Налог на прибыль - раздел Философия, Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности В Системе Прямых Налогов, Действующих В Рф И Взимаемых С Предприятий, Основны...
В системе прямых налогов, действующих в РФ и взимаемых с предприятий, основным налогом является налог на прибыль. В
НК этому налогу посвящена 25 глава НК.
Налогоплательщики
Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ, признаются российские и иностранные организации, осуще-
ствляющие свою деятельность в России и получающие доходы от
источников в РФ.
Объект налогообложения
Объект налогообложения – прибыль, полученная налого- плательщиком (ст. 247 НК). Для российских организаций – полу-
ченные доходы, уменьшенные на величину произведенных рас- ходов.
Налоговая база
Налоговая база – денежное выражение прибыли, определяе- мой в соответствии со статьей 247 НК, подлежащей налогообло- жению.
Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации (продаж) и внереализационные доходы, определе- ние и состав которых перечислены, соответственно, в статьях 249 и 250 НК РФ. В соответствии с ст. 249 НК, доходом от реализа- ции признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с основной деятельностью. К ним относят доходы:
· от долевого участия в других организациях;
· в виде признанных должником и подлежащих к уплате штрафов, пеней;
· от сдачи имущества в аренду;
· прошлых лет, выявленные в налоговом периоде;
· от участия в других уставных капиталах и др.
Следует учесть, что перечень внереализационных доходов, не закрыт и все доходы, возникшие у налогоплательщика и отве-
чающие определению дохода, подлежат налогообложению.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, долж- ны быть документально подтверждены и экономически оправ-
данны (ст. 252 НК). Кроме того, они должны быть произведены
для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под экономически оправданными расходами подразуме-
ваются экономически оправданные затраты, обусловленные це-
лями получения доходов, удовлетворяющие принципу рацио- нальности. Нужно отметить, что при отнесении расходов боль-
шое внимание уделено экономической оправданности расходов.
Например, не могут быть учтены при налогообложении расходы по подбору персонала в том случае, если в результате их осуще-
ствления сотрудники не были приняты на работу.
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производ- ством и реализацией товаров, продукции, работ и услуг и внереа-
лизационные расходы.
В расходы, связанные с производством и реализацией вхо-
Дят:
· расходы, связанные с производством, хранением и дос-
авкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобре-
тением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
· расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и под- держание в исправном состоянии основных средств;
· расходы на обязательное и добровольное страхование;
· расходы на освоение природных ресурсов;
· прочие расходы, связанные с производством и реализаци-
ей.
В свою очередь, расходы, связанные с производством и реа-
ацией подразделяются на:
– материальные расходы;
– расходы на оплату труда;
– суммы начисленной амортизации;
– прочие расходы.
Внереализационные расходы (ст. 265 НК):
· штрафы, пени, неустойки;
· курсовые разницы;
· убытки прошлых лет, признанных в отчетном году;
· содержание арендованного автотранспорта;
· судебные расходы, арбитражные споры и т.д.
Налоговые ставки
Налоговая ставка налога на прибыль с 01.01.2009 г. устанав- ливается 20%. В федеральный бюджет направляется 2,5% налога на прибыль, а в бюджет субъектов РФ за – 17,5%.
Также установлены налоговые ставки на доходы, получен- ные в виде дивидендов от российских организаций иностранны- ми организациями, а также по доходам, полученным в виде диви-
дендов российскими организациями от иностранных организаций
– 15%, на доходы в виде дивидендов, полученных организациями и физическими лицами – 9%. Пониженные ставки налога –13,5 %
имеют организации, которые, начиная с 01.01.2005 г., вложили в основные средства 50 млн.руб. и более для производственных це- лей (на территории СПб). При этом выручка от реализации това-
ров собственного производства должна быть более 80% объема доходов.
Налоговый период Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев.
Следует различать налоговый и бухгалтерский учет. Нало- говый учет осуществляется в соответствии с Налоговым кодек-
сом в части отнесения доходов и расходов для определения нало- гооблагаемой прибыли. Отнесение доходов и расходов в соответ- ствии с НК были рассмотрены выше.
Все темы данного раздела:
Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности
.
Предприниматель – экономический субъект, зарегистриро- ванный в установленном порядке, который инициирует деятель-
ность по
Объекты и субъекты предпринимательской дея- тельности
Объекты ПД – все то, что способно приносить прибыль (максимальную полезность) предпринимателю. К объектам отно- сятся изготовленная продукция, в
Виды предпринимательских договоров
1. В зависимости от распределения прав и обязанностей предпринимательские договоры различаются как одно, двух и многосторонние.
В одностороннем договоре оди
Полное товарищество
Полным признается товарищество, участники которого
(полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от
Товарищество на вере
Правовое положение товарищества на вере или коммандит- ного товарищества обозначено в ст.82-86 ГК РФ.
