;

в) суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних товарів на митній території України, на які встановлено ставки акцизного збору у твердих сумах;

г) суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних товарів на митній території України.

 

4. Для платників ПДВ, в яких обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неопо­датковуваних мінімумів доходів громадян, податковий (звітний) період до­рівнює:

а) календарному місяцю;

б) календарному кварталу;

в) або календарному місяцю, або календарному кварталу (на вибір плат­ника).

 

5. Платником якого податку є особа, яка на митній території України на­дає послуги, пов'язані з транзитом пасажирів (вантажів) через митну тери­торію України:

а) мита;

б) акцизного податку;

в) податку на додану вартість.

 

6. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

а) випуску (емісії) приватизаційних та компенсаційних паперів (сертифі­катів);

б) ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отри­мання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України;

в) операцій з продажу бланків дорожніх, банківських та особистих чеків, цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розра­хункових) карток;

г) виплати грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород.

 

7. Платниками акцизного податку є:

а) нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (по­слуг) на митній території України безпосередньо або через їх постійні пред­ставництва;

б) фізичні особи, які одержують підакцизні предмети, переслані з-за митно­го кордону України у вигляді поштових відправлень в обсягах або вартістю, Що не перевищують норми безмитного провезення (пересилання) для таких фізичних осіб, визначені митним законодавством;

в) нерезиденти, які ввозять підакцизні речі на митну територію України у вигляді супроводжувального або несупроводжувального багажу;

г) фізичні особи, які купують підакцизні товари у податкових агентів.

 

8. Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ під час здійснення бартерних (товарообмінних) операцій з нерезидентами вважається:

а) дата оформлення вивізної (експортної) митної декларації, що засвідчує вивезення товарів платником податку;

б) дата оформлення документа, що засвідчує факт надання товарів (робіт, послуг) нерезиденту;

в) дата оформлення ввізної (імпортної) митної декларації, що засвідчує одержання товарів платником податку;

г) дата події, що відбулася першою.

 

9. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

а) вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної тери­торії України;

б) продажу банківських металів, банкнот і монет Національного банку

України;

в) продажу монет для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є

продажна вартість;

г) надання послуг із страхування і перестрахування, передбачених Зако­ном України «Про страхування», соціального і пенсійного страхування.

 

10. Платниками акцизного податку є:

а) суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних товарів;

б) фізичні особи, які купують підакцизні товари;

в) фізичні особи, ввозять підакцизні товари на митну території України.

 

 

11. Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ під час здійснення бартерних (товарообмінних) операцій вважається:

а) дата відвантаження платником податку товарів;

б) дата оприбуткування платником податку товарів;

в) дата оформлення документа, що засвідчує факт отримання платником податку результатів робіт (послуг);

г) будь-яка з подій, що настала раніше.

 

12. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

а) виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів;

б) продажу колекційних марок, конвертів чи листівок для філателістичних потреб, базою оподаткування яких є продажна вартість;

в) оплати вартості державних платних послуг, які надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади і місцевого самовряду­вання;

г) отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів, державно­го мита.

 

13. Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ з продажу товарів (робіт, послуг) вважається:

а) будь-яка з подій, що сталася раніше;

б) дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу;

в) дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;

г) дата відвантаження товарів.

 

14. Акцизний податок обчислюється за ставками у процентах до обороту з продажу товарів, що реалізуються за вільними цінами, з урахуванням:

а) їхньої вартості за цими цінами;

б) їхньої вартості за цими цінами, без урахування акцизного збору;

в) їхньої вартості за цими цінами, без урахування акцизного збору, без по­датку на додану вартість.

 

15. Базою оподаткування ПДВ операцій з продажу товарів (робіт, по­слуг) є:

а) договірна (контрактна) вартість, визначена за вільними або регульова­ними цінами (тарифами);

б) договірна (контрактна) вартість, визначена за вільними або регульова­ними цінами (тарифами) з урахуванням податку на додану вартість, акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), що включаються в ціну товарів (робіт, послуг);

в) договірна (контрактна) вартість, визначена за вільними або регульо­ваними цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), за ви­нятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг);

г) договірна (контрактна) вартість, визначена за вільними або регульова­ними цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг).

 

16. Суми акцизного податку з товарів, ввезених на територію України, зара­ховуються:

а) до Державного бюджету України;

б) до місцевого бюджету за місцем їх реалізації;

в) до державного і місцевого бюджетів у співвідношеннях, установлених Верховною Радою України.

 

17. База оподаткування ПДВ операцій з натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах із платником податку, визначається виходячи з:

а) фактичної ціни операції;

б) ціни операції, нижчої за звичайні ціни;

в) фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни;

г) фактичної ціни операції, нижчої за звичайні ціни.

 

18. Акцизний податок обчислюється за ставками у процентах до обороту з продажу товарів, що реалізуються за державними фіксованими та регульова­ними цінами, з урахуванням:

а) їхньої вартості за цими цінами;

б) їхньої вартості за цими цінами без урахування торговельних знижок, а також сум податку на додану вартість;

в) їхньої вартості за цими цінами без урахування торговельних знижок.

 

19. Операції з продажу робіт (послуг), призначених для використання та споживання за межами митної території України:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

20. Базою оподаткування ПДВ для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну територію України платниками податку, є:

а) договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вар­тості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат на транс­портування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших по­датків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вар­тість, що включаються до ціни товарів (робіт, послуг);

б) договірна (контрактна) вартість таких товарів;

в) договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вар­тості, зазначеної у ввізній митній декларації;

г) договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вар­тості, зазначеної у ввізній митній декларації, з урахуванням витрат на транс­портування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з увезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів.

 

21. Акцизний податок обчислюється за ставками у процентах до обороту з продажу імпортованих товарів з урахуванням:

а) митної (закупівельної) вартості, збільшеної на суму ввізного мита, без урахування акцизного збору;

б) митної (закупівельної) вартості;

в) митної (закупівельної) вартості, збільшеної на суму ввізного мита.

 

22. Операції з поставки для заправки (дозаправки) та постачання космічних кораблів, а також супутників:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

23. Ставки акцизного податку є єдиними:

а) на всій території України;

б) на території області;

в) на території територіальних громад.

 

24. Базою оподаткування ПДВ для робіт (послуг), які виконуються (нада­ються) нерезидентами на митній території України, є:

а) договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням акциз­ного збору, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів);

б) договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг);

в) договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням акциз­ного збору;

г) договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням акциз­ного збору, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни продажу робіт (послуг).

 

25. Операції з поставки для заправки або постачання морських (океансь­ких) суден, що використовуються для рятування або подання допомоги у ней­тральних або територіальних водах інших країн:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

26. Операції з поставки для заправки або постачання морських (океансь­ких) суден, що використовуються для навігаційної діяльності:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

27. Операції з підакцизними товарами:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

28. Сплата ПДВ проводиться не пізніше:

а) 10 числа місяці, що настає за звітним періодом;

б) 15 числа місяця, що настає за звітним періодом;

в) 20 числа місяця, що настає за звітним періодом.

 

29. Не підлягає оподаткуванню акцизним податком оборот із реалізації:

а) легкових автомобілів;

б) легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів;

в) легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких провадиться органами соціального забезпечення.

 

30. Операції з подання благодійної допомоги у вигляді товарів (робіт, по­слуг), оподатковуваних акцизним збором, цінних паперів, нематеріальних ак­тивів і товарів (робіт, послуг), призначених для використання у підприємниць­кій діяльності:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

31. Операції з продажу або передання у власність новозбудованого житла фізичним особам для його використання як місця проживання:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

32. Операції з продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування молоч­ними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками:

а) звільняються від оподаткування ПДВ;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) оподатковуються за ставкою 17%.

 

33. Об'єктом оподаткування акцизним податком є:

а) обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів шляхом їх продажу;

б) обороти з реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів;

в) обсяги відвантажених підакцизних товарів (продукції), виготовлених із давальницької сировини;

г) обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання.

 

34. Операції з надання пасажирського транспорту в оренду (прокат):

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

35. Операції з продажу (передплати) і доставления періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

36. Суми акцизного податку, що підлягають сплаті, визначаються:

а) податковим органом;

б) платниками самостійно;

в) митними органами.

 

37. Операції з продажу путівок на санаторно-курортне лікування та відпо­чинок дітей нерезидентів у закладах за переліком, установленим Кабінетом Міністрів України:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

38. Операції з надання послуг із реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно з законодавством:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

39. Операції з продажу книжок вітчизняного виробництва; продажу учнівсь­ких зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) звільняються від оподаткування;

в) оподатковуються за нульовою ставкою.

 

40. Операції з продажу товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (без­митних магазинах):

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

41. Суми акцизного податку з товарів, вироблених в Україні, зараховується:

а) до Державного бюджету України;

б) до місцевого бюджету за місцем їх виробництва;

в) до державного і місцевого бюджетів за місцем їх виробництва у співвід­ношеннях, установлених Верховною Радою України.

 

42. Операції з надання транспортних послуг із перевезення пасажирів і вантажів за межами митного кордону України:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

43. База оподаткування ПДВ операцій з продажу товарів (робіт, послуг) без оплати або з частковою оплатою їхньої вартості коштами у межах бартер­них (товарообмінних) операцій визначається виходячи з:

а) фактичної ціни операції;

б) ціни операції, нижчої за звичайні ціни;

в) фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни;

г) фактичної ціни операції, нижчої за звичайні ціни.

 

44. Платником ПДВ є:

а) особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) якої протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) фізична особа, не зареєстрована як платник податку, в разі коли вона ввозить (пересилає) товари (предмети) в обсягах, що не підлягають оподатку­ванню згідно з законодавством;

в) фізична особа, яка здійснює торгівлю на умовах сплати ринкового збору;

г) особа, яка на митній території України надає послуги, пов'язані з транзи­том пасажирів або вантажів через митну територію України.

 

45 Операції з продажу переробним підприємствам молока і м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності й гос­подарювання:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

46. Операції з продажу путівок на санаторно-курортне лікування та від­починок дітей у закладах за переліком, установленим Кабінетом Міністрів України:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17%;

б) оподатковуються за нульовою ставкою;

в) звільняються від оподаткування.

 

47. Суб'єкти підприємницької діяльності, які ввезли на митну територію України підакцизні товари без сплати акцизного податку, подають до органів податкової служби щомісячний звіт про обсяги продажу ввезених підакцизних товарів до:

а) 10 числа місяця, що настає за звітним;

б) 15 числа місяця, що настає за звітним;

в) 20 числа місяця, що настає за звітним.

 

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2

2. основна: 1-4.

3. додаткова: 5 – 9, 47, 48, 53, 55, 64, 65, 68, 70, 71, 83, 89.

Семінарське заняття № 4

(1 година)

Тема 6. Державне мито. Мито.

Питання для обговорення.

2. Нарахування і сплата мита. Ставки мита 3. Митний збір по вантажній митній декларації. 4. Митно-тарифна політика України на сучасному етапі.

Завдання 1.

Складіть схему “Пільги щодо сплати державного мита встановлено чинним законодавством”.

 

Завдання 2.

Складіть таблицю “Повноваження місцевих Рад і Міністерства фінансів України з надання пільг щодо сплати державного мита”.

Завдання 3.

Схематично визначте умови передбачені чинним митним законодавством щодо звільнення від сплати мита

Завдання 4.

Складіть таблицю пільг, які передбачені чинним законодавством при нарахуванні та сплаті мита.

Завдання 5.

Наведіть аналіз товарній класифікаційній схемі мита.

Завдання 6.

Складіть таблицю-аналіз органів та їх повноважень, що здійснюють контроль за справляння державного мита.

Задача 1.

Підприємство «Колосок» подало позовну заяву до господарського суду про захист своїх прав та інтересів із підтверджувальними документами, не спла­тивши державного мита. Суддя господарського суду матеріали повернув без роз­гляду.

Обґрунтуйте, чи були правомірними дії судді.

 

Задача 2

Громадянин Росії звернувся до органу реєстрації фізичних осіб, з метою отримати тимчасову реєстрацію перебування на території України. Співробітник паспортного столу відмовив у реєстрації громадянину Росії, посилаючись на відсутність документа, що засвідчує сплату за реєстрацію. Встановіть правомірність дій співробітника та розмір плати за реєстрацію (за потребою).

 

Задача 3

Підприємство “Фарс” з метою залучення грошових коштів здійснили підготовчі роботи з проведення прилюдних торгів (аукціону, тендеру). В останній момент органи місцевого самоврядування відмовили у праві на проведння, мотивуючи відсутністю документа про сплату державного мита за право на проведення аукціону. Визначте правомірність дій та встановіть суму сплати (за неохідністю). Дані доберіть вільно.

