ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Красноярский государственный торгово-экономический институт»

 

О.Ю. Дягель

ТЕОРИЯ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Утверждено Редакционно-издательским советоминститута

в качестве учебного пособия

 

Красноярск 2006

УДК 65.012.12(075.8)

ББК 65.05я73

Д 99

Рецензенты:

кандидат экономических наук, доцент, зав. кафедрой экономики и отраслей химико-лесного комплекса СибГТУ В.В. Абрамкин;

кандидат экономических наук, доцент, зав. кафедрой финансов и кредита ГОУ ВПО КГТЭИ М.А. Конищева

 

Дягель О.Ю.

Д 99 Теория экономического анализа : учеб. пособие / О.Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. –187 с.

 

В предлагаемом учебном пособии рассмотрены вопросы теоретических основ экономического анализа, раскрыта сущность и область применения приемов общего анализа, методов изучения прямой и обратной детерминированной факторной связи, методов стохастического анализа. Кроме того, приведена классификация и содержание видов экономического анализа. По каждой теме предложены тесты для проверки качества усвоения материала, а применение рассмотренных методов факторного анализа продемонстрировано на конкретном цифровом примере.

Предназначено студентам экономических специальностей всех форм обучения, а также может быть использовано при подготовке профессиональных бухгалтеров.

 

ISBN 5-98153-059-6

УДК 65.012.12(075.8)

ББК 65.05я73

ISBN 5-98153-059-6 © ГОУ ВПО «Красноярский государственный торгово-экономический институт», 2006

© Дягель О.Ю., 2006

Оглавление

Введение

Тема 1 Научная основа экономического анализа

1.1 Содержание, значение и задачи экономического анализа

1.2 Предмет, объект и метод экономического анализа

1.3 Система аналитических показателей и их классификация

1.4 Приемы экономического анализа и их классификация

Тесты для самоконтроля знаний

Тема 2 Организационная основа экономического анализа

2.1 Организация экономического анализа

2.2 Типология видов экономического анализа

2.3 Информационное обеспечение экономического анализа

Тесты для самоконтроля знаний

Тема 3 Приемы общего экономического анализа

3.1 Сравнение: сущность и область применения в экономическом анализе

3.2 Применение индексного метода при общем экономическом анализе

3.3 Прием детализации

3.4 Средние величины

3.5 Группировка и ранжирование

3.6 Относительные величины

3.7 Показатели вариации

3.8 Способы отражения аналитических данных

Тесты для самоконтроля знаний

Тема 4 Теоретическая основа факторного анализа

4.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа

4.2 Классификация факторов в экономическом анализе

4.3 Методы моделирования детерминированных факторных систем

Тесты для самоконтроля знаний

Тема 5 Приемы изучения прямой детерминированной факторной связи

5.1 Прием цепных подстановок

5.2 Прием разниц

5.3 Прием дифференциально-интегральных исчислений

5.4 Прием балансовой увязки

5.5 Прием долевого участия

Тесты для самоконтроля знаний

Тема 6 Приемы изучения обратной детерминированной факторной связи

6.1 Комплексная оценка: необходимость и условия применения

6.2 Система экономических показателей, используемых для комплексной оценки деятельности организаций

6.3 Методы комплексной оценки

6.4 Методы экспертных оценок

Тесты для самоконтроля знаний

Тема 7 Стохастическое моделирование в экономическом анализе

7.1 Сущность и задачи стохастического моделирования

7.2 Методы стохастического моделирования

7.3 Критерии оценки адекватности результатов стохастического анализа

Тесты для самоконтроля знаний

Заключение

Библиографический список

Приложение

Введение

 

В современных условиях существенно меняется роль и задачи бухгалтерской службы субъектов предпринимательства, на которую все в большей степени возлагается экономическая работа: финансовое обоснование бизнес-планов и принятия управленческих решений, оптимизация отношений с инвесторами и контрагентами организации.

