Тема 3. Прямі та непрямі податки. Оподаткування прибутку підприємств

Питання для обговорення:

1. Сутність прямих, непрямих податків і внесків на соціальне страхування.

2. Основи фінансування заходів щодо соціального захисту населення.

3. Особливості податків, що відрізняють їх від зборів та інших обов’язкових платежів.

4. Ознаки податків та їх місце в доходах державного бюджету.

5. Поняття прибуткового оподаткування. Розвиток податку на прибуток у закордонних країнах.

6. Загальні положення Розділу ІІІ Податкового кодексу України “Про податок на прибуток підприємств”

7. Усунення подвійного оподаткування.

8. Відповідальність платників податків.

Теми рефератів:

1. Динамічне наповнення доходної частини Державного бюджету.
2. Порівняльний аналіз переваг та недоліків прямих і непрямих податків в Україні.
3. Пряме та непряме оподаткування в зарубіжних країнах.
4. Розмежування прямих та непрямих податків.
5. Історичний розвиток податків: епоха Стародавнього часу.
6. Історичний розвиток податків: епоха Середньовіччя.
7. Аналіз об’єктів, що входять та виключаються з валового доходу і витрат, за чинним податковим законодавством.

Методичні вказівки:

Найважливішими видами сучасних прямих податків в Україні є податок на прибуток і податок на доходи фізичних осіб. Студент повинен засвоїти, що прибутковий податок стягується з фізичних осіб, виходячи з їхніх сукупних доходів, а податок на з юридичних осіб стягується, виходячи з прибутку підприємства, одержуваної як різниця валових доходів і валових витрат підприємства. Встановлення одночасне цих двох видів прямих податків дає можливість державі охопити оподатковуванням весь створений валовий доход, прямі податки мають у своїй основі або особистість, або доходи, незалежно від джерел, або майно, незалежно від доходів. Виходячи з цих аспектів, прямі податки в економічній літературі підрозділяють на двох підгруп: реальні й особисті. Різниця між ними складається в пріоритетності платника й об'єкта оподатковування. При особистому оподатковуванні первинним виступає платник, а вторинним — об'єкт оподатковування. При реальному оподатковуванні, навпаки, первинним є об'єкт оподатковування, а вторинним — платник. У сучасних умовах найбільше поширення одержали такі особисті податки як податок на прибуток, прибутковий податок, податок на промисел. До реальних податків можна віднести податок на землю, рентні платежі, податок із власників транспортних засобів, майнові податки.

Непрямі податки часто називають непрямими, тому що ці податки є однієї з причин росту цін на споживчі товари, і сплачуються споживачами побічно у виді більш високої плати за товари, тобто відмітна ознака непрямих податків — це завуальована від щирих платників (кінцевих споживачів) форма витягу частини їхніх доходів При стягуванні непрямих податків виникають правовідносини, у яких беруть участь три суб'єкти: суб'єкт податку, носій податку і податковий орган. Формально непрямі податки стягуються по пропорційних ставках (тарифам).

Студентам необхідно опрацювати Розділ ІІІ Податкововго кодексу України і визначити податок на прибуток підприємств як прямий, внутрішній податок із сукупного доходу та зупинитися на аналізі суб'єктів подат­ку. Пам'ятати, що платниками податку є: з числа резидентів - суб'єкти підприємницької діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами; з числа не­резидентів - фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імуні­тет згідно з міжнародними договорами України або законом; філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, що не мають статусу юри­дичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, те­риторіальної громади, ведуть окремий облік своєї діяльності та мають банків­ський рахунок; постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з Джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) Функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників.

Аналізуючи об'єкт податку на прибуток підприємств, студенти повинні визначити поняття «валові витрати» відповідно до ст.ст. 138-143 Розділу ІІІ Податкововго кодексу, як суму будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Рекомен­дуються звернути увагу, що до специфіки та особливостей складу валових витрат.

Окремо в тім числі розглянути особливості оподаткування операцій особ­ливого виду, зокрема товарообмінних (бартерних) операцій, страхової діяль­ності, операцій із розрахунками в іноземній валюті, операцій з пов'язаними особами, операцій з торгівлі цінними паперами та деривативами, оподатку­вання спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, оподаткування дивідендів, операцій з борговими вимогами та зобов'язаннями, оподаткування доходів від виконання довгострокових договірних зобов'язань, оподаткування неприбуткових установ і організацій та підприємств громадсь­ких організацій інвалідів.

Необхідно також визначити зміст поняття «амортизація», під яким слід ро­зуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліп­шення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань.

Відповідь на питання про ставки податку на прибуток підприємств потрібно ґрунтувати на змісті ст. 151 Податкововго кодексу України - основна ставка податку становить 16 відсотків, з урахуванням пункту 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України: з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно — 23 відсотки; з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно — 21 відсоток; з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно — 19 відсотк ів; з 1 січня 2014 року — 16 відсотків.. За ставкою 0 відсотків прибутку від страхової діяльност і юридичних осіб. За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених статтею 160 Податкововго кодексу України

Контрольні запитання та завдання:

1. Сутність прямих податків, їх основні переваги та недоліки прямих податків
2. Наведіть визначення прямих та непрямих податків, визначте способи їх розмежування
3. Розкрийте основні види податків, виходячі з форми обкладання.
4. Визначте сутність непрямих податків, їх переваги та недоліки.
5. Визначте та обґрунтуйте поняття “носій податку” та “перекладання податку”.
6. Пряме та непряме оподаткування в зарубіжних країнах.
7. Визначте основні об’єктивні та суб’єктивні причини високого рівня оподаткування в Україні.
8. Надайте поняття оподаткування прибутку підприємств.
9. Класифікація прибуткового оподаткування та його загальна характеристика.
10. Методи оподаткування прибутку.
11. Переваги та недоліки прибуткового оподаткування.
12. Визначте загальні положення Розділу ІІІ Податкового кодексу України “Про податок на прибуток підприємств”.
13. Визначте категорії: резидент та нерезидент.
14. Платники податку на прибуток підприємств та їх характеристика.

15. Дайте загальну характеристику суб'єктам податку на прибуток підприємств. визначеними в особливому порядку.

1. Що є об'єктом оподаткування податку на прибуток підприємств?
2. Що таке валові доходи?
3. Які суми включаються до валового доходу?
4. Наведіть характеристику скоригованому валовому доходу.
5. Визначте, які об’єкти не включаються до складу валового доходу.
6. Визначте поняття «валові витрати».
7. Які суми включаються до валових витрат?
8. Які суми не включаються до валових витрат?
9. Надайте характеристику прямим та подвійному призначенню витрат.
10. Визначте податкові періоди стягування податку на прибуток підприємств.
11. Що є датою збільшення валових витрат виробництва.
12. Що є датою збільшення валових доходів виробництва.
13. Розкрийте порядок нарахування і термін сплати податку на прибуток підприємств.
14. Встановіть відповідальність платників податку на прибуток підприємств.
15. Визначте зміст поняття «амортизація».
16. Які витрати підлягають амортизації?
17. Які витрати не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу ва­лових витрат?
18. Якими є ставки податку на прибуток підприємств?
19. Наведіть особливості оподаткування операцій особливого типу.
20. Які існують правила податкового обліку податку на прибуток підприємств?
21. Визначте зміст безнадійної заборгованості.
22. Встановіть умови оподаткування нерезидентів, виробників сільськогосподарської продукції.
23. Користуючись чинним податковим законодавством, визначте спеціальні правила оподаткування прибутку підприємств.
24. Які існують способи усунення подвійного оподаткування за чинним податковим законодавством.