 

Задача 4

Приватний підприємець звернувся з позовною заявою до господарського суду про відшкодування матеріальних збитків завданих недобросовісною конкуренцією. Ціна позову – 150 тис. грн. Встановіть правомірність стягнення розміру державного мита – 30 тис. грн.

 

Задача 5

Громадянин Карпенко К. звернувся з позовом до місцевого суду, щодо захисту авторського права. При цьому він сплатив державне мито у розмірі – 5% від ціни позову, що становить 200 грн. За іншою справою про стягнення аліментних зобов’язань, громадянин Карпенко К. виступає відповідачем. Рішенням суду з цієї справи було зобов’язано Карпенко К. відшкодувати розмір державного мита позивачці, у сумі 57 грн. Визначте правомірність нарахування державного мита.

 

Задача 6

Громадянин Сергієчко Н. Звернувся до юридичної консультації за роз’ясненням чи має він право на повернення сплаченої суми державного мита, у зв’язку з тим, що позовну заяву було залишено без розгляду; з-за видачу паспорту громадянки України з його доньки стягнули 140 грн. державного мита.

 

Тестові завдання:

 

1. Єдиний митний тариф України - це систематизований звід ставок мита, яким обкладаються:

а) усі товари та інші предмети;

б) усі товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України;

в) усі товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі цієї території.

 

2. Мито нараховується:

а) податковим органом;

б) платником мита;

в) митним органом.

 

3. Сезонне ввізне і вивізне мито може встановлюватися на строк:

а) не більше трьох місяців з моменту їх встановлення;

б) не більше чотирьох місяців з моменту їх установлення;

в) не більше шести місяців з моменту їх установлення.

 

4. Єдиний митний тариф затверджується:

а) Верховною Радою України за поданням Кабінету Міністрів України;

б) Верховною Радою України;

в) Кабінетом Міністрів України.

 

5. Вивізне мито нараховується на товари та інші предмети:

а) у разі їх ввезення на митну територію України;

б) у разі їх вивезення на митну територію України;

в) у разі їх ввезення та вивезення на митну територію України.

 

 

6. Ввізне мито нараховується на товари та інші предмети:

а) у разі їх ввезення на митну територію України;

б) у разі їх вивезення на митну територію України;

в) у разі їх ввезення та вивезення на митну територію України.

 

7. Платежі за вчинення юридичне значущих дій, надання послуг уповно­важеними державними органами відносять до:

а) зборів;

б) податків;

в) неподаткових платежів.

 

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2, 5, 10, 18,

2. основна: 1-4.

3. додаткова: 6-9, 47, 48, 58-60, 67, 68.

 

Семінарське заняття № 5

(1 година)

Тема 8. Загальна характеристика інших загальнодержавних податків і зборів в Україні.

Питання для обговорення.

1. Визначення плати за землю та його розмір. Суб’єкти, об’єкт, база, ставка податку за землю. 2. Податок з земель промисловості, транспорту, зв’язку, оборони та іншого… 3. Пільги щодо плати за землю. Обчислення і строк сплати земельного податку. Відповідальність платників і контроль за…

Задача 1.

Основним видом діяльності житлово-експлуатаційної організації комунальної власності є експлуатація житлового фонду. Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи потрібно цій органі­зації сплачувати екологічний податок.

Задача 2.

Нафтовидобувні управління ВАТ «Укрнафта» здійснюють буріння розвідуваль­них свердловин для видобування нафти з конденсатом і природного газу. Проте на проведення геологорозвідувальних робіт одержують обмежені суми бюджетних кош­тів, яких не вистачає для фінансування цих робіт, і управління змушені використову­вати власні кошти на їх фінансування. Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи сплачується у ньому випадку збір на геологорозвідувальні роботи.

Задача 3.

За рішенням Криворізької для квартир, житлова площа яких перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких перевищує 500 кв. метрів, ставка податку становить 2 відсотка розміру мінімальної заробітно ї плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року

Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, правомірність ситуації.

 

Задача 4.

Підприємство «Вимпел» зареєстроване як громадська організація і здійснює роз­міщення та охорону транспортних засобів. Обґрунтуйте, чи поширюється на нього дія пільги щод плати за землю.

Задача 5.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Іранс-захід» протягом року реалізу­вало автомобіль. Обґрунтуйте, посилаючись на законодавство, чи повинно товариство сплачувати збір за першу реєстрацію транспортних засобів за цей автомобіль до кінця року.

Задача 6.

Ветеран праці Прохоренко набув у власності вантажний автомобіль з об'ємом цилі­ндрів двигуна 6500 см³. Обґрунтуйте, посилаючись на законодавство, чи має Прохоренко право на пільгу щодо сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

Задача 7

Сільськогосподарське підприємство, зареєстроване у формі товариства з обмеженою відповідальністю, працює з 1 квітня 2011 року – займається виробництвом комбікорму. За яких умов підприємство може перейти на сплату фіксованого сільськогосподарського податку?

 

Задача 8.

Приватний підприємець займається підприємницькою діяльністю зі сплатою фіксованого податку шляхом придбання патенту. Чи слід здійснювати сплату зборів до соціальних фондів платникам, які працюють за фіксованим податком.

 

Задача 9

Приватний підприємець-фізична особа, не використовує працю найманих осіб, займається роздрібним продажем товарів з торгівельних місць на ринку, обсяг доходу протягом календарного року не перевищу 100 тис. гривень. Визначте чи буде приватний підприємець платником єдиного податку, якщо так то встановіть за яких умов та розмір єдиного податку.

 

Задача 10

Приватний підприємець Доленко П., не використовує працю найманих осіб, займається наданням побутових послуг населенню, обсяг доходу протягом календарного року не перевищу 80 тис. гривень. Визначте чи буде приватний підприємець платником єдиного податку, якщо так то встановіть за яких умов та розмір єдиного податку. Визначте чи буде підприємець платником ПДВ у звітних періодах, якщо на спрощену систему оподаткування він перейшов у квітні місяці 2011 року.

 

Задача 11

Приватний підприємець Григоренко К. є платником єдиного податку з червня 2009 року. У його власності знаходиться земельна ділянка розміром 4,00 га (сільськогосподарського призначення): 3,00 га – багаторічні насадження та 1,00 га ріллі. А також у його користуванні знаходиться 0,50 га орендованої землі під пасовища. Визначте чи буде підприємець платником податку на землю, якщо так розрахуйте розмір податку.

 

Задача 12

У 2011 р. підприємство працювало за спрощеною системою оподаткування, облі­ку та звітності. Але у жовтні 2011 р. обсяг виручки перевищив 1 млн. грн. Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи може підприємство зно­ву працювати за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності у 2012 р.

 

Задача 13

Підприємство «Дон» - суб'єкт малого підприємництва має заборгованість із заробітної плати, податків і зборів. Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, чи може підприємство працювати за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності.

 

Задача 14

Приватне підприємство надає медичні послуги та послуги з перевезення. У власність набуває автомобілі швидкої допомоги у кількості 5 один., автомобіль спеціального призначення, автомобіль для перевезення (на 15 осіб). Треба визначити розмір збору за першу реєстрацію транспортних засобів та порядок його сплати, якщо об’єм двигуна становить для автомобілів швидкої допомоги – 1650 см³, 1800 см³,1890 см³, 2000 см³., 2780 см³.

 

Задача 15

Громадянин Естонії має у користуванні земельну ділянку, що знаходиться на Південному узбережжі Автономної Республіки Крим, земельна ділянка розміром 1,00 га, земельна ділянка використовується під виноградарство. Визначте розмір та порядок сплати податку на землю.

 

Задача 16

Підприємство має земельну ділянку у власності, з оздоровчим та рекреаційним призначенням у використання. Розмір земельної ділянки становить 4,14 га. Місце розташування земельної ділянки - Західне узбережжя Автономної Республіки Крим. Додатково підприємство орендує земельні ділянки, що входять до складу земель лісового фонду і зайняті виробничими, культурно-побутовими, жилими будинками та господарськими будівлями і спорудами – розмір ділянки 9,00 га. Земельна ділянка розташована унаселеному пункті з чисельністю 1800 осіб. Розрахуйте розмір податку на землю та визначте порядок її сплати.

 

Задача 17

Підприємство є платником єдиного податку. Чи потрібно утримувати та перераховувати до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток при сплаті дивідендів отримувачам – юридичним особам? Чи потрібно у даному випадку зменшувати суму єдиного податку у звітному періоді.

 

Задача 18

Фізична особа-підприємець, не використовуючи працю найманих осіб, здійснює господарську діяльність з надання послуг платникам єдиного податку. Обсяг доходу складає 500 тис. гривень на рік. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

Задача 19

Фізична особа-підприємець, має у наймі шість осіб, здійснює господарську діяльність з виробництва та продажу товарів. Обсяг доходу складає 600 тис. гривень на рік. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

 

Задача 20

Фізична особа-підприємець, має у наймі десять осіб, здійснює господарську діяльність у сфері ресторанного господарства. Обсяг доходу складає 1 млн. гривень на рік. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

 

Задача 21

Фізична особа-підприємець, не використовуючи працю найманих осіб, здійснює господарську діяльність у сфері посередницьких послуг з купівлі продажу нерухомого майна. Обсяг доходу складає 800 тис. гривень на рік. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

Задача 22

Фізична особа-підприємець, має у наймі 25 осіб, здійснює господарську діяльність у сфері посередницьких послуг з оцінки нерухомого майна. Обсяг доходу складає 3 500 000 гривень на рік. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

 

Задача 23

Юридична особа - суб’єкт господарювання протягом календарного року досяг обсягу доходу у 4 500 000 гривень, середньооблікова кількість працівників складає 30 осіб. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

Задача 24

Юридична особа - суб’єкт господарювання протягом календарного року досяг обсягу доходу у 6 500 000 гривень, середньооблікова кількість працівників складає 50 осіб., займається видобутком та реалізацією корисних копалин. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

Задача 25

Юридична особа - суб’єкт господарювання протягом календарного року досяг обсягу доходу у 3 500 000 гривень, середньооблікова кількість працівників складає 20 осіб., займається організацією та проведенням гастрольних заходів. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати.

Задача 26

Фізична особа-підприємець надає в оренду житлове приміщення загальною площею 150 м² . Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати

Задача 27

Фізична особа-підприємець надає в оренду нежитлову будівлю загальною площею 305 м² . Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати

 

Задача 28

Фізична особа-підприємець займається виготовленням металовиробів за індивідуальним замовленням, продажем товарів платникам єдиного податку; у найма має 10 осіб, обсяг доходу за рік складає 150 000 тис. Визначте чи має право підприємець перейти на сплату єдиного податку та за яких умов. Якщо «так», то визначте розмір єдиного податку до сплати

 

Задача 29

Комунальне підприємство має у користуванні землі державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які використовуються для випробування сортів сільськогосподарських культур; землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування; земельні ділянки державних, колективних і фермерських господарств, які зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношення, а також гібридними насадженнями, генофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плодових насаджень загальним розміром 2,50 га. Розрахуйте розмір податку на землю та визначте порядок його сплати.

 

Задача 30

Чи має право підприємство перейти на спрощену систему оподаткування, якщо воно має розстрочений податковий борг зі сплати внесків до Пенсійного фонду, сплаті заробітної плати та відповідні платежі до соціальних фондів. Розрахуйте податок на прибуток та амортизаційні відрахування, якщо з основного виду діяльності валовий доход становить 60 тис. грн., витрати на придбання додаткового устаткування – 20 тис. грн., інвестиційна діяльність – 50 тис. грн., сума фінансової допомоги – 40 тис. грн.

 

Задача 31

Громадянин Петренко Г. має у власності з 01.01.2005 р. земельну ділянку сільськогосподарського призначення (вирощування багаторічних насаджень) розміром 1,0 га. 15.02.2011 року Петренко Г. набув статусу пенсіонера та ветерана праці. Визначте розмір податку на землю за останній звітний період та вкажіть порядок його сплати.

 

Задача 32

Автомобільно-гаражний кооператив планує з наступного поточного року перейти на спрощену систему оподаткування. Чи слід продовжувати при цьому відрахування до Пенсійного фонду і фондів соціального страхування?

 

Задача 33

Підприємець є платником фіксованого сільськогосподарського податку. Встановіть його розмір, якщо: у власності знаходиться 6,00 га; 1,50 га підприємець надає в оренду під пашні; вартість реалізованої продукції рослинництва – 33000,00 грн.; вартість реалізованої сільськогосподарської продукції, виробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах – 5 тис. грн.; додаткові дані доберіть вільно.

