Счет-фактура.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов).

 

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

 

В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

 

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщикарасчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

 

При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

 

При реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания (выполняющими работы и оказывающими платные услуги населению), установленные требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

 

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

 

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

 

В счете-фактуре должны быть указаны:

§ порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

§ наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

§ наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

§ номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

§ наименование поставляемых товаров и единица измерения;

§ количество поставляемых товаров (работ, услуг) исходя из принятых единиц измерения;

§ цена за единицу измерения по договору без учета налога;

§ стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога;

§ сумма акциза по подакцизным товарам;

§ налоговая ставка;

§ сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

§ стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

§ страна происхождения товара;

§ номер таможенной декларации.

 

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

· порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

· наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

· номер платежно-расчетного документа;

· наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

· сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

· налоговая ставка;

· сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

 

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

 

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

 

 

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и

реализации товаров (работ, услуг)

 

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов (уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

§ приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;

§ приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.

§ приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

§ приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)

 

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

§ передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал обществ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки.

§ перехода налогоплательщика на специальные налоговые режимы. Суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

 

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

учитываются в стоимоститаких товаров (работ, услуг), имущественных прав - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;

принимаются к вычету - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

 

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

 

Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.

 

 

Статья 171-172. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов.