Питання для обговорення.

 

1. Предмет, метод принципи, джерела, податкового права.

2. Принципи побудови системи оподаткування. Загальнодержавні податки і обов’язкові платежі.

3. Місцеві податки і збори.

4. Зміст податкових правовідносин, їхні особливості. Виникнення, зміна та припинення податкових правовідносин.

5. Правова база діяльності податкових органів.

6. Організація діяльності податкових органів. Облік платників податку.

7. Податкові ставки. Способи стягування податку. Підходи до створення податкової системи України.

8. Структура системи керування Державною податковою службою. Задачі й основні функції державних податкових органів.

9. Функції, права, обов’язки і відповідальність державних податкових органів. Посадові особи державних податкових служб і їх правовий і соціальний захист.

10. Податкова міліція та її реформування.

Теми рефератів:

1. Поняття й види неподаткових платежів.

2. Загальна характеристика податкового права та податкових право­відносин.

3. Система оподаткування та система податкових органів в Україні.

4. Загальна характеристика методів оподаткування.

5. Посадові особи державних податкових служб і їх правовий і соціальний захист.

6. Податкова міліція та її реформування

 

Методичні вказівки:

Приступаючи до вивчення теми, студентам передусім необхідно визначити правову природу обов'язкових платежів як обов'язкових внесків до бюджету відповідного рівня або позабюджетного фонду, які здійснюються платниками в порядку та на умовах, визначених законодавчими актами, та пам'ятати, що до них належать податки, збори, мито, інші платежі. Далі студенти повинні роз­крити поняття податку як: а) форми примусового відчуження власності юридич­них і фізичних осіб у державну чи комунальну власність до бюджету відповід­ного рівня (або цільового фонду) в розмірах і в строки, визначені законами (або актами органів місцевого самоврядування) на принципах обов'язковості, безповоротності та індивідуальної безвідплатності; б) грошової суми, що від­раховується до бюджету відповідного рівня (або цільового фонду) з прибутку і доходів юридичних і фізичних осіб за встановленими ставками і у визначені терміни.

Необхідно пам'ятати, що податок: а) виступає специфічною формою виробничих відносин, беручи участь у процесі перерозподілу нової вартості (суспіль­ний зміст); б) є частиною вартості національного доходу у грошовій формі (матеріальний зміст); в) є формою фінансових відносин між державою, орга­нами місцевого самоврядування і членами суспільства з метою створення централізованих фондів коштів, необхідних для здійснення державою та орга­нами місцевого самоврядування їхніх функцій (економічна категорія); г) вста­новлюється виключно вищим органом державної законодавчої влади і базу­ється на актах вищої юридичної сили (правова категорія).

Окремо слід звернути увагу на те, що податкові притаманні такі ознаки:

а) вид платежу, закріплений актом компетентного органу державної влади; б) індивідуальна безвідплатність; в) безумовний характер; г) нецільовий ха­рактер; ґ) надходить до бюджету відповідного рівня або цільового фонду; д) обов'язковий характер; е) беззворотний характер; є) однобічний характер встановлення; ж) регулярність стягнення. Студенти мають знати, що податок виконує регулюючу; розподільчу; стимулюючу; контрольну та фіскальну функ­ції та що принципами податку є однократність, рівність, універсалізація та науковий підхід.

Певні труднощі виникають із тлумаченням елементів податку (податкового закону, податкового механізму), що поділяються на основні й додаткові. До основних елементів належать: суб'єкт (платник податку); об'єкт оподаткуван­ня; ставка податку. До додаткових елементів відносять: податкові пільги; пред­мет оподаткування; базу оподаткування; одиницю оподаткування; джерело сплати податку; методи, терміни і способи сплати податку; бюджет чи фонд, куди надходять податкові платежі; особливості податкової звітності.

Слід пам'ятати, що: платником (суб'єктом) податку виступає юридична чи фізична особа, на яку чинним законодавством покладено обов'язок сплачува­ти податки та інші обов'язкові платежі і яка безпосередньо перераховує пода­ток до бюджету; об'єктом оподаткування - фізична чи вартісна величина, що­до якої нараховується податок або те, що обкладається податком; одиницею оподаткування - чисельна одиниця виміру об'єкта податку, щодо якої встанов­люються податкові ставки; ставкою податку (податковою ставкою, нормою оподаткування) - розмір податку на одиницю обкладання, його кількісне ви­раження, що встановлюється як у твердій сумі, так і в відсотках; терміном сплати податку - встановлена в законі дата, до якої податок повинен бути сплаченим; змістом податкових пільг є повне або часткове звільнення юридич­них (фізичних) осіб від сплати податків згідно з чинним законодавством.