 

Задача 34

Підприємець має у користування землі водного фонду з 2009 р., які використовуються для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймах. Податковою інспекцією до підприємця було направленого податкову вимогу погасити заборгованість по сплаті фіксованого сільськогосподарського податку та обов’язковий державний збір до Пенсійного фонду за звітний податковий період з 2009-2010 рр. Визначте розмір податку та правомірність вимог податкової інспекції. Встановіть порядок його сплати.

 

Задача 35

Автотранспортна навчальна організація не фінансується з бюджету (працює на єдиному податку). Чи потрібно сплачувати збір за першу реєстрацію транспортних засобів на навчальний транспорт? Розрахуйте розмір податку, необхідного для сплати якщо автопарк складається з ВАЗ-2104, ВАЗ 2204, ГАЗ-2108, ГАЗ-2109 об’єм двигунів легкових автомобілів становить 1001 см3, 1500 см3, 1800 см3, 2500 см3

Задача 36

Громадянка Лисенко О. Отримує аліменти за рішенням суду у розмірі 300 грн., заробітну плату за основним місцем роботи – 2478 грн., зареєстрована як приватний підприємець що сплачує єдиний податок, має у наймі 5 осіб, у власності земельну ділянку під забудову – 1 га, дитину віком 13 років. Визначте вид податку, що підлягає сплаті, а також встановіть його розмір.

 

Задача 37

Колодний П. Сплачує за навчання своєї доньки з власних збережень (10200 грн. на рік), отримує заробітку плату за основним місцем роботи 3875 грн., набув у власність земельну ділянку для зайняття фермерських господарством – 8,0 га., має у власності автотранспорт, об’єм двигуна 2300 см³, визначте право на податковий кредит, вид податку, що підлягає до сплати та встановіть його розмір.

 

Тестові завдання:

1. Від сплати земельного податку звільняються:

а) установи Збройних Сил та інших військових формувань;

б) землі сільськогосподарського призначення;

в) заповідники.

 

2. Державні податкові інспекції видають громадянам - платникам земель­ного податку платіжне повідомлення про сплату податку до:

а) 15 квітня;

б) 15 червня;

в) 15 липня.

 

3. Сільськогосподарські підприємства - товаровиробники за трактори ко­лісні сплачують збір за першу реєстрацію транспортних засобів у розмірі:

а) 100% ставки податку;

б) 25% ставки податку;

в) 50% ставки податку;

г) звільняються від плати.

 

4. Платниками збору на обов'язкове державне пенсійне страхування є:

а) фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які не використо­вують працю найманих працівників;

б) державні підприємства, установи, які набувають нерухоме майно кош­том державного бюджету;

в) громадяни, які придбали житло вперше;

г) фізичні особи, які користуються послугами стільникового зв'язку.

 

5. Платником земельного податку є:

а) землекористувач;

б) власник землі;

в) орендар землі.

 

6. Збір за першу реєстрацію транспортних засобів сплачується:

а) перед реєстрацією транспортних засобів;

б) після реєстрації транспортних засобів;

в) перед перереєстрацією транспортних засобів;

г) перед технічним оглядом транспортних засобів; ґ) після технічного огляду транспортних засобів.

 

7. Юридичні особи обчислюють суму земельного податку і подають дані відповідній державній податковій інспекції до:

а) 1 січня;

б) 15 січня;

в) 1 лютого;

г) 15 лютого.

 

8. Власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок від дня:

а) подання розрахунків податку до органів державної податкової служби;

б) виникнення права власності на земельну ділянку;

в) після реалізації землекористувачами - виробниками товарної сільсько­господарської продукції цієї продукції.

 

9. Платниками єдиного податку є:

а) громадяни України - суб'єкти підприємницької діяльності;

б) іноземні громадяни, не зареєстровані як суб'єкти підприємницької дія­льності, які здійснюють продаж товарів не більше 4 разів протягом календар­ного року;

в) особи без громадянства, не зареєстровані як суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють продаж товарів не більше 4 разів протягом кален­дарного року.

 

10. Платниками земельного податку є:

а) фізичні особи;

б) юридичні особи;

в) фізичні та юридичні особи.

 

11. Податок за першу реєстрацію транспортних засобів є:

а) загальнодержавним податком;

б) місцевим податком;

в) непрямим податком;

г) змішаним податком.

 

12. Об'єктом оподаткування збором за першу реєстрацію транспортних засобів є:

а) трактори на гусеничному ходу;

б) автомобілі легкові;

в) автомобілі спеціального призначення для перевезення пасажирів;

г) яхти спортивні.

 

13. Для суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю юве­лірними виробами, ставка збору на обов'язкове державне пенсійне страху­вання встановлюється в таких розмірах;

а) 1% від об'єкта оподаткування;

б) 3% від об'єкта оподаткування;

в) 5% від об'єкта оподаткування;

г) 6% від об'єкта оподаткування.

 

14. Об'єктом оподаткування збору на обов'язкове державне пенсійне страхування для платників збору - фізичних осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту), є:

а) фактичні витрати на оплату праці працівників;

б) сума оподатковуваного доходу (прибутку);

в) сукупний оподатковуваний дохід;

 

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2, 3, 4, 17, 19.
2. основна: 1-4.
3. додаткова: 6-9, 14, 17, 21, 25, 50, 57, 65, 67, 68, 73, 74, 75, 79, 83.

 

Семінарське заняття № 5

(1 година)

Тема 9. Місцеві податки і збори

Питання для обговорення.

2. Класифікація місцевих податків та зборів, їх ставки, платники, об’єкти оподаткування. 3. Повноваження органів місцевого самоврядування. Порядок сплати і… 4. Повернення надміру сплачених сум податку з бюджету місцевого самоврядування.

Завдання 1

Схематично визначте джерела сплати податків і зборів (обов'язкових платежів)

 

Завдання 2

Складіть схему “Способи усунення подвійного оподаткування”.

 

Завдання 3

Складіть таблицю видів податків і зборів (обов'язкових платежів) справляються на території України із зазначенням ставки стягнення.

 

Завдання 4

За допомогою таблиці встановіть порядок сплати, перерахування та повернення місцевих податків та зборів з бюджету.

 

Завдання 5

Складіть таблицю “Відповідальність платників за сплату місцевих податків та зборів”.

 

Задача № 1

Громадянин Карпенко Г. сплатив за паркування автотранспорту в спеціально обладнаному місці збір у розмірі 10 гривні на добу. При цьому плату було здійснено на місці паркування. Оцініть правомірність ситуації.

 

Задача № 2

Фірма “Зоря” має у власності чотири великогабаритні автотранспорти. Фірма “Зоря” користується послугами паркування автотранспорту зі сплатою збору у розмірі 10 гривень на добу. Пракувення здійснюється у відведених місцях, для великогабаритного транспорту. Оцініть правомірність ситуації.

 

 

Задача № 3

Підприємство “Агро плюс” суму, сплачених ним місцевих податків та зборів віднесло на собівартість продукції та наданих послуг. Сплата здійснювалась за рахунок коштів юридичної особи. Оцініть правомірність ситуації.

 

Задача № 4

Подружжя Сидорчук мають у спільній сумісній власності житловий будинок загальною площею 300 м². Визначте умови оподаткування такого майна податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

 

Задача № 5.

Громадянин Карпенок С. звернувся до податкової інспекції з проханням розтлумачити умови та порядок оподаткування квартири загальною площею 100 м², а також чи має він право скористуватись пільгою зі сплати податку. Надайте юридичну допомогу громадянину Карпенко С. відповідно до норм Податкового кодексу України.

 

Задача № 6

За рішенням Криворізької для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів, ставка податку становить 50 гривень.

Обґрунтуйте, посилаючись на нормативно-правові акти, правомірність ситуації

 

Задача № 7

Громадянин Дробот Н. уклав договір купівлі-продажу нерухомого майна (житловий будинок загальною площею 98 кв. метрів) з громадянином Савчук О. Визначте платника, умови та порядок оподаткування такого майна відповідно до норм Податкового кодексу України.

 

Задача № 8

Криворізька міська рада визначила розмір ставки збору за місця для паркування транспортних засобів за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 квадратний метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі від 0,10 відсотка мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Визначте правомірність ситуації.

Задача № 9

Власник автостоянки "Стоп плюс", відповідно до рішення Криворізької міської ради зобов’язаний щомясячно сплачувати збір за місця для паркування транспортних засобів у розмірі 1, 36 гривні за 1 кв.м земельної ділянки, відведеної під автостоянку. Визначте правомірність ситуації.

 

Задача № 10

Громадянин Карпенко Г. сплатив за паркування автотранспорту в спеціально обладнаному місці збір у розмірі 10 гривні на добу. При цьому плату було здійснено на місці паркування. Оцініть правомірність ситуації.

 

Задача №11

Фірма “Зоря” має у власності чотири великогабаритні автотранспорти. Фірма “Зоря” користується послугами паркування автотранспорту зі сплатою збору у розмірі 10 гривень на добу. Пракувення здійснюється у відведених місцях, для великогабаритного транспорту. Оцініть правомірність ситуації.

Задача № 12

Підприємство «Крокус» за провадження торгівельної діяльності має придбати торгівельний патент та сплатити збір у розмірі 10 гривень. Визначте строк дії торгівельного патенту, умови його набуття та правомірність ситуації.

 

Задача № 13

Громадянин Корнєв К. займається реалізацією сільськогосподарської продукції на ринку у критому павільйоні. При цьому працівники ринку його зобов’язали наперед сплатити збір за провадження торгівельної діяльності у розмірі 50 грн. Оцініть правомірність ситуації.

 

Задача № 14

Промислове підприємство “Графт” реалізує продукцію власного виробництва на відкритих столах та майданчиках для торгівлі з автомашин. Співробітник ринку Григоренко Н. звернувся до представника промислового підприємства “Графт” з вимогою сплатити збір за провадження торгівельної діяльності до початку реалізації продукції із зазначенням суми збору – 711 грн. за добу торгівлі. Оцініть правомірність ситуації.

Задача № 15.

Підприємство “Орфей”, з метою влаштування та проведення конкурсного розпродажу, звернулось за дозволом до органів місцевого самоврядування. Визначте розмір збору та порядок його сплати, якщо вартість продукції, що надано для розпродажу становить 2340 грн.

Задача № 16.

Міська рада встановила ставку туристочного збору у розмірі 3% від вартості усього періоду проживання у готелі. Визначте правомірність ситуації.

 

Задача № 17.

Ципкін Г. та Харкіна С. прибули до курортної місцевості у службове відрядження, співробітник готелю під час реєстрації осіб, до вартості готельного номеру проживання включив суму туристичного збору у розмірі 30 грн. за особу. За виробничої потреби Ципкін Г. був вимушений залишити готель попереднього перебування та зареєструватись у іншому, але у межах однієї курортної місцевості, де з нього додатково адміністрацією готелю було стягнено суму туристичного збору у розмірі 20 гривень. Оцініть правомірність ситуації.

 

Задача № 18

Групу туристів, під час літнього відпочинку у курортній місцевості, зобов’язали сплатити збір у розмірі 5 грн. з особи. До групи входили наступні категорії громадян: діти віком 10 та 16 років; інвалід І групи, ветеран ВВВ, учасник ліквідації наслідків на ЧАЕС. При цьому до моменту звернення щодо сплати збору, туристи перебували на 10 добі відпочинку. Оцініть правомірність ситуації.

 

Тестові завдання:

1. Громадянин - платник податку на нерухоме майна, відмінне від земельної ділянки, який не має постійного місця проживання в Україні, подає декларацію податковому органу:

а) за місцем проживання;

б) за місцем продажу товарів;

в) за місцем проживання або за місцем продажу товарів (на вибір).

 

2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки зараховується до:

а) Державного бюджету України;

б) місцевого бюджету за місцем проживання платника;

в) місцевого бюджету за місцем придбання одноразового патенту.

 

3. Механізм нарахування та стягнення місцевого податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки вводиться в дію з:

а) 2011 р.;

б) 2012 р.;

в) 2013 р.

 

4. Ставка податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки установлюється:

а) не менше розміру 1 мінімальної заробітної плати;

б) для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів, ставки податку не можуть перевищувати 1 відсоток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;

в) у розмірі 15%.

 

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2

2. основна: 1-4.

3. додаткова: 6-9, 21, 22, 62, 67, 68.

