ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

3.1. РАСЧЕТ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ

Выручка от реализации - сумма денежных средств, поступивших предприятию за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Плановый размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

а) по каждой номенклатурной позиции (j) рассчитывается объем реализованной про­дукции в натуральном исчислении:

РП^ПЛ_j = ТП^ПЛ_j + ГП^ПЛ_Нj - ГП^ПЛ_Кj,

где ТП^ПЛ_j - объем товарной продукции по плану, шт.;

ГП^ПЛ_Нj, ГП^ПЛ_Кj - остатки готовой продукции (j) на начало и конец года по плану, шт.

б) по каждой номенклатурной позиции (j) объем реализованной продукции умножается на отпускную цену,

в) рассчитывается сумма по всем номенклатурным позициям.

где

В^ПЛ_ПР – плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг), тыс.руб.;

РП^ПЛ_j – плановый объем проданной продукции (работ, услуг) в натуральном выражении, шт.;

Ц_j – отпускная цена j-го изделия в плановом году;

n – количество номенклатурных позиций (j).

Выручка от реализации продукции определяется по номенклатуре изделий, относящихся к Вашему варианту (таблица 1.1).

Исходные данные для расчетов приведены в табл. 3.1.

 

Таблица №3.1.

Исходные данные для расчета

Вид продукции	Товарная продукция по плану, шт.	Остатки готовой продукции по плану, шт.	Отпускная цена изделия в плановом году, р. (с учетом НДС 18%)	Производственная себестоимость изделия, р.
на начало года	на конец года	в IV квартале отчетного года	среднегодовая в плановом году	в IV квартале планового года
А
Б			-
В		-
Г
Д
Е			-
Ж
И		-
К			-
Л		-
М			-
Н
О		-
П
Р
С
Т
У			-
Ф		-

 

3.2. РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРИБЫЛИ

ПРЕДПРИЯТИЯ)

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль предприятия) рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации продукций, сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов:

П_{ДО НАЛОГООБЛ} = П_РП + Д_ОП – Р_ОП. + Д_ВН – Р_ВН

где П_РП - прибыль (убыток) от реализации продукции, руб.,

Д_ОП - операционные доходы предприятия, руб.,

Р_ОП - операционные расходы предприятия, руб.,

Д_ВН - доходы по прочим внереализационным операциям, руб.,

Р_ВН - расходы по прочим внереализационным операциям, руб.

В соответствии с действующей методикой расчета основных показателей финансовых результатов расчет проводится в следующем порядке:

а) рассчитывается валовая прибыль предприятия (П_ВАЛ) – показатель, характеризующий эффективность деятельности его основных подразделений.

П_ВАЛ = (ВПР – НДС - А) - С^ПРОИЗВ_ПР

где (В_ПР-НДС-А) – выручка нетто от продаж, тыс.руб.

НДС – налог на добавленную стоимость;

А – акциз;

С^ПРОИЗВ_{ПР –} производственная стоимость планового объема проданной продукции (работ, услуг).

 

С^ПРОИЗВ_ПР рассчитывается по каждой номенклатурной позиции (j) на основании данных табл.3.1 по следующей формуле:

 

С_ПРj^ПРОИЗВ = С_ТПj^ПРОИЗВ + С_ТПНj^ПРОИЗВ - С_ТПКj^ПРОИЗВ

где С_ТПj^ПРОИЗВ – производственная себестоимость товарной продукции. Определяется умножением годового объема товарной продукции по плану (по изделию j) в натуральном выражении на среднегодовую производственную себестоимость изделия j, руб.;

С_ТПНj^ПРОИЗВ – производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планового года. Определяется умножением остатков по изделию j на начало планового года в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала отчетного года, руб.;

С_ТПКj^ПРОИЗВ – производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года (по изделию j) в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала отчетного года, руб.

Полная плановая себестоимость проданной продукции рассчитывается как:

 

С_ПР^ПОЛН = С_ПР^ПРОИЗВ + С_КОМ + С_УПР,

где С_КОМ – коммерческие расходы (затраты по сбыту продукции), руб.;

С_УПР – управленческие расходы, руб.

 

Коммерческие (С_КОМ) и управленческие (С_УПР) расходы определяются по проценту к производственной себестоимости всего планового объема проданной продукции по нормативу, определенному предприятием на основе данных отчетного года. Соответствующие нормативы приведены в табл. 3.2.

 

Таблица №3.2.