Студенти часто не розуміють відмінності між податками і неподатковими платежами. Останні є платежами, які стягуються державними органами і ор­ганами місцевого самоврядування за вчинення юридичне значущих дій, на­дання певних прав чи послуг [виникнення нотаріальних дій, реєстрація актів громадянського стану, дозвіл на ввезення (вивезення) предметів, товарів на митну територію України] або як відшкодування окремих видатків бюджету. Вони є разовими та випадковими надходженнями в бюджет, які не мають прямим призначенням формування доходів бюджету і сплачуються юридич­ними та фізичними особами у твердих розмірах. Крім того, неподаткові пла­тежі можуть мати форму обов'язкових і добровільних платежів та разовий характер. Характерною ознакою неподаткових платежів є цільова спрямованість, а також двосторонній та відплатний характер - держава, органи місце­вого самоврядування за їх сплату повинні здійснити певні дії на користь плат­ника цих платежів, а платники мають право вимагати від державних органів здійснення на свою користь відповідних дій.

Студенти мають дати загальну характеристику податкового права і подат­кових правовідносин з урахуванням того, що податкове право є сукупністю правових норм, які регулюють суспільні відносини в галузі встановлення і справляння податків і зборів (обов'язкових платежів), а його предметом є су­купність фінансово-правових відносин, що виникають між державними подат­ковими органами та платниками податків щодо встановлення, зміни та стяг­нення з платників податків частини їхніх доходів у відповідний бюджет, дер­жавний цільовий фонд. Для регулювання податкових відносин держава розробляє податкове право. Податкове право — це сукупність юридичних норм, що визначають види податків у даній державі, порядок їхнього стягування, зв'язаний з виникненням, функціонуванням, зміною і припиненням податкових відносин. Джерелом податкового права виступають податкові закони, а також інші нормативні акти - норми, правила, розпорядження уряду, інструкції податкових органів, рішення суду. Відносини в області податків можуть існувати тільки у формі правовідносин.

Особливу увагу, студентові, рекомендується звернути на суб'єктів податкових правовідносин, якими виступають: а) держава (органи державної влади, які встанов­люють та регулюють механізм оподаткування); б) державні податкові органи (податкові адміністрації); в) платники податків. Аналізуючи об'єкти податкових правовідносин, слід пам'ятати, що ними є матеріальні блага фізичних і юри­дичних осіб, які в установленому законом порядку підлягають оподаткуванню. Всі учасники правовідносин наділені визначеними правами й обов'язками. Виникнення податкових правовідносин можливо лише при наявності податкового закону. Студентові слід пам’ятати, що податок — категорія не тільки правова, а й економічна, тому що це форма перерозподілу національного доходу, тому при сплаті податкового платежу відбувається перехід частини засобів із власності окремих платників у власність усієї держави. Податок установлюється винятково державою і базується на актах вищої юридичної чинності. У податковому праві передбачаються спеціальні норми (моделі), що встановлюють по кожнім податку елементи, що регламентують порядок вирахування, стягування і скасування податку, терміни сплати, пільги, відповідальність платників, порядок оскарження дій органів, стягнення. Кожен податок містить наступні елементи: суб'єкт, об'єкт, джерело, одиницю обкладання, податкову ставку або квоту, податковий оклад, податкові пільги.

Студентам необхідно знати систему податкових органів в Україні, яку складають органи державної податкової служби та митні органи. Окремо слід визначити основні завдання та функції Державної податкової адміністрації України: здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення і сплати податків; прийняття рішень із накладення фінансових санкцій і адміністративних штрафів; прийняття нормативних і ме­тодичних документів з питань оподаткування. Варто пам'ятати, що у складі органів державної податкової служби є відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями - податкова міліція, головним завданням якого є виявлення, попередження та припинення податкових пра­вопорушень.

Аналізуючи методи оподаткування, студенти повинні не лише називати їх види (пропорційне оподаткування; прогресивне оподаткування; змішане оподаткування; рівне оподаткування; регресивне оподаткування), а й давати їм правову оцінку та встановлювати відмінності між ними. Найважливішим елементом податку є ставка податку. Система ставок, що враховують вид діяльності платника податку, включає: 1) базову ставку; 2) знижену ставку; 3) підвищену ставку. Характеристика ставок податку нерозривна з методами їхнього формування, що може лежати в основі виділення різновидів ставок податку: 1) пропорційні ставки; 2) прогресивні ставки; 3) регресивні ставки; 4) змішані ставки. Один з напрямків реформування в області податкової законотворчості зв'язано з пропозиціями встановлення диференційованих податкових ставок по галузях.