 

Семінарське заняття № 6

(2 години)

Тема 10. Податковий контроль і правопорушення у сфері оподаткування

Питання для обговорення.

2. Обов’язки платників податків. Повноваження за податковим контролем. 3. Податкове повідомлення-рішення та податкова вимога. 4. Адміністративна та судова процедура оскарження рішень контролюючих органів.

Завдання № 1

Необхідно здійснити взаємозв’язок термінів з їх визначенням.

 

Види податкових перевірок та їх характеристика

Завдання № 2

Проаналізуйте зміст схеми та доповніть перелік умов, за якими проводиться позапланова перевірка органами податкового контролю.

 

 

 

Завдання № 3

 

Завдання № 4

Проаналізуйте приведений нижче текс та визначте дії підприємців у цих умова.

1. До суб’єкта підприємницької діяльності на підприємство прийшли робітники податкової міліції без посвідчення на проведення перевірки, відмовляються підписатись у журналі реєстрації перевірок та вимагають допустити до приміщення складу, а також надання відповідних документів.

2. На підприємстві органами податкової міліції були опечатано офісні приміщення, склади та інше.

3. Суб’єкта підприємницької діяльності викликають у податкову міліцію на “бесіду” по телефону.

4. Суб’єкту підприємницької діяльності надійшов лист (поштою) з районної податкової міліції з вимогою сплатити податок за минулий рік.

 

Завдання № 5

Прочитайте та проаналізуйте наведений нижче текст з нормативно-правового акту та визначте випадку, коли є можливість його використати. Ст. 181 Кримінально-процесуального кодексу України:

1. “Обшук здійснюється у присутності двох понятих та особи, яка займає приміщення, а при її відсутності – представника житлово-комунальної організації або міської ради депутатів”.

2. “Обшук у приміщенням, які займають підприємства, установи та організації, здійснюється у присутності їх представників. За час обшуку за можливістю необхідно забезпечити присутність особи, приміщення якої обшукують, або повнолітного члена його сім’ї, а при необхідності також й потерпілого”.

3. “Особі, в приіщеня якої здійснюють обшук, понятим та відповідним представникам повинні роз’яснити їх право бути присутніми при усіх діях слідчого та робити заяви у частини цих дій, які підлягають занесенню до протоколу”.

 

Завдання № 6

Необхідно, на підставі податкового законодавства, оцінити правомірність дій бухгалтера підприємства та податкового інспектора.

Вихідні дані:

Податковий інспектор стверджує, що бухгалтером підприємства “Оріон” невірно віднесено суму нарахованої, але не сплаченої заробітної плати працівників, до складу валових витрат. В результаті чого відбулось заниження оподатковуваного прибутку підприємства.

 

Завдання № 7

Необхідно визначити розмір фінансових санкцій до платника податку у зв’язку з виявленням наступних порушень. Результат оформити у формі таблиці.

 

Фінансові санкції, що застосовуються Державною податковою службою

Задача 1.

Підприємство «Прогрес» займається видавничою діяльністю - видає літератур­ний журнал (періодичний) і приймає замовлення на друкування тиражів книжок від авторів цих книг.

З'ясуйте, посилаючись на чинне законодавство, чи необхідно застосовувати реєстратори розрахункових операцій під час реалізації журналу за готівкові кошти оптовим покупцям і при­ймання готівкових коштів від замовників.

Задача 2.

Підприємство «Ельбрус» виплатило працівникам заробітну плату з готівкової ви­ручки, що накопичилася протягом трьох днів понад установлений ліміт каси.

Обґрунтуйте, використовуючи нормативно-правові акти, чи має місце у цьому випадку порушення порядку ведення операцій з готівкою. Якщо так. то які санкції передбачено за це?

Задача 3.

На підприємстві «Обрій» здійснюються 1-2 операції з отримання чи видачі готів­ки за день. У зв'язку з ним касир Іванова вирішила у касовій книзі робити записи один раз на три дні.

Обґрунтуйте, використовуючи нормативно-правові акти, чи правомірними є дії касира.

Задача 4.

Підприємство торгівлі «Оберіг» працює із застосуванням реєстраторів розрахун­кових операцій.

З'ясуйте, посилаючись на зміст нормативно-правових актів, чи вважається готів­кова виручка, одержана у вечірні години роботи магазину і яку здали в касу підпри­ємства наступного робочого дня. одержаною понад установлений ліміт.

Задача 5.

Громадянин Овчаренко є приватним підприємцем і за власним бажанням засто­совує реєстратор розрахункових операцій. Обґрунтуйте, посилаючись на чинне законодавство, чи необхідно йому зареєст­рувати реєстратори розрахункових операцій в органах податкової служби.

Задача 6.

Торгове підприємство «Олеся» м. Самбір Львівської області має магазин, розташований за іншою адресою, ніж юридична.

Чи є порушенням ведення окремої книги обліку розрахункових операцій у відо­кремленому підрозділі, якщо центральна бухгалтерія веде свою касову книгу?

Задача 7.

На балансі підприємства «Будмаш» перебуває пансіонат для оздоровлення пра­цівників. Підприємство реалізує путівки до пансіонату як юридичним, так і фізичним особам.

Обґрунтуйте, чи потрібно підприємству при готівкових розрахунках за реалізацію путівок застосовувати реєстратори розрахункових операцій.

 

Задача 8.

Відкрите акціонерне товариство «Віньковецьке ремонтно-транспортне підприєм­ство» Хмельницької області надає послуги з ремонту тракторів і сільськогосподарсь­ких машин, автоперевезення.

З'ясуйте, посилаючись на чинне законодавство, чи необхідно підприємств) при готівкових розрахунках за надані послуги застосовувати реєстратори розрахункових операцій.

Задача 9.

Відокремлений підрозділ підприємства «Промінвест» під час виїзної торгівлі отримав торгову виручку.

Чи може підприємство здавати торгову виручку через банківські установи з вико­ристанням реєстраторів розрахункових операцій без відображення цих операцій че­рез касову книгу підприємства?

Задача 10.

Комп'ютерний клуб «Орбіта» - суб'єкт підприємницької діяльності - надає послуги (інтернет-послуги, комп'ютерні ігри тощо).

Яким чином мають здійснюватися готівкові розрахунки з відвідувачами клуба надані послуги?

Задача 11.

Микитівський доломітний завод здійснює випуск вогнетривкої продукції для під­приємств чорної металургії України і не належить до підприємств сфери торгівлі. громадського харчування та послуг. На балансі підприємства утримується готель для проживання працівників, які перебувають у відрядженні. Крім того, підприємство що здає в оренду іншим юридичним та фізичним особам приміщення, надає населення послуги автотранспорту.

Чи має право підприємство здійснювати готівкові розрахунки за вищезазначені види послуг без застосування реєстраторів розрахункових операцій?

Задача 12.

Парк культури та відпочинку «Гідропарк» є об'єктом культури. Під час надання ним послуг використовуються квитки, надруковані з нанесенням друкарським спосо­бом серією, номером і ціною. Новозведені розрахункові квитанції майже повністю повторюють ці квитки.

Чи можна використовувати такі квитки без розрахункових книжок?

Задача 13.

У яких видах податкового контролю (попередній, поточний та наступний) застосовуються такі методи і способи податкового контролю та чому:

а) аналіз проведеного аудиту;

б) ревізія:

в) аналіз фінансово-господарської діяльності:

г) інвентаризація;

ґ) контроль за складанням кошторису:

д) обстеження;

е) контроль за виконанням кошторису.

Завдання 14.

Визначте, до компетенції яких органів податкового контролю належить перевірка таких суб'єктів:

а) недержавний страховий фонд:

б) Адміністрація Президента України:

в) Ощадний банк України;

г) акціонерне товариство «Горизонт»:

ґ) обласний суд;

д) Міністерство фінансів України;

е) державне підприємство;

є) Національний банк України.

Задача 15.

Контрольно-ревізійним управлінням у Дніпропетровській області 27 травня 2011 р. було проведено ревізію державного підприємства «Хімтекстильмаш».

16 грудня 2011 р. до дирекції підприємства надійшло письмове повідомлення, підписане інспектором контрольно-ревізійного управління у Дніпропетровській об­ласті, про проведення протягом найближчого часу ревізії фінансової діяльності під­приємства за його ініціативою.

Чи є законними підстави для проведення такої ревізії?

Задача 16.

Контрольно-ревізійним управлінням у м. Києві у липні 2011 р. було проведено планову перевірку державного підприємства «Київмлин» щодо правильності розра­хунків з місцевим бюджетом.

У листопаді 2011 р. за дорученням Служби безпеки України цим же управлінням було проведено непланову перевірку підприємства щодо законності отримання ним доходів.

Керівництво підприємства подало скаргу до Головного контрольно-ревізійного управління України на дії службових осіб контрольно-ревізійного управління у м Києві, вважаючи, що воно не мало права проводити наступну перевірку раніше, як через рік після проведення попередньої.

Задача 17.

Контрольно-ревізійним управлінням у м. Києві у липні 2011 р. було проведено планову ревізію фінансової діяльності централізованої бухгалтерії медичних закладів Подільського району м. Києва, які утримуються за рахунок Державного бюджету.

Під час ревізії було виявлено факти порушень нормативних актів Кабінету Мініс­трів України, а також Міністерства охорони здоров'я України.

Наслідки ревізії було оформлено актом, що його підписали керівник ревізійної групи, керівник органу, при якому утворено централізовану бухгалтерію, та головний бухгалтер.

Оцініть правомірність ситуації.

 

Задача 18.

Необхідно визначити чи має місце порушення податкового законодавства, якщо так, то сформулюйте його у Акті документальної перевірки.

Вихідні дані:

Під час проведення податкової перевірки, податковим інспектором було встановлено, що торговим підприємством “Електротехніка” було набуто 10 телевізорів за ціною 2400 грн. на загальну суму 24000 грн. ПДВ склало 4800 грн. у торгівельний зал було виставлено на продаж лише 9 телевізорів. Один телевізор був встановлений у кімнаті відпочинку персоналу. До складу валових витрат підприємства були віднесені витрати на купівлі телевізора у сумі 24800 грн.

 

Задача 19.

Необхідно визначити чи має місце порушення податкового законодавства, якщо так, то сформулюйте його у Акті документальної перевірки.

Вихідні дані:

Під час здійснення податкового контролю ПП “Скарлет”, було встановлено, що при перевірці декларації з податку на додану вартість податковий кредит склав 200 тис. грн. При перевірці податкових накладних було встановлено, що на суму 15 тис. грн. податкові накладні відсутні, а на суму 11300 грн. надані невірно заповнені податкові накладні. Податковому інспектору були надані усні пояснення, що товар був набутий у підприємства, що є платником єдиного податку, тому на суму 15000 грн. податкові накладні не можуть бути надані, так як контрагент не є платником даного податку.

 

Задача 20.

Необхідно визначити чи має місце порушення податкового законодавства, якщо так, то сформулюйте його у Акті документальної перевірки.

Вихідні дані:

Під час проведення контрольних дій з перевірки документів підприємства ВАТ “Олімп” було виявлено, що в результаті співставлення змістовної частини таких документів як податкова накладна з ПДВ та платіжне доручення до бюджету перерахована сума, що дорівнює різниці сум податкового зобов’язання та податкового кредиту.

 

Задача 21.

Необхідно визначити чи має місце порушення податкового законодавства, якщо так, то сформулюйте його у Акті документальної перевірки.

Вихідні дані:

Підприємством ВТО “Ельга” було набуто ноу-хау за 1 млн. грн. (ПДВ склало 200 тис. грн.) і було віднесене до складу податкового кредиту (на цю суму мається податкова накладна). В цьому ж звітньому періоді ноу-хау було перепродано закордонній фірмі за 1,5 млн. грн. Ніяких інших операцій підприємства у даному звітньому періоді не здійснювало. У податковій декларації з ПДВ відображена сума податкового кредиту – 200 тис. грн. та податкове зобов’язання 0 грн. Підприємство вимагає відшкодування ПДВ з бюджету.

 

Задача 22

Необхідно визначити вірність нарахування балансовоїв артості нематеріальних активів.

Вихідні дані:

Підприємство набуло програмного забезпечення для ведення бухгалтерського обліку на комп’ютері за 5000 грн. Через рік це підприємство додатково набуло ще два модулі за 1000 грн. які поширили можливості програмного забезпечення. Сума нарахованої амортизації програмного забезпечення за перший рік експлуатації склала 1500 грн. балансова вартість нематеріальних активів склала 6200 грн. набута додаткова література для навчання персонала підприємства з програмним забезпеченням на загальну суму 2200 грн.

