Таможенную границу РФ.

 

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

 

1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации,

2) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики, лечения инфекционных заболеваний;

3) всех видов печатных изданий, получаемых библиотеками и музеями по международному книгообмену;

4) технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утверждаемому Правительством;

5) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических представительств;

6) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением нумизматики), а также ценных бумаг;

7) продукции морского промысла, выловленной, переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ;

8) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых через таможенную границу РФ для их использования в целях проведения Олимпийских зимних игр и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

 

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1) режим «выпуск для свободного обращения»- налог уплачивается в полном объеме;

2) режим «реимпорт» - налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден (суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров);

3) режимы «транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, свободная таможенная зона, свободный склад, уничтожение и отказ в пользу государства» - налог не уплачивается;

4) режим «переработка на таможенной территории» - налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки в определенный срок;

5) режим «переработка для внутреннего потребления» - налог уплачивается в полном объеме.

 

При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

1) режим «экспорт» - налог не уплачивается.

2) режим «реэкспорт» -уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику.

 

 

Статья 153- 162. Налоговая база. Порядок и особенности ее определения.

 

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

§ При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии таможенным законодательством РФ.

 

§ При применении налогоплательщиками при реализации различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

 

§ При определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

 

§ При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.

 

§ Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров).

 

§ При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет

предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

· длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;

· которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов;

· которые освобождаются от налогообложения.

 

§ При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям, на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров).

 

§ При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации(суммы субвенций (субсидий) не учитываются).

 

§ При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

 

§ Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их трансформации с учетом акцизов.

 

§ При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

 

§ Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров.

 

§ При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога). При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов. При возврате до начала поездки покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога.

 

§ Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия. Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

 

§ При передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов.

 

§ При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

 

§ При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования,

вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ.

 

§ При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется налоговыми агентами,которые обязаны исчислить,

удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

 

§ При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду принадлежащего им имуществаналоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом-арендатором имущества

отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

 

§ При реализации на территории РФ конфискованного, бесхозяйного имущества, ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 НК РФ, с учетом акцизов.

Налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные

предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

 

§ Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). За исключением операций, которые не подлежат обложению.

Статья 163. Налоговый период

Налоговый период (в т. ч. для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

 

 

Статья 164-166. Налоговые ставки.

 

Налогообложение производится по ставке 0 %при реализации:

 

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны), при условии представления в налоговые органы документов:

 

§ контракт налогоплательщика с иностранным партнером;

§ выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки;

§ таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта;

§ копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Документы представляются для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в срок не позднее 180 календарных дней, с даты помещения товаров под таможенные режимы. Срок представления документов увеличивается на 90 дней в случае, если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.

 

Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы, то указанные операции по реализации подлежат налогообложению по соответствующим ставкам.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату.

 

2) работ (услуг), связанных с производством и реализацией товаров, указанных выше.

3) работ (услуг), связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами.

 

Налогообложение производится по ставке 10%при реализации:

 

1) продовольственных товаров по спецперечню.

2) товаров для детей по спецперечню;

3) периодических печатных изданий, за исключением рекламного или эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по спецперечню.

 

Во всех остальных случаях налогообложение производится по ставке 18 %.

 

 

Если облагаемый оборот включает в себя НДС, то сумма налога должна определяться расчетным методом. Налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

 

 

Статья 166- 167. Порядок исчисления налога.

 

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с моментом определения налоговой базы.

 

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

§ день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

§ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

 

§ моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.

 

§ момент определения налоговой базы при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения определяется как день совершения указанной передачи.

 

Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

 

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

 

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.

Учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом руководителя организации и является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

 

В случае получения налогоплательщиком-изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по спецперечню), изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг).

 

 

Статья 168-169. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.