У податковій практиці існують три способи стягування податків: 1) кадастровий; 2) вилучення податку до одержання власником доходу (у джерела); 3) вилучення податку після одержання доходу власником (по декларації).

Діюча система оподатковування України визначається Податковим кодексом України. Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) установлюються Верховною Радою України, стягуються на всій території України і зараховуються у відповідні бюджети і державні цільові фонди відповідно до законодавства України.

Окрім того студенти повинні чітко визначати та надавати характеристику місцевим податкам та зборам (обов'язковим платежам). До місцевих податків належать: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; єдиний податок. До місцевих зборів належать: збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір. Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм стягування і порядок їхньої сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку й у рамках розміру граничних ставок, установлених законами України. Суми місцевих податків і зборів (обов'язкових платежів) зараховуються в місцеві бюджети відповідно до порядку, установленому місцевими радами, якщо інше не передбачається законами України. Система податків в Україні включає три підсистеми: 1. Підсистема оподатковування юридичних осіб (підприємств, організацій). 2. Підсистема оподатковування фізичних осіб. 3. Збори в державні цільові фонди.

Студент повинен пам’ятати, що джерелами формування цих засобів можуть виступати: по-перше, власні доходи держави, що воно одержує від виробничої й іншої форм діяльності або у виді надходжень платежів за ресурси, що, відповідно до діючого законодавства, належать державі; по-друге, податки, що виплачують юридичні і фізичні особи зі своїх доходів. Визначальною базою створення податкової системи є обсяг бюджетних витрат. З позицій організації фінансової діяльності держави податки вторинні щодо витрат. Збалансування доходів бюджету з обсягом державних витрат є метою фінансової політики держави

 

Контрольні запитання та завдання:

1. Що таке обов'язкові платежі?

2. Назвіть основні ознаки податку.

3. Визначте елементи податку.

4. Наведіть визначення податкової системи та її складові елементи.

5. Наведіть класифікацію податків.

6. Обґрунтуйте зміст понять “суб'єкт податку”, “об'єкт податку”, “податковий закон”, “податкові правовідносини”, “податкове право”.

7. У чому полягає відмінність між одиницею оподаткування та ставкою податку?

8. Використовуючи класифікацію податкової ставки, відповідно до норм чинного законодавства, наведіть характеристику її видам: базова, знижена, підвищена, тверда, часткова, пропорційна, прогресивна, регресивна, змішана.

9. Визначте зміст кадастру та способів стягування податку.

10. Обґрунтуйте зміст понять”термін сплати податку”, “податкові пільги”.

11. Обґрунтуйте зміст понять “джерело податку”, “одиниця обкладання”, “податкова ставка”.

12. Визначте відмінність між податками і неподатковими платежами.

13. Які види неподаткових платежів ви знаєте?

14. Визначте предмет податкового права.

15. Хто виступає суб'єктом податкових правовідносин?

16. Обґрунтуйте зміст понять “податковий оклад”, “податкові пільги”, “неоподатковуваний мінімум”.

17. Які методи оподаткування ви знаєте?

18. Наведіть види загальнодержавних податків та зборів (за чинним податковим законодавством).

19. Класифікуйте за видами місцеві податки та збори (за чинним податковим законодавством).

20. Розкрийте зміст та способи побудови податкової системи України.

21. Наведіть характеристику підсистемам оподаткування.

22. Керування Державною податковою службою: система та структура.

23. Визначте задачі та основні функції державних податкових органів, відповідно до правового статусу податкового органу та його структури: ДПА АР Крим, областей, міст Київа та Севастополя.

24. Визначте задачі та основні функції державних податкових органів, відповідно до правового статусу податкового органу та його структури: ДПІ по містах – обласним центром з районним поділом і містом обласного підпорядкування з районним поділом.

25. Визначте задачі та основні функції державних податкових органів, відповідно до правового статусу податкового органу та його структури: ДПІ по містах – обласним центром без районного поділу, районам у місті, містам обласного підпорядкування без районного поділу і міжрайонної та об’єднаної державної податкової інспекції.

26. Визначте задачі та основні функції державних податкових органів, відповідно до правового статусу податкового органу та його структури: по сільському районі.

27. Права, обов’язки і відповідальність державних податкових органів.

28. Посадові особи державних податкових служб і їх правовий соціальний захист.

29. Спеціальні звання посадових осіб ДПС.