Тестові завдання:

1. На який орган виконавчої влади покладено контроль за дотриманням податкового законодавства ?

а) державну податкову службу;

б) державну контрольно-ревізійну службу;

в) аудиторську палату;

г) митну службу і державну податкову службу;

д) правління Пенсійного фонду і Фонду соціальногострахування.

 

2. Податковий контроль - це?

а) правова категорія;

б) фінансова категорія;

в) економічна категорія;

г) управлінська функція;

д) форма фінансового контролю.

 

3. Якими правами наділені працівники податкової служби під час перевірки?

а) здійснювати безпосередню перевірку первинних документів, реєстрів бухгалтерського і податкового обліку, фінансової та податкової звітності;

б) перевіряти документи, що засвідчують особу посадових осіб підприємств, та оглядати всі приміщення;

в) перевіряти наявність реєстраційних і статутних документів підприємств та організацій;

 

4. Якими правами наділені платники податків під час перевірки?

б) правом на відмову погоджувати податкове зобов'язання, нараховане податковими органами;

в) правом на безплатне отримання будь-якого податкового роз'яснення;

г) правом на оскарження рішень контролюючих органів та дій посадових осіб;

д) правом на встановлення термінів проведення податкових перевірок.

 

5. Коли закінчується процедура адміністративного (апеляційного) оскарження?

а) у день отримання платником податків рішення контролюючого органу про повне задоволення скарги;

б) у день порушення судом (арбітражним судом) справи за позовом платника податків;

в) у день одержання платником податків рішення контролюючого органу, що не підлягає подальшому адміні­стративному оскарженню;

г) у день отримання акта перевірки податкового органу;

д) останнім днем терміну для подання заяви про перегляд рішення.

 

6. Податковий контроль - це:

а) одна з функцій державного управління економікою щодо забезпечення дотримання чинного законодавства з метою забезпечення коштами бюджету та державних цільових фондів;

б) система активних дій, здійснюваних органами державної влади, місцевого самоврядування, суб'єктами господарювання і громадянами України, по спостереженню за функціонуванням якого-небудь об'єкта;

в) операції порівняння (зіставлення) показників діяльності підконтрольного суб'єкта з певною нормою (нормами), що їх здійснюють контролюючі суб'єкти з метою виявлення і блокування відхилень від цих норм;

г) єдина система обліку платників податків, а також контроль за правильністю нарахування, повнотою, своєчасністю сплати податків.

 

7. Яким законодавчим актом України визначено перелік контролюючих органів і межі їхньої компетенції з питань оподаткування ?

а) Законом України № 509-ХІІ від 04.12.1990 р. "Про державну податкову службу в Україні";

б) Податковим кодексом України;

в) Конституцією України.

 

8. Які види податків і зборів контролюють митні органи України?

а) податок на прибуток;

б) ввізне та вивізне мито;

в) акцизний податок, ПДВ та інші податки і збори, мито, згідно із законами стягується при ввезенні і вивезенні товарів (робіт, послуг) за межі митної території України;

г) акцизний податок, ПДВ та інші податки і збори;

д) обов'язкові платежі до державних цільових фондів.

 

9. Які види податків і зборів контролюють установи Пенсійного фонду ?

а) усі утримання із заробітної плати, що підлягають сплаті до бюджету та державних цільових фондів;

б) збори до Пенсійного фонду з доходів фізичних осіб та збори до фонду оплати праці;

в) усі внески до Пенсійного фонду;

г) прибутковий податок;

д) збори до державних цільових фондів.

 

10. Які види податків і зборів контролюють установи Фонду соціального страхування?

а) всі утримання із заробітної плати, що підлягають сплаті до бюджету та державних цільових фондів;

б) збори до Фондів соціального страхування з доходів фізичних осіб і зборів у фонд оплати праці;

в) усі внески до Фондів соціального страхування;

г) внески роботодавців і найманих робітників;

д) збори до державних цільових фондів.

 

11. Які контролюючі органи ведуть облік платників податків і зборів?

а) державні податкові органи;

б) митні органи;

в) установи Пенсійного фонду України;

г) установи Фондів соціального страхування;

д) КРУ.

 

12. Яким законодавчим актом України регламентовані права державних податкових служб під час перевірки?

а) Законом України № 509-ХІІ від 04.12.1990 р. "Про державну податкову службу в Україні";

б) Податковим кодексом України;

в) Конституцією України.

 

13. Якими законодавчими актами України регламентовані права платників податків і зборів ?

а) Законом України № 509-ХІІ від 04.12.1990 р. "Про державну податкову службу в Україні";

б) Податковим кодексом України;

в) Конституцією України.

 

14. Вкажіть терміни подання скарги (апеляції) платників податків ?

а) впродовж 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення або іншого рішення податкового органу (при нарахуванні податкового зобо­в'язання);

б) впродовж ЗО календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення або іншого рішення податкового органу (при нарахуванні податкового зобо­в'язання);

в) впродовж 10 календарних днів, що йдуть за днем одержання акта податкової перевірки;

г) впродовж ЗО календарних днів, що йдуть за днем одержання акта податкової перевірки.

 

15. За не надання податкової декларації в терміни, визначені законодавством, у результаті чого не відбулося визначення сум податкового зобов'язання контролюючими органами, розмір штрафу становить:

A) 10 н.м.д.г.

Б) 15 н.м.д.г.

B) 20 Н.М.Д.Г.

 

16. Пеня на суму податкового боргу нараховується з роз­рахунку:

A) 100% річні дисконтної ставки НБУ;

Б) 110% річні дисконтної ставки НБУ;

B) 120% річні дисконтної ставки НБУ.

 

17. Чи має право особа, притягнута до адміністративної відповідальності оскаржити провадження справи?

А) Так;

Б) Ні.

 

18. Чи може справа про адміністративне порушення розгля­датися за відсутності притягненої особи?

А) Так;

Б) Ні.

 

19. Справа про адміністративне правопорушення повинна бути розглянута начальником державної податкової інспекції за місцем правопорушення в:

A) десятиденний термін;

Б) п'ятнадцятиденний термін;

B) двадцятиденний термін.

 

20. Кримінальна відповідальність настає, якщо сума податку, збору, обов'язкового платежу дорівнює чи перевищує:

A) 17000 грн.

Б) 1700грн.

B) 170 грн.

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2, 6-8, 11, 13-16

2. основна: 1-4.

3. додаткова: 6-9, 18, 29, 31, 33, 35-37, 43, 67-69, 78, 86, 89.

ІV. Словник основних термінів,

Авансові платежі— сплата до бюджету податків та внесення податкових платежів у розмірах, визначених з про­гнозованих оцінок об'єкта оподаткування або його фактичних розмірів за попередній період чи за аподатокічний період попе­реднього року.

Автоматичні стабілізатори – витрати або надходження в бюджет, які збільшують (зменшують) незалежно від спеціальних дозволів уряду, тобто автоматично.

Адвалерные мита — це мита, що нараховуються у відсотках до митної вартості оподатковуваних товарів і інших предметів.

Адвалерные мита — цемита, що нараховуються у відсотках до митної вартості оподатковуваних товарів і інших предметів.

Адміністративні стягнення —штрафні санкції, що накладаються на керівників і службових осіб підприємств, установ та організацій за порушення податкового законодав­ства.

Акциз — це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, що включається у виді надбавки в ціну товару й оплачуваний у кінцевому рахунку споживачем, а не виробником даного товару.

Амортизація основних фондів і немате­ріальних активів— поступове віднесення витрат на при­дбання, виготовлення або поліпшення їх, на зменшення скори-гованого прибутку платника податку в межах норм амортиза­ційних відрахувань.

Антидемпінгові мита — це вид увізних митних пошлин, що забезпечують захист внутрішнього ринку країн від увозу товарів за демпінговими цінами.

База оподаткування — це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання

Базова ставка— ставка податку без урахування особ­ливостей суб'єкта чи видів діяльності.

Балансовий прибуток —загальна сума прибутку підприємства від усіх видів діяльності за звітний період, яка відображена в його балансі і включає прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), у тому числі продукції допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають окремого балансу, ос­новних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валют­них цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріаль­них цінностей, а також прибуток від орендних (лізингових) операцій, роялті і від позареалізаційних операцій.

Бартер (товарний обмін) —господарська операція, що передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у будь-якій іншій формі, ніж грошова, включаючи будь-які види заліку і погашення взаємної заборгованості, у результаті яких не передбачається зарахування коштів на рахунки продавця для компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг).

Валовий доход— загальна сума доходу платника по­датку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) про­тягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематері­альній формах як на території України, на її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, так і за їхніми межами.

Валовий прибуток— прибуток, який включає в себе прибуток від діяльності підприємства, від позареалізаційних опе­рацій, а також інші доходи, не пов'язані з діяльністю підприєм­ства (дивіденди, проценти, авторські права й ліцензії, інші кош­ти), одержані ним незалежно від способу, виду одержання дохо­ду та методу відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

Валовий спільний доход - загальна сума доходу з усіх джерел, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах як на території України, так і за її межами

Валові витрати— виробництва та обігу — сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) та­ким платником податку для подальшого використання їх у власній господарській діяльності.

Ввізне мито— податок на товари та предмети, які вво­зяться на митну територію України.

Вивізні мита— це мита, що нараховуються на товари й інші предмети при їхньому вивозі за межі митної території України.

Виконавці господарських інтересів— це органи влади, а також центральний національний банк, що проводять у життя програму державної економічної політики.

Вилучення— податкові пільги, спрямовані на вилучен­ня з оподатковуваного доходу окремих предметів (об'єктів опо­даткування).

Виразники господарських інтересів— це об'єднання носіїв економічних інтересів: численні союзи, асоціації і т.п.

Відрахування— платежі до бюджету та державних цільових фондів, які мають повне (за використанням) або част­кове (за змістом) цільове призначення. Вони встановлюються на певні цілі з визначенням джерела сплати або від певного вартісного показника.

Відрахування за геологорозвідувальні роботи — це форма реалізації економічного механізму відшкодування витрат на пошук і розвідку родовищ корисних копалин за рахунок державного бюджету, стягнуті з користувачів надрами, що здійснюють видобуток корисних копалин на раніше розвіданих родовищах.

Відшкодування податку —повернення платникам коштів, сплачених у вигляді податків. В Україні відшкодуван­ня проводиться з податку на додану вартість у випадках, перед­бачених податковим законодавством.

Водний об'єкт — сформований природою або створений штучно об'єкт ландшафту або геологічна структура, де зосереджуються води (ріка, озеро, море, водоймище, канал, водоносний обрій) .

Водні ресурси — обсяги поверхневих, підземних і морських вод відповідної території.

Гіпотеза— частина правової норми, яка вказує на умови, за наявності яких норма повинна діяти.

Глобальний прибутковий податок — це податок, що стягується із сукупного доходу платника податків незалежно від джерела.

Гудвіл— комплекс заходів, спрямованих на збільшення прибутку підприємства без відповідного збільшення активних операцій, включаючи використання кращих управлінських здібностей, домінуючу позицію на ринку продукції (робіт, по­слуг), нові технології тощо. Вартість гудвілу визначається різни­цею між ціною придбання і звичайною ціною відповідних ак­тивів.

Дачний будинок — житловий будинок для використання протягом року з метою позаміського відпочинку

Декларування— подання платником відомостей про обсяги об'єкта оподаткування та інших даних, необхідних для визначення суми податку.

Демпінг — продаж товарів монополіями на зовнішніх ринках за непридатними цінами, тобто за цінами, більш низьким, чим на внутрішньому ринку

Державне мито— платіж, що справляється за вчинен­ня юридичних дій та за видачу документів юридичного харак­теру уповноваженими на те державними органами й перерахо­вується ними в бюджет.

Державний реєстр фіздічних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів —ав­томатизований банк даних, створений для забезпечення єдино­го державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що ви­значаються законодавчими актами України.

Джерела податкового права —акти компетент­них органів держави, якими встановлюються норми права у сфері податкової політики.

Джерело сплати податку— доходи юридичних та фізичних осіб, за рахунок яких сплачується податок. Джерелом податків виступає нова вартість — національний доход, створюваний у сфері матеріального виробництва, що включає вартість необхідного продукту і вартість додаткового продукту, або прибавочну вартість, що є абстрактними економічними категоріями, а в реальному житті здобувають специфічні форми вираження: вартість необхідного продукту — форму ціни робочої сили, або заробітну плату, і вартість додаткового продукту — форму прибутку, ренти, відсотка, те їсти виступають у виді конкретних грошових доходів, що належать основним членам суспільства — робітником, службовцям або власникам капіталу.