В этой связи возникла необходимость переосмысления функций бухгалтера, основное значение деятельности которого заключается не просто в фиксации сложившегося результата работы, а его оценка, сопоставление всевозможных вариантов и условий развития, подготовка и обоснование комплекса мер по оптимизации результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что невозможно без формирования системы аналитических знаний и навыков. Данная система позволяет сформировать всю необходимую управленческую информацию: о расходах и доходах субъекта хозяйствования, о состоянии торгово-производственного процесса, о состоянии обязательств перед кредиторами, о состоянии рынка и т. д. Кроме того, анализ дает возможность обоснованного выбора наиболее оптимального варианта учетных технологий, который был бы адекватен стоящим целям и задачам предпринимательской деятельности.

Современный курс «Экономического анализа» состоит из таких взаимосвязанных блоков, как «Теория экономического анализа», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» и «Анализ финансовой отчетности». Причем теоретическую основу этого единого курса составляет первая его часть, позволяющая изучить и систематизировать такие вопросы экономического анализа, как его принципы, задачи, виды, предмет и метод, методические приемы, позволяющие идентифицировать резервы повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов, что нашло свое отражение в настоящем учебном пособии.

Тема 1

Научная основа экономического анализа

Содержание, значение и задачи экономического анализа

С общенаучной точки зрения анализ, который составляет основу любого экономического исследования, есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составных частей и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ позволяет понять и осмыслить имеющуюся информацию, подвергнуть ее обработке с помощью различных методов экономического исследования, выявить недостатки, ошибки, неиспользованные и перспективные резервы.

Непосредственно анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий различных отраслей является важнейшей частью и основой принятия решений на микроуровне. С помощью экономического анализа, особенностью которого в условиях рыночной экономики является изменение его задач и функций, выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятий, «узкие места», причины их образования и способы устранения.

В специальной литературе сложилось несколько следующих определений экономического анализа:

1) экономический анализ– это система специальных знаний, способствующая идентификации тенденций, присущих деятельности предприятий и организаций за анализируемый период времени, а также их экономическая интерпретация на основе сопоставления с определенными критериями оценки (данный процесс составляет сущность диагностики результатов деятельности организаций) с целью выявления «узких мест»;

2) экономический анализ– это способ познания хозяйственных процессов экономического субъекта, основанный на разложении целого на составные элементы и изучение последних в их взаимосвязи путем синтеза, т. е. объединения ранее выделенных частей объекта;

3) экономический анализ– это применение аналитических инструментов к показателям различных экономических и финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, а также с целью преобразования данных учета в экономическую информацию, всесторонне характеризующую деятельность субъекта хозяйствования.

Таким образом, содержание экономического анализа на микроуровне,которое в целом определяется его задачами и целью – это всестороннее изучение результатов деятельности предприятий и факторов их формирования, направленное на выявление резервов повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности коммерческих организаций и предприятий. В последнем обстоятельстве заключается цель экономического анализа в современных условиях хозяйствования.

Под хозяйственными резервами понимается постоянно возникающие возможности совершенствования деятельности организаций при данном уровне состояния производственных сил и производственных отношений. При этом резервы можно охарактеризовать разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможно полным их использованием за счет ликвидации потерь и непроизводительных расходов, внедрения в технологический процесс современных достижений науки и техники. Процесс формирования резервов является непрерывным, поскольку связан с совершенствованием организации и управления производством.

Резервы классифицируются по следующим признакам:

– по пространственному признаку: выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные;

– признаку времени: резервы делятся на неиспользованные (упущенные за отчетный период возможности роста), текущие (могут быть реализованы в ближайшее время) и перспективные;

– стадиям жизненного цикла изделия: предпроизводственные, производственные, эксплуатационные (гарантийные и послегарантийные);

– стадиям процесса воспроизводства: резервы в сфере производства и резервы в сфере обращения;

– характеру воздействия на результаты производства: экстенсивные, связанные с использованием в производстве объема и количества ресурсов; интенсивные, связанные с повышением эффективности использования ресурсов;

– способам выявления: явные и скрытые (явные легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности, а скрытые определяются только в ходе проведения специальных аналитических расчетов).