Исходные данные для расчета себестоимости и налога на прибыль

Показатель	Номер варианта
1-3	4-6	7-9	10-12	13-15	16-18	19-21	22-24	25-27	28-30	31-33	34-36
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	1,3	2,4	3,1	1,9	4,2	2,5	0,8	5,1	2,8	3,2	2,5	1,8
Ставка налога на прибыль, %

 

б) определяется прибыль (убыток) от продаж (П_ПР). этот показатель, характеризующий эффективность основной деятельности предприятия рассчитывается как разность между валовой прибылью (П_ВАЛ) и коммерческими (С_КОМ) и управленческими (С_УПР) расходами.

П_ПР = П_ВАЛ – С_КОМ - С_УПР

Сальдо операционных доходов и расходов определяется как разность между операционными доходами предприятия (общая сумма полученной выручки) и операционными расходами (затраты на ее получение)

С_ОП = Д_ОП – Р_ОП

В выручку войдут:

- проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.

- доходы от участия в прибылях других организаций;

- операционные доходы, связанные с продажей или арендой имущества предприятия: продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей.

Сальдо внереализационных доходов и расходов определяется как:

С_ВН = Д_ВН – Р_ВН,

где Д_ВН – доходы по прочим внереализационным операциям. В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной; присужденные как признанные должником штрафы, пени, неустойки; прочие внереализационные расходы.

Р_ВН – расходы по прочим внереализационным операциям. К расходам относятся суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и прочие расходы.

Исходные данные для проведения расчетов приведены в табл. 3.3.

 

Таблица 3.3

Исходные данные для расчета прибыли до налогообложения и чистой прибыли

Планируемый финансовый результат, т. руб.	Номер варианта
1-3	4-6	7-9	10-12	13-15	16-18	19-21	22-24	25-27	28-30	31-33	34-36
Прибыль от сдачи имущества в аренду
Дивиденды по ценным бумагам	-		-		-	-	-		-	-
Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях				-				-			-
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	-	-	-		-		-		-	-
Прибыль от посреднических операций и сделок	-			-		-					-
Расходы, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств	-			-	-	-		-			-

 

3.3. ПЛАНИРОВАНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между прибылью от обычной деятельности (П_ОБ) и чрезвычайными доходами (Д_ЧРЕЗВ) и расходами (Р_ЧРЕЗВ).

П_Ч = П_ОБ + Д_ЧРЕЗВ – Р_ЧРЕЗВ

Расчет проводят в следующем порядке:

а) рассчитывается сумма налога на прибыль:

Н_ПР = П_{ДО НАЛОГООБЛ} •Д_НП/100,

где Д_НП – доля налога на прибыль в налогооблагаемой прибыли отчетного года, %.

Исходные данные для расчета приведены в табл.3.2.

б) определяется прибыль от обычной деятельности (П_ОБ):

П_ОБ = П_{ДО НАЛОГООБЛ} - Н_ПР

в) исходные данные для определения чрезвычайных расходов (Р_ЧРЕЗВ) приведены в табл.3.3.

 

3.4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЧИСТОЙ (ОСТАТОЧНОЙ) ПРИБЫЛИ

За счет остаточной (чистой) прибыли предприятие финансирует следующие виды затрат:

- капитальные вложения в производственную и непроизводственную сферы;

- дивиденды и проценты на вложенный в предприятие капитал;

- отчисления в резервный фонд;

- отчисления на благотворительные цели;

- погашение кредитов инвестиционного характера;

- выплата процентов по просроченным банковским кредитам;

- средства, направляемые на потребление, не подлежащие отнесению на себестоимость продукции;

- расходы, произведенные сверх установленного законодательством лимита отнесения на себестоимость продукции (командировочные, расходы на рекламу, на подготовку кадров и др.).

Использование прибыли осуществляется списанием перечисленных затрат на соответствующие бухгалтерские счета. При этом по выбору предприятия возможен один из следующих вариантов финансирования:

а) все финансируемые затраты относятся непосредственно на прибыль;

б) из прибыли создаются фонды-посредники, а затраты относятся на эти фонды::

- фонд накопления (используется для финансирования производственного и социального развития предприятия);

- фонд потребления (используется для финансирования средств, направляемых на потребление и не относящихся на себестоимость);

- фонд социальной сферы (используется для содержания объектов соцкультбьгга).

Достоинством этих фондов является возможность контроля использования прибыли путем сопоставления величины и сроков плановых затрат с фактическими.

Возможные варианты распределения прибыли приведены в табл.3.4.

 

Таблица №3.4

Возможные варианты распределения остаточной прибыли.

Показатель	Номер варианта по списку
1-3	4-6	7-9	10-12	13-15	16-18	19-21	22-24	25-27	28-30	31-33	34-36
1. Отчисления в резервный фонд, %
2. Доля остаточной прибыли, направляемая в:
- фонд накопления
- фонд социальной сферы
- фонд потребления