Дивіденди— прибуток, отриманий платниками податку від здійснення корпоративних прав, включаючи доходи, нара­ховані як проценти на акції або на внески до статутних фондів, за винятком доходів, отриманих від торгівлі корпоративними правами, і доходів від операцій з борговими зобов'язаннями та вимогами.

Диспозиція— частина правової норми, яка встановлює права та обов'язки учасників регульованих нормою відносин.

До засобів масової інформації відносяться: преса, ефірне, супутникове і кабельне телебачення, радіомовлення, а також афіші, плакати, листівки, рекламні щити, інші технічні засоби, розташовані на вулицях, магістралях, площах, будинках, транспорті й в інших місцях.

Добровільні пожертвування —внески підприємств або громадян на загальносуспільні потреби, а також до непри­буткових організацій, створених згідно із законодавством про об'єднання громадян.

Документальні перевірки — це перевірки, що передбачають перегляд первинних документів, виявлення правильності і вірогідності організації і ведення бухгалтерського обліку, своєчасності і повноти сплати податків у бюджет, а також правильності застосування існуючих пільг. Така перевірка проводиться за місцем перебування предприятий-податокоплательщиков.

Доход — сума будь-яких засобів, вартість матеріальних і нематеріальних цінностей (активів), цінних паперів, інших об'єктів матеріальної і нематеріальної власності, отриманих платником податку протягом оподатковуваного періоду.

Доходи, що мають джерела походження з україни,— будь-які доходи, одержані резидентами і нерези­дентами від реалізації будь-яких угод цивільно-правового ха­рактеру з резидентами України, включаючи будь-які пасивні доходи, незалежно від місця укладення таких угод, будь-які інші надходження в грошових, матеріальних та нематеріальних фор­мах від резидентів України, прямо не пов'язані з підприєм­ницькою діяльністю сторін.

Єдиний митний тариф України — це систематизований звід ставок митних пошлин, якими обкладаються ввезені на митну територію України або товари, що вивозяться за межі цієї території, або інші предмети.

Житловий будинок — будівля капітального типу, споруджена з дотриманням вимог, встановлених законом, іншими нормативно-правовими актами, і призначена для постійного у ній проживання. Житлові будинки поділяються на житлові будинки садибного типу та житлові будинки квартирного типу різної поверховості;

Житловий будинок садибного типу — житловий будинок, розташований на окремій земельній ділянці, який складається із житлових та допоміжних (нежитлових) приміщень;

Загальне користування здійснюється громадянами для задоволення їхніх нестатків (купання, плавання на човнах, аматорське і спортивне рибальство, водопій тварин, забір води з водних об'єктів без використання споруджень або технічних пристроїв і з колодязів) безкоштовно, без закріплення водних об'єктів за окремими особами і без придбання відповідних дозволів.

Загальнодержавні податки —податки, які вста­новлюються органами законодавчої влади і є обов'язкові для справляння на всій території держави.

Заниження об'єктів оподатковування — це декларування суми прибутку менше, чим отримано в дійсності.

Заниження об'єктів оподатковування — це декларування суми прибутку менше, чим отримано в дійсності.

Збір за місця для паркування транспортних засобів — це збір, стягнутий з юридичних і фізичних осіб за паркування автомобілів у спеціально обладнаних або відведених для цього місцях.

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу є джерелом фінансування будівництва, реконструкції, ремонту і змісту автомобільних доріг загального користування і проведення природоохоронних заходів на водоймах.

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності— сума коштів, яка сплачується за придбання та використання торгового патенту;

Збір за спеціальне використання водних ресурсів — цеподаток, установлюваний з метою стимулювання раціонального і комплексного використання і поновлення, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання при використанні водних ресурсів різного ступеня приступності, проведення природоохоронних і ресурсосберегающих заходів.

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів — цеподаток за передачу в користування лісових ресурсів, установлюваний з метою відшкодування витрат держави на поновлення лісових угідь.

Збори— платежі юридичних та фізичних осіб, які встановлюються в твердих розмірах за надання певних прав чи послуг або на відшкодування окремих видатків бюджету.

Звичайна процентна ставка за депозит —середньозважена процентна ставкгг на день відкриття депозиту, але не вища середньозваженої ставки за депозити, залучені протягом ЗО календарних днів, що передували даті відкриття цього депозиту.

Звичайна процентна ставка за кредит —се­редньозважена процентна ставка на день сплати процентів за кредит, але не нижча середньозваженої процентної ставки за кредити, надані протягом ЗО календарних днів, що передували даті надання цього кредиту.

Звичайна ціна на продукцію (роботи, послуги)— ціна, не менша від середньозваженої ціни реалізації аподатокічної продукції (робіт, послуг) за будь-якими іншими угода­ми купівлі-продажу, укладеними з будь-якою третьою сторо­ною протягом ЗО календарних днів, що передували даті реалі­зації, за винятком випадків, коли ціни внутрішньої реалізації підлягають державному регулюванню згідно з порядком ціно­утворення, встановленим законодавством.

Земельний податок— законодавчо урегульований обо­в'язковий платіж, що справляється з юридичних та фізичних осіб за використання земельних ділянок.

Змішане оподатковування. Припускає використання для однієї частини доходів прогресивного методу, для іншої — пропорційного.

Знижена податкова ставка враховує визначені особливості платника і скорочує податковий тягар на нього (найчастіше її застосування можна розглядати як податкову пільгу, наприклад, оподатковування валового доходу страхових організацій-резидентів здійснюється по ставці 3%).

Знижки— пільги, спрямовані на скорочення податкової бази.

Индикативяые ціни — це ціни на товари, що відповідають цінам, що склалися або складається на відповідний товар на ринку експорту або імпорту на момент здійснення експортної (імпортної) операції з урахуванням умов постачання й умов здійснення розрахунків, визначених відповідно до законодавства України

Інвестиційний кредит — це зменшення податкових зобов'язань материнської компанії на визначений відсоток від обсягу її капіталовкладень за кордоном.

Індивідуальні ідентифікаційні номери —це номера, що привласнюються фізичним особам з метою обліку громадян як платників податків (обов'язкових платежів) і зберігаються за ними протягом усього їхнього життя.

Іноземна юридична особа —підприємство, створе­не за законодавством іншим, ніж законодавство України, і роз­міщене за межами України.

Кадастр — це реєстр, що містить перелік типових об'єктів (землі, доходів), классифицируемых по зовнішніх ознаках, і встановлює середню прибутковість об'єкта обкладання.

Камеральні перевірки —це перевірки, проведені при прийомі звітних документів від платників податків, і вирахування сум, що полягають у встановленні правильності, податків, точності заповнення форм і перевірці взаємозв'язку форм.

Категорія є концентрованим вираженням загальних, найбільш істотних ознак, якостей, закономірностей і взаємозв'язків діалектичного руху матеріальних і духовних об'єктів тієї сфери дійсності, що вона вивчає.

Квартира— ізольоване помешкання в житловому будинку, призначене та придатне для постійного у ньому проживання;

Кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах — ізольовані помешкання в квартирі, в якій мешкають двоє чи більше квартиронаймачів;

Комбіновані мита — це мита, що сполучать адвалерные і специфічні особливості митного обкладання.

Комерційний кредит— будь-яка господарча опера­ція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає аван­сування (попередню оплату) продукції (робіт, послуг) іншого суб'єкта підприємницької діяльності з відстроченням дати реалізації (набуття права власності), якщо таке відстрочення є тривалішим за звичайні строки поставки або перевищує; ЗО календарних днів з дати здійснення авансового платежу.

Компенсаційні мита— це мита, стягнуті понад звичайних увізний пошлин.

Консигнаційна операція —господарча операція суб'єк­та підприємницької діяльності (консигнанта), що передбачає експорт матеріальних цінностей до складу іншого суб'єкта підприємницької діяльності (консигнатора) з дорученням реа­лізувати зазначені матеріальні цінності на комісійних засадах.

Консолідований бюджет —зведений, але такий, що не підлягає затвердженню Верховною Радою. Консолідований бюджет складається для аналізу бюджетної системи в цілому.

Контролюючий суб'єкт (суб'єкт контролю) - юридична чи фізична особа, що спрямовує контрольні дії на власну діяльність або на діяльність іншої фізичної чи юридичної особи (осіб), що знаходяться у довколишньому господарському середовищі.

Контрольні дії - операції порівняння (зіставлення) показників діяльності підконтрольного суб'єкта з визначеною нормою (нормами), здійснювані контролюючими суб'єктами з метою виявлення і блокування відхилень від цих норм.

Корпоративні права— права власності на частку (пай) у статутному фонді юридичної особи, створеної відповідно до законодавства про господарські товариства, включаючи право на управління та отримання відповідної частки прибутку та­кої юридичної особи.

Котедж — одно-, півтораповерховий будинок невеликої житлової площі для постійного чи тимчасового проживання з присадибною ділянкою;

Кредитна операція— господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає надання права на купівлю матеріальних цінностей та нематеріальних активів з відстроченням платежу, а також на позичку грошових коштів з відстроченням погашення їх.

Майнові податки— прямі Податки з юридичних та фізичних осіб, об'єктом оподаткування яких виступає рухоме й нерухоме майно.

Маржа— різниця між відсотковими ставками за нада­ний кредит і відсотковими ставками за залучені ресурси.

Метод податкового правахарактеризується як влад-но-Майновий, обумовлений необхідністю застосування імпера­тивних (тобто таких, що не допускають вибору) норм податко­вого права з метою формування державного бюджету за раху­нок коштів платників податків як одного з основних джерел державних доходів.

Митна декларація— документ, що подається до мит­них органів при ввезенні, вивезенні чи транзиті товарів через митний кордон і містить дані про ці товари, на підставі якого стягується Мито.

Митні збори— плата, що стягується з декларантів за оформлення митних процедур.

Мито — це непрямий податок, стягнутий з товарів (інших предметів), що переміщаються через митний кордон, тобто ввозяться, вивозяться або випливають транзитом, і який включається в ціну товарів і сплачується за рахунок кінцевого споживача

Митостягується з юридичних та фізичних осіб за здій­снення спеціально уповноваженими органами дії і видачу документів, що мають юридичне значення.

На суму податків, сплачених в одній країні, зменшується оподатковуваний доход (прибуток) в іншій, тобто застосовується податкова знижка.

Нематеріальні активи— вартість об'єктів промис­лової та інтелектуальної власності, а також інших аподатокічних прав, визнаних об'єктом права власності конкретного підприєм­ства.

Неоподатковуваний мінімум —розмір об'єкта опо­даткування, в межах якого податок не справляється.

Неподання декларації про доходи або прибуток містять у собі навмисне ухиляння від сплати податків шляхом неподання декларації.

Непрямі податки — це податки, що визначаються розміром споживання і не залежать від доходу або майна платника, виступають у виді надбавки до ціни товару або послуги, і платником яких є кінцевий споживач даного товару або послуги.

Нерезиденти— юридичні особи та суб'єкти підприєм­ницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи України, з місцем розміщення за межами України, створені та діють відповідно до законодавства іноземної держави, у тому числі юридичні особи та інші суб'єкти підприємницької діяль­ності з участю юридичних осіб та інших суб'єктів підприєм­ницької діяльності України.

Носії господарських інтересів— це соціальні групи, що відрізняються друг від друга по ряду ознак.

Носій податку — це фізична або юридична особа, кінцевий споживач товару, у ціні якого утримується непрямий податок. Купуючи товари, споживач фактично стає платником податку. У такий спосіб податок перекладається із суб'єкта на носія податку.

Нульова ставка— ставка податку, який, у принципі, стягується, але за ставкою 0 відсотків.

Об’єктом оподаткування можуть бути майно, товари, до хід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об’єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення у платника податкового обов’язку.

Об'єктом контролю є - доходи суб'єктів підприємницької діяльності, громадян України, іноземних громадян і осіб без громадянства у тій частині, в якій вони виступають платниками податків і зборів.

Одиницею виміру бази оподаткування визнається конкретна вартісна, фізична або інша характеристика бази оподаткування або її частини, щодо якої застосовується ставка податку

Оперативна оренда (лізинг) —господарча опера­ція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає пере­дачу орендарю права користування матеріальними цінностями, які належать орендодавцю, на строк, не більший за строк пов­ної амортизації їх з обов'язковим поверненням таких мате­ріальних цінностей орендодавцю. При цьому право власності на орендовані цінності залишається у орендодавця протягом всього строку оренди.