Успешность проведения экономического анализа, т. е. достижение его общей цели (выявление максимального количества резервов роста) определяется различными факторами, среди которых с определенной долей условности можно выделить:

во-первых, знание сущности экономических категорий, которые являются предметом исследования, а также экономических законов и принципов, действующих в условиях рыночной экономики;

во-вторых, знание системы экономических показателей, отражающих хозяйственные явления и процессы, протекающие на предприятии в рамках хозяйственно-финансовой деятельности, понимание их взаимосвязи и экономической сущности;

в-третьих, знание и правильная ориентация в системе информационной базы экономического анализа;

в-четвертых, знание и корректное использование специфических приемов и методов экономического анализа.

Выполнение всех этих требований в совокупности будет обеспечивать объективную и всестороннюю экономическую интерпретацию полученных результатов, что, в свою очередь, поможет сформировать профессиональное суждение о наличии «узких мест» в работе организации и возможностях их устранения.

В процессе достижения указанной выше цели экономического анализа решается ряд его задач, которые могут меняться, однако в целом на микроуровне можно выделить общую их совокупность, в которую входят:

1) выявление и количественная оценка тенденций развития организации на основе системы экономических, технико-организационных и социальных показателей;

2) выявление и количественное определение уровня эффективности использования ресурсов, принадлежащих организации;

3) классификация и количественное измерение влияния факторов, обусловивших изменение результатов деятельности организации;

4) выявление и систематизация «узких мест» в деятельности организации и разработка конкретных рекомендаций по устранению причин, обусловивших их образование;

5) подготовка базовых данных для планирования и прогнозирования, а также выбора оптимальных управленческих решений, их экономическое обоснование.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные задачи и цели экономического анализа, содержание которых определяется направленностью аналитического исследования и видом экономического анализа (анализ результатов хозяйственной деятельности, анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния и т. п. (подробно см. п. 2.2)).

Экономический анализ деятельности хозяйствующего субъекта, являясь элементом управляющей системы организации (в которую, помимо анализа, включены такие функции управления, как планирование, учет и принятие управленческий решений), требует знаний в следующих областях:

– бухгалтерского учета (посредством которого аккумулируется вся необходимая информационная база анализа);

– экономической теории (изучает действие экономических законов в рыночной экономике);

– микроэкономики (изучает абстрактные модели производства и обмена);

– экономики организаций (изучает и разрабатывает методы оптимального функционирования организаций);

– финансов и кредита (помогает найти оптимальное распределение денежных потоков, организовать финансовые отношения предприятия);

– менеджмента (способствует выбору оптимальной организационной и управленческой структур);

– философии (создает общенаучную основу исследований посредством использования гносеологических корней и диалектических законов);

– математики (позволяет изучить количественные соотношения);

– теории статистики (формирует совокупность статистических методов исследования явлений и процессов);

– маркетинга (обеспечивает рост и развитие предприятия посредством укрепления его конкурентных позиций) и т. д.

При этом теорию экономического анализа можно отнести к пересечению информационно-аналитических наук и экономической теории, при котором наиболее существенной является связь экономического анализа с такой смежной наукой, как бухгалтерский учет.

 

Предмет, объект и метод экономического анализа

Экономический анализ представляет собой самостоятельную науку, имеющей свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и… Под методом в широком смысле этого слова понимается способ подхода к изучению… В процессе комплексного подхода в экономическом анализе сочетаются дедуктивный и индуктивный методы исследования,…

Система аналитических показателей и их классификация

 

Узловым элементом методики экономического исследования является выбор системы показателей, через которые отражается деятельность хозяйствующего субъекта, т. е. системы количественных характеристик свойств отображаемых объектов. При этом комплексность анализа требует использование в ходе исследования целых систем показателей.

Система показателей – это совокупность взаимосвязанных абсолютных и относительных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного объекта или явления. Любая система показателей, характеризующих деятельность организации, состоит из величин двух типов: экономические и статистические (см. рис. 1.1). При этом основой при построении системы аналитических показателей являются:

– цель и задачи;

– глубина исследования и степень детализации;

– информационная база анализа.