Товарищество на вере – это товарищество, в котором наря-
Общества с ограниченной и дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с ограниченной ответствен-
ностью (ООО) определено ст. 87-94 ГК и ФЗ «Об обществах с ог- раниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
Общество с дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с дополнительной ответст- венностью определено ст. 95 ГК. По существу общество с допол- нительной (ОДО) ответственностью есть разновидность ООО и к нему применяются прав
Производственный кооператив (артель)
Правовое положение производственного кооператива опре- деляется ст. 107-112 ГК и ФЗ от 08.05.1996 г. «О производствен- ных кооперативах».
Производственный кооператив –
Акционерные общества
Правовое положение акционерного общества регулируется ст. 96-104 ГК и ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №
208-ФЗ.
Акционерное общество (АО) – это к
Органы управления акционерного общества
1. Общее собрание акционеров.
Общее собрание является высшим органом управления об- щества. К компетенции общего собрания относится внесение из-
менений и дополнений в устав, реор
Унитарные предприятия
Правовое положение государственных и муниципальных предприятий определяется ст. 113-115 ГК и ФЗ «О государствен- ных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г.
№ 161-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальный предприниматель (ИП) или «трейдер» – это лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением и несет личную ответственность за обеспеч
Государственная регистрация ИП
Государственная регистрация индивидуального предприни- мателя – акт уполномоченного федерального органа исполни-
тельной власти (МНС РФ), осуществляемый путем внесения в Единый государстве
Создание коммерческой организации
Создание коммерческих организаций включает две стадии:
учреждение и государственную регистрацию.Законодательство РФ о государственной регистрации состоит из Гражданского к
Государственная регистрация
Коммерческая организация считается созданной и приобре-
тает статус юридического лица, со дня ее государственной реги- страции (ст.51 ГК), т.е. со дня внесения соответствующей записи в еди
Единый государственный реестр юридических лиц (Ре-
естр) содержит сведения о создании, реорганизации и ликвида- ции юридических лиц (включая соответствующие документы) и
является федеральным информационным ресурсом. Кроме этого,
в
Реорганизация коммерческой организации
Реорганизация коммерческой организации может быть про-
изведена по решению учредителей или органа юридического ли- ца, уполномоченного на то учредительными документами.
Существует
Ликвидация коммерческой организации
Ликвидация коммерческой организации влечет ее прекра-
щение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреем- ства другим лицам (ст.61 ГК РФ). Ликвидация может быть доб- ровольной и п
Несостоятельность (банкротство) предпринимателей
Банкротство является необходимым элементом рыночной экономики. Оно определено самой сущностью рыночных отно- шений, которые всегда сопряжены с неопределенностью дост
Процедуры банкротства
К должнику, в отношении которого возбуждено производ- ство по делу о банкротстве, могут применяться следующие про-
цедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управлен
Понятие налогов и их функции
За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести не- которое снижение налогового бремени налогоплательщ
Функции налогов
Сущность налогов проявляется в их функциях, т.е. в дейст-
вии. Выделяют четыре функции налогов: фискальную, распреде- лительную, регулирующую, контрольную.
Фискальная функ
Элементы налогообложения
В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ (ст.17) налог считается установленным в том случае, когда зако- ном определены налогоплательщики и эл
Налог на имущество предприятий
С 1 января 2004 г. введена в действие новая 30 глава НК РФ,
регламентирующая налог на имущество организаций. По мнению специалистов, эта глава является одним из этапов перехода на налогооб
Сущность и критерии определения малого предпри- нимательства
Малое предпринимательство – это вполне самостоятельная и наиболее типичная
К субъектам малого и среднего предпринимательства
относятся внесенные в единый государственный реестр юридиче- ских лиц коммерческие организации (за исключением государст- венных и муниципальных унитарных предприятий), а также фи- зические лица, в
Основные цели и принципы государственной поли- тики в области развития малого и среднего предпринима- тельства
Государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства является частью государственной социально-экономической полити
Поддержка субъектов малого предпринимательства
Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства являются:
– заявительный порядок обращения субъектов малого и
среднего предпринимательства за оказан
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства – это система коммерческих и некоммерче- ских организаций, которые созд
Основные виды поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства
1. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего
предпринимательства.
Оказание финансовой поддержки субъектам малого и сред- него предпринимательства и организациям, образующим
Сущность предпринимательского риска
Риск –это ключевой, важнейший элемент предпринима- тельства. Наличие предпринимательского риска – оборотная сто-
рона экономической сво
Управление рисками
Эффективное управление коммерческой организацией не- возможно без эффективного управления рисками. Цель управле- ния – защита своего предприятия от рисков, которые у
Механизмы нейтрализации и снижения рисков
После выявления возможных рисков в процессе предприни- мательской деятельности, после определения факторов, оказы- вающих влияние на уровень риска, проведения оценки
Понятие интрапренерства
В теоретических исследованиях уделяется внимание не только предпринимательству, как способу ведения дел на само- стоятельной независимой основе, но и внутрифирменном
Предпосылки, потребности и условия возникнове- ния интрапренерства
На рис.11.2 обозначены предпосылки и потребности воз- никновения интрапренерства.
В крупных организациях, работающих достаточно стабиль-
но и успеш
Новости и инфо для студентов