Оперативний лізинг (оренда)— господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає передачу орендареві права користування основними фондами на термін, що не перевищує термін їхньої повної амортизації, з обов'язковим поверненням таких основних фондів їхньому власникові по закінченні терміну дії лізингового (орендного) угоди. Основні фонди, передані в оперативний лізинг, залишаються в складі основних фондів орендодавця й орендарі, на якій підставі майно передане в оренду (контракт, договір і т.п.).

Операція з опціоном— господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає продаж (купівлю) опціону, тобто права придбати (продати) продукцію сезонного виробництва, цінні папери або валютні цінності у будь-який момент протягом визначеного часу, з фіксацією ціни реалізації на дату укладення (придбання) опціону.

Оподатковуваним доходом громадян — суб'єктів підприємницької діяльності вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом і документально підтвердженими витратами, безпосередньо зв'язаними з одержанням доходу.

Оприлюднення звітності —офіційне подання бух­галтерської звітності (балансів) до органів Головної державної податкової інспекції України, Національного банку України, Фонду державного майна України, Антимонопольного коміте­ту України, Комітету у справах з нагляду за страховою діяльніс­тю і до інших установ та організацій, уповноважених відповід­но до чинних законодавчих актів України на отримання бух­галтерської звітності (балансів) про фінансовий стан підприємств у засобах масової інформації, якщо це передбачено законодав­ством.

Орендна (лізингова) операція —господарча опе­рація суб'єкта підприємницької діяльності (орендодавця), що передбачає передачу права користування матеріальними цінно­стями іншому суб'єкту підприємницької діяльності (орендато­ру) на платній основі і на визначений строк.

Основний доход — доход, отриманий від юридичної або фізичної особи у виді заробітної плати й інших видів оплати праці фізичної особи або будь-яких інших доходів, джерело яких знаходиться в таких роботодавців, а також доход від здійснення самостійної підприємницької діяльності.

Основні фонди— матеріальні цінності, що використо­вуються в господарській діяльності платника податку протя­гом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, і вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або мораль­ним зносом.

Особисті податки — це податки, що встановлюються персонально для конкретного платника і залежать від його доходів.

Особові податки — це форма прямого оподатковування, при якій податком обкладається доход платника податків.

«Оффшор» (дослівний переклад з англійського «забереговий», а стосовно до оффшорному бізнесу його можна перевести як «, познаходиться за межами даної юрисдикції,, що не підпадає під дію національного регулювання») означає, що компанія веде бізнес за межами країни, де вона зареєстрована і має юридична адреса.

Пеня— штрафна санкція, сума якої стягується з плат­ників за порушення строків сплати податків та платежів або термінів перерахування їх до бюджету організаціями, котрі утримують чи приймають їх.

Перекладання податків — це наслідок уведення непрямого оподатковування, включення податків у ціни реалізованих товарів ( послуг, щоробляться,), унаслідок чого вага податку несуть не суб'єкти податку, а споживачі товарів.

Під ігорним бізнесом розуміється діяльність, зв'язана з пристроєм казино, інших ігорних місць (будинків), ігорних автоматів із грошовим і майновим виграшем, проведенням лотерей (крім державних) і розиграшів з видачею грошових виграшів у наявній або майновій формі.

Під легальним плануванням податків розуміється не просто добре поставлений бухгалтерський облік і правильне складання звітних балансів, а законна можливість або не платити ніяких податків узагалі, або звести їхній рівень до мінімального в порівнянні з рівнем діючих ставок.

Під побутовими послугами розуміється діяльність, зв'язана з наданням платних послуг для задоволення особистих потреб замовника за наявні засоби, а також з використанням інших форм розрахунків, включаючи кредитні картки.

Під торгівлею наявними валютними цінностями розуміється продаж іноземної валюти, інших наявних платіжних засобів, виражених в іноземній валюті (у тому числі дорожніх, банківських і персональних чеків), а також операції по дебетованию кредитних (дебетових) карток в обмін на валюту України, інших наявних платіжних засобів, виражених у валюті України, а також в обмін на іншу іноземну валюту

Під торговельною діяльністю мається на увазі роздрібна й оптова торгівля, діяльність у торгово-виробничій сфері (суспільне харчування) за наявні засоби, інші наявні платіжні засоби і з використанням кредитних карток.

Підакцизні товари— законодавче визначений перелік товарів, на які встановлюються специфічні акцизи.

Підвищена податкова ставка враховує специфічну форму діяльності або одержання доходів і перевищує основну,

Підконтрольний об'єкт (об'єкт контролю) - фізична чи юридична особа (особи), на певний вид діяльності яких спрямовуються контрольні дії.

Пільги— це надання переваги, часткове або повне звільнен­ня від виконання встановлених правил, обов'язків або полег­шення умов виконання їх.

Пільговий торговий патент — торговий патент на провадження торговельної діяльності певними видами товарів.

Пільгові мита— це мита, що створюють режим найбільшого сприяння до імпорту товарів із країн і економічних союзів, з якими Україна уклала угоди про вільну торгівлю, або торгово-економічні угоди з наданням режиму найбільшого сприяння або національного режиму.

Плата— платіж до бюджету за використання ресурсів, які перебувають у загальнодержавній власності, на основі пев­ної еквівалентності взаємовідносин платників із державою. Плата встановлюється у твердих ставках з одиниці ресурсів у їхньому фізичному вимірі,

Плата за землю -— прямий реальний податок на володіння і користування землею.

Плата за користування надрами — це плата за користування надрами при видобутку корисних копалин.

Платник (суб'єкт) податку —фізична чи юридична особа, а також група осіб без статусу юридичної особи, на яку згідно із законодавчими актами покладено обов'язок сплачу­вати податки та інші обов'язкові платежі.

Повні мита— це мита, що застосовуються до всіх товарів і інших предметів, увезеним на митну територію України (за винятком тих, до яких застосовуються преференційні і пільгові мита).

Поворотний лізинг (оренда)— господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає продаж основних фондів фінансової організації з одночасним зворотним одержанням таких основних фондів такою фізичною або юридичною особою в оперативний або фінансовий лізинг.

Пов'язана особа— посадова особа платника податку, уповноважена здійснювати від імені платника податку юридичні дії, спрямовані на встановлення, зміну або зупинення правових відносин, а також члени її сім’ї.

Податки — це установлені вищим органом державної законодавчої влади обов'язкові платежі, що сплачують фізичних і юридичних осіб у бюджет у розмірах і в терміни, передбачені законом. Історично вони виникли з поділом суспільства на класи і появою держави.

Податки непрямі— податки, які включаються до ціни товарів або тарифів на послуги.

Податки прямі— обов'язкові нормативні платежі з при­бутку, спадщини, землі, будівель тощо.

Податкова адреса фізичної особи встановлюється за місцем постійного проживання, а для громадян, що не мають постійного місця проживання в Україні,— по місцю одержання основного доходу.

Податкова декларація, розрахунок (далі — податкова декларація) — документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених Податковим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова накладна —це звітний податковий документ і одночасно розрахунковий до-i кумент по податку на додану вартість.

Податкова політика підприємства являє собою вибір найбільш ефективного варіанта сплати податкових платежів при альтернативних напрямках його господарської діяльності.

Податкова система— сукупність податків, зборів, інших платежів та внесків до бюджету і державних цільових фондів, платників податків та органів, що здійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати їх у встановленому законом порядку.

Податкова угода (конвенція) — це правовий інструмент керування податковим процесом на міжнародному рівні, спосіб регламентації фінансової політики багатонаціональних корпорацій і міра підвищення їхньої податкової дисципліни щодо держав, на території яких вони здійснюють свою комерційну діяльність

Податкове законодавство —законодавчі акти, яки­ми встановлюються і регулюються справляння податків та по­даткових платежів.

Податкове зобов'язання — загальна сума податку на додану вартість, отримана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Податкове право — це сукупність юридичних норм, що визначають види податків у даній державі, порядок їхнього стягування, зв'язаний з виникненням, функціонуванням, зміною і припиненням податкових відносин.

Податкове розслідування —виявлення і розсліду­вання фактів ухилення від оподаткування шляхом прихову­вання доходів та інших об'єктів оподаткування.

Податковий закон— правовий акт вищого органу за­конодавчої влади, який зобов'язує юридичних осіб і громадян сплачувати до бюджету платежі у Вигляді податків у певному розмірі і в точно визначені строки.

Податковий звіт— документ, що подається до податко­вої інспекції із звітними даними про розрахунки з бюджетом.

Податковий контроль — система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролююч і органи.

Податковий облік— облік у податковій інспекції плат­ників податків та стану розрахунків їх із бюджетом.

Податковий оклад — сума податку, що сплачується з одного об'єкта.

Податковий період— строк, протягом якого завер­шується процес формування податкової бази, остаточно визна­чається розмір податкового зобов'язання.

Податковий тиск— відношення загальної суми по­даткових зборів до сукупного національного продукта.

Податкові кредити— пільги, спрямовані на зменшен­ня податкової ставки або податкового окладу.

Податкові пільги — повне або часткове звільнення від податків суб'єктів відповідно до діючого законодавства (знижки, відрахування й ін.).

Податкові правовідносини —суспільні відносини, які виникають при сплаті податків та інших платежів і які урегульовані нормами фінансового, адміністративного, цивільного та кримінального права.

Податок на додану вартість — непрямий податок на додану вартість, створювану на всіх стадіях виробництва і звертання, що включається у виді надбавки в ціну товару, робіт, послуг і цілком оплачуваний кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг.

Податок на прибуток— форма прибуткового оподат­кування підприємств, за якою об'єктом оподаткування висту­пає чистий доход підприємства.

Подвійне оподатковування — це випадки оподатковування, коли об'єкт податку або платник податку обкладається в рамках однієї або декілька фіскальних юрисдикцій податком даного виду більше, ніж один раз

Позареалізаційна операція —діяльність підпри­ємства, безпосередньо не пов'язана з реалізацією продукції (робіт, послуг) та іншого майна, включаючи основні фонди, не­матеріальні активи, продукцію обслуговуючого, та допоміжного виробництва.

Посередницька операція— господарча операція суб'єк­та підприємницької діяльності, який виступає в ролі комісіоне­ра в договорі комісії, консигнатора у консигнаційному договорі або повіреного в договорі доручення, за винятком довірчих опе­рацій з грошовими коштами, цінними паперами, включаючи приватизаційні майнові сертифікати, а також операцій з ви­пуску боргових зобов'язань і вимог та їхньої торгівлі, операцій з торгівлі (управління) валютними цінностями та іншими ви­дами фінансових ресурсів, а також усіх видів банківських і стра­хових операцій.

Постійні представництва нерезидентів в україні— розташовані на території України представницт­ва іноземних компаній та фірм, міжнародних організацій та їхніх філіалів, що не мають імунітету і дипломатичних приві­леїв, створені у будь-якій організаційній формі без статусу юри­дичної особи, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність нерезидента, а також громадяни, які представляють в Україні нерезидента та перебувають з ним у трудових відносинах.

Правова норма— загальне правило поведінки, вста­новлене (санкціоноване) державою.

Предмет контролю - конкретний вид діяльності (певні фінансово-господарські операції) підконтрольного суб'єкта, на який спрямовано контрольні дії.

Предмет податкового права —система фінансово-правових відносин, яка регулює податкові відносини держав­них податкових органів та платників податків щодо встанов­лення, зміни та стягнення з платників податків (юридичних і фізичних осіб) частини їхніх доходів у відповідний бюджет (дер­жавний, місцевий).

Преференційні мита — кращі мита, що встановлюються державою для створення особливо сприятливого режиму для одного або декількох держав при увозі всіх або окремих груп імпортованих товарів.

Прибудова до житлового будинку — частина будинку, розташована поза контуром його капітальних зовнішніх стін, і яка має з основною частиною будинку одну (або більше) спільну капітальну стіну;

Прибутковий податок —прямий податок із фізич­них та юридичних осіб.

Прибуток— економічна категорія, яка виражає фінан­сові результати виробничо-господарської діяльності підпри­ємства. Визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) і витратами на виробництво.

Прибуток від позареалізаційних операцій —сума коштів, одержувана підприємством від позареалізаційних операцій і зменшена на суму витрат на ці операції.

Прибуток від реалізації продукції (робіт, по­слуг)— виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), змен­шена на суму нарахованого (сплаченого) податку на додану вартість (за винятком товарообмінних операцій з нерезидента­ми), акцизного збору, ввізного мита, митного збору та інших обов'язкових зборів і платежів, визначених чинним законодав­ством, а також на суму витрат, що включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг).

Приховання об'єктів оподатковування полягає в тому, що декларація про доходи подається, але в ній не вказується сума отриманого прибутку, тобто отриманий прибуток ховається.