Экономические показатели отражают результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, а также факторы их формирования. Последние, в свою очередь, могут быть классифицированы на результативные (выручка от продажи, товарная продукция, прибыль, качество продукции (товаров, работ, услуг)) и факторные показатели, которые также подразделяются в зависимости от изучаемых результативных показателей. В частности, по этому признаку выделяют:

– факторные показатели результатов хозяйственной деятельности (материальные, товарные, трудовые ресурсы, материально-техническая база);

– факторные показатели финансовых результатов (доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы, налоговые платежи в бюджет из прибыли);

– факторные показатели качества продукции (товаров, работ, услуг), к которым относят показатели конкурентоспособности продукции, технико-организационный уровень производства и качество производственного процесса

Кроме того, все факторные показатели подразделяются следующим образом:

– экстенсивные (оценивающие стоимость, объем и количество ресурсов, используемых организацией в процессе торгово-производственной деятельности);

– интенсивные (с точки зрения направления развития, характеризуют эффективность использования ресурсов, т. е. показывают соотношение полученного экономического эффекта (выручки от продажи, прибыли) с количеством или стоимостью произведенных затрат, а также средств, вложенных в формирование ресурсов, для его получения).

При этом система экстенсивных и интенсивных факторных экономических показателей может быть детализирована в разрезе групп ресурсов, задействованных в торгово-экономическом процессе объекта экономического анализа (см. об этом подробно в п. 6.2).

По своему содержанию показатели делятся на количественные (показатели, используемые для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции (товаров), др. стороны работы организации: объем реализации в руб., продажа товаров в количественном выражении (кг, шт.), процент выполнения производственной программы), структурные (или удельные, характеризующие отношение части к общему) и качественные (используют для оценки произведенной продукции и реализуемых товаров с точки зрения ее соответствия установленным требованиям, для оценки экономической эффективности: урожайность с 1 га, производительность труда)[1].

По характеру воздействия выделяют:

– прямые показатели, рост которых характеризует или способствует улучшению результатов деятельности организации, например, прибыль, операционные доходы, материалоотдача, скорость обращения товаров, фондоотдача и т. д.;

– обратные, увеличение которых отражает или приводит к ухудшению результатов деятельности, например, убыток, уровень расходов на продажу, операционные расходы, материалоемкость, время обращения товаров, фондоемкость и т. д.

По способу формирования различают:

– нормативные (норма расхода энергии, топлива и т. д.);

– плановые (данные планов);

– учетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности);

– аналитические (определяются в ходе аналитических процедур с целью оценки результатов деятельности организации).

Статистические показатели характеризуют динамику результатов деятельности хозяйствующего субъекта и их распределение во времени и пространстве, а также количественное измерение взаимосвязи показателей.

Между показателями рассмотренной системы существует тесная взаимосвязь, которая может носить несколько или один из следующих характеров:

– логическая связь (проявляется между группами показателей, классифицируемым по таким признакам, как: единицы измерения, способ воздействия, содержание);

– семантическая связь (взаимосвязь показателей по степени охвата характеристик; данные связи выделяются и фиксируются посредством классификаций и номенклатур в разрезе различных признаков);

– функциональная связь (детерминированная) и стохастическая связь (вероятностная) – подробно рассмотрены в п. 4.1. и в теме 7.

 

Приемы экономического анализа и их классификация

 

Использование адекватных методов и приемов экономического анализа, совокупность которых представляет собой его инструментарий, дает возможность объективно измерять и оценивать характер взаимосвязей, количественные параметры факторов, оказавших влияние на изменение показателей, отражающих развитие хозяйственных процессов, а на этой основе – разрабатывать и принимать экономически обоснованные управленческие решения. Для лучшего восприятия приемов их классифицируют по ряду признаков (см. рис. 1.2).

1. В зависимости от момента начала применения в науке все приемы экономического анализа подразделяют на традиционные и экономико-математические методы.

Традиционные приемы применяют с момента возникновения самой науки. К ним относятся: сравнение; средние и относительные величины; группировка; ранжирование; цепные подстановки; прием балансовой увязки и индексный метод, выделение «узких мест» и «ведущих звеньев».

С развитием вычислительной техники и проникновением математического аппарата в область экономики начали широко развиваться экономико-математические методы (метод дифференциально-интегральных исчислений, корреляционно-регрессионный анализ, дисперсионный анализ, кластерный анализ, линейное программирование