Прогресивне оподатковування. Відрізняється ростом ставок податку по методу прогресії, при якому розмір ставки збільшується в залежності від росту доходу.

Пропорційне оподатковування. Характеризується стабільною ставкою незалежно від збільшення об'єкта оподатковування (подібний механізм використовується при нарахуванні податку на додану вартість).

Проценти— доходи, отримані платниками податку від операцій з борговими вимогами та зобов'язаннями, зокрема з векселями, облігаціями, бонами та іншими платіжними доку­ментами, включаючи операції з державними скарбничими зо­бов'язаннями, а також будь-які доходи, отримані платником податку від надання грошових коштів та матеріальних ціннос­тей в кредит (позичку) та нараховані як премії чи виграші або відсотків від суми заборгованості.

Прямі податки —це податки, стягнуті в результаті придбання й акумулювання матеріальних благ, що залежать від доходу або майна, і платниками яких безпосередньо є власники цих доходів або майна.

Реалізація продукції (робіт, послуг) —господар­ча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передба­чає передачу права власності на продукцію (роботи, послуги) іншому суб'єктові підприємницької діяльності в обмін на екві­валентну суму коштів або боргових зобов'язань.

Реальні податки — це податки, що передбачають оподатковування майна, виходячи з зовнішніх ознак; платниками виступають власники цього майна незалежно від їхніх доходів.

Регресивне оподатковування. Характеризується тим, що ставки податку знижуються в міру росту розміру доходу або майна.

Резидент— фізична особа, що має місце постійного проживання в Україні, або, що знаходиться на території України в сукупності не менш, ніж 183 календарних дня протягом останніх 12 календарних місяців, або громадянство, що має, України.

Роялті— платежі будь-якого виду, одержані у вигляді винагород (компенсацій) за використання або надання дозволу на використання прав промисловості та інтелектуальної власності, а також інших аподатокічних майнових прав, що визнають­ся об'єктом права власності суб'єкта підприємницької діяль­ності, включаючи використання авторських прав на будь-які твори науки, літератури, мистецтва, записи на носіях інформації, права на копіювання і розповсюдження будь-якого патенту або ліцензії, знака на товари та послуги, права на винаходи, на нау­кові або промислові зразки, креслення, моделі або схеми про­грамних засобів обчислювальної техніки, автоматизованих сис­тем або систем обробки інформації, секретної формули або процесу, права на інформацію щодо промислового, комерційно­го або наукового досвіду (ноу-хау).

Садовий будинок — будинок для літнього (сезонного) використання, який в питаннях нормування площі забудови, зовнішніх конструкцій та інженерного обладнання не відповідає нормативам, установленим для житлових будинків;

Санкція— частина правової норми, яка вказує на несприятливі наслідки за порушення норми.

Сезонні мита — цемита, що вводяться на термін не більш чотирьох місяців з моменту їхнього встановлення.

Система оподаткування – сукупність податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів, що сплачуються у розмірах і строки, визначені законодавством.

Специфічні мита — це мита, що нараховуються у встановленому грошовому розмірі на одиницю оподатковуваних товарів і інших предметів.

Спеціальне водокористування — це забір води з водних об'єктів з використанням споруджень і технічних пристосувань і скидання в них зворотних вод.

Спеціальні мита — це вид митних пошлин, рівень ставок яких установлюється на більш високому рівні в порівнянні зі звичайними як захисну міру внутрішнього ринку країни від надмірного імпорту.

Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування

Суб'єкт податкового права —будь-яка особа, поведінка якої регулюється нормами податкового права і яка може виступати учасником податкових правовідносин, носієм суб'єктивних прав та обов'язків.

Суб'єкт податку — це виробник або продавець товару, що відповідно до закону виступає як юридичного платника податку, тобто вносить у бюджет суму податку від реалізованого товару або зроблених послуг. Його можна кваліфікувати як збирача податків.

Сукупний прибуток за рік – для громадян, які постійно проживають в Україні, це прибуток, який вони отримали з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Суспільні відносини щодо податків детально регламентуються численними нормами права, які у сукупності складають податкове право.

Тверді податкові ставки —встановлюються в гро­шовому виразі на одиницю об'єкта оподаткування в натураль­ному обчисленні.

Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю об'єкта.

Товарний кредит— будь-яка господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає реалізацію продукції (робіт, послуг), (передачу права власності) іншому суб'єктові підприємницької діяльності або громадянину на умо­вах відстрочення платежу, якщо таке відстрочення є більшим за звичайні строки банківських розрахунків або перевищує ЗО календарних днів з дати реалізації.

Товарообмінна (бартерна) операція —господар­ча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передба­чає розрахунок за реалізовану продукцію (роботи, послуги) інший, ніж у грошовій формі, включаючи будь-які види погашення (заліку) взаємозаборгованості між сторонами господарчої опе­рації без проведення грошових розрахунків, за винятком ви­падку міждержавного клірингу, що провадиться за рішенням Президента України або Кабінету Міністрів України.

Торговельний патент —це державне свідчення, що засвідчує право суб'єкта підприємницької діяльності або його структурного (відособленого) підрозділу займатися торговельною діяльністю, діяльністю в сфері торгівлі іноземною валютою, діяльністю по наданню послуг у сфері ігорного бізнесу і побутових послуг за наявні засоби, а також з використанням інших форм розрахунків і кредитних карток.

Траст, або довірча власність, є розповсюдженою і разом з тим своєрідною формою власності. Зміст цієї форми власності полягає в тім, що одна особа, що виступає як засновник, передає іншій особі — довірчому власникові — майно для керування в інтересах третьої особи (одного або декількох), іменованого користонабувачем або бенефициаром.

Увізні мита — це мита, що стягуються митницями при надходженні іноземних товарів на внутрішній ринок.

Ухилення від сплати податків —дії платників податків, спрямовані на несплату податків шляхом заниження доходу та оцінки майна або повного приховування їх.

Фізична особа — громадянин України, особа без громадянства або громадянин іноземної держави.

Фінансовий кредит— будь-яка господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає надання коштів у позичку на визначений строк та нарахованих про­центів у грошовій формі або в інших формах забезпечення за­боргованості, включаючи матеріальні цінності та нематеріальні активи, надані в заставу.

Фінансовий лізинг (оренда)— господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає придбання орендодавцем за замовленням орендаря основних фондів з наступною їхньою передачею в користування орендареві на термін, що не перевищує термін повної амортизації таких основних фондів з обов'язковою наступною передачею права власності на такі основні фонди орендареві. Фінансовий лізинг є різновидом фінансового кредиту. Витрати орендодавця на покупку об'єктів фінансового лізингу не включаються до складу валових витрат або до складу основних фондів такого орендодавця. Основні фонди, передані у фінансовий лізинг, включаються до складу основних фондів орендаря.

Форвардна операція— господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає придбання (продаж) форвардної угоди, тобто зобов'язання придбати (продати) про­дукцію сезонного виробництва, цінні папери або валютні цінності у визначений час у майбутньому, з фіксацією ціни реалізації на дату укладення (придбання) форвардної угоди.

Функція податку — це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей.

Ф'ючерсна операція— господарча операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає придбання (продаж) фьючерсно! угоди, тобто зобов'язання придбати (продати) про­дукцію сезонного виробництва, цінні папери або валютні цінності у визначений час у майбутньому, з фіксацією ціни реалізації на дату здійснення реалізації.

Цінні папери— грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики, визначають взаємовід­носини між особою, яка їх випустила, та їхнім власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або відсотків, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам. Види цінних паперів: акції, облігації, чеки, казначейські зобов'язан­ня, депозитні сертифікати, векселі.

Часткові ставки виражаються у визначених частках об'єкта обкладання

Чистий доход платника податків— це валовий доход за винятком пільг, що поширюються на цей доход, і знижок

Шедулярний прибутковий податок — це податок, що стягується з доходу платника податків окремо по кожному джерелу його одержання, тобто по шедулам.

Штрафні санкції— грошові штрафи та пені, що стягу­ються з платників за порушення податкового законодавства.

 

ПИТАННЯ ДЛЯ ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ

З курсу "Податкове право Украхни" для студентів

Курсу вечірньої форми навчання

(судово-прокурорський факультет, факультет цивільного права)

Спеціальність – 06.01.01 “Правознавство

1. Податкове право - провідний інститут у фінансовій діяльності України 2. Механізм структурної побудови нормативних актів з податків. 3. Поняття прямих і непрямих податків.

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО НАПИСАННЯ РЕФЕРАТУ

Реферат має бути виконано самостійно. Мета написання реферату полягає у набутті студентом знань з податкового права, вміння і навичок працювати з… За допомогою рефератів студент глибше вивчає найбільш складні проблеми… До написання реферату висуваються такі вимоги:

Вибір теми

Студент обирає тему реферату за номером у журналі групи. Студент може в обсязі навчальної програми дисципліни сам запропонувати тему реферату, узгодив її з викладачем.

Підбір і вивчення спеціальної літератури та нормативно-правових актів.

Роботу над рефератом потрібно починати з вивчення стосовно обраної теми відповідного розділу підручника, навчального посібника, конспектів лекцій. Після того як загальне уявлення про обрану тему склалося, студенту слід приділити серйозну увагу підбору і вивченню нормативно-правових актів та літератури.

Вивчаючи ту чи іншу наукову працю, студент повинен сприймати її крізь призму тих основних проблем, що їх вирішував автор. Без усвідомлення проблеми неможливо виділити головне й істотне, важко відокремити тезу від аргументів і практично неможливо перебороти формальне ставлення до змісту досліджуваної праці.

Складання плану реферату

· вступ; · основну частину (виклад змісту теми); · висновки;

Викладання змісту теми

Після підбору і вивчення літератури, визначення плану реферату слід приступити до узагальнення та систематизації зібраного матеріалу. Виклад матеріалу повинен бути чітким, логічним та послідовним. Викладати матеріал у рефераті рекомендується у безособовій формі висловлювання (наприклад, «вважаємо», «думаємо», «рахуємо» та інше). Необхідно вживати терміни, властиві даній науці, уникати незрозумілих понять та складних граматичних оборотів. Терміни, окремі слова і словосполучення допускається змінювати прийнятими текстовими,, скороченнями, значення яких зрозуміле з контексту реферату.

При використанні цитат з літературних та наукових джерел слід пам'ятати, що вони необхідні для підтвердження думки автора реферату, або ж для висловлювання своєї думки на противагу іншій. Занадто зловживати ними не слід.

Студенту доцільно звернути увагу на такі характерні недоліки, які трапляються при написанні реферату і які можуть привести до незадовільної оцінки:

· механічне, дослівне переписування використаної літератури;

· поверховий, не аргументований виклад основних теоретичних положень;

· невідповідність між змістом роботи та її планом;

· абстрактний виклад теми,

· відсутність посилань на чинне законодавство України;

· недбалість і неграмотність викладу.

Отже, основними вимогами до написання реферату є вміння виділяти головні теоретичні питання і роз'яснювати їх на конкретному матеріалі, логічно та послідовно розкривати зміст теми, використовуючи при цьому сучасну юридичну літературу.

Оформлення реферату

Починається робота з титульного листа, після чого на другій сторінці реферату подається план роботи.' Кожна структурна частина роботи повинна починатися з нової сторінки та мати… Відстань між заголовком і подальшим чи попереднім текстом має бути не менше, ніж три інтервали, якщо реферат виконаний…

Усний виклад реферату

Після написання реферату студент повинен докласти його зміст на семінарському занятті. Автор роботи протягом десяти хвилин має викласти основні положення розділів та підрозділів свого дослідження, обґрунтувати наукову і практичну значимість обраної теми, сформулювати пропозиції чи рекомендації. Після виступу, при необхідності, відповісти на запитання викладача та інших учасників семінару.

КРИТЕРІЇ ОЦІНЮВАННЯ ЗНАНЬ СТУДЕНТІВ

ПІД ЧАС ПРОВЕДЕННЯ ПОТОЧНОГО ТА ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ

- відповідь оцінюється на «відмінно», якщо вона базується на самостійному творчому мисленні. Знання структури курсу, теми, мікротеми, висвітлення… - відповідь студента оцінюється на «добре», якщо базується на самостійному… - відповідь студента на семінарському занятті оцінюється на «задовільно», якщо відповідь ґрунтується на рівні…

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

з курсу “Податкове право України”

Нормативно-правові акти у сфері оподаткування

2. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VII // Голос України. – 4 грудня 2010. – № 229-230. – С. 4-62. 3. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне… 4. Кодекс України «Про надра»//Голос України.— 1994.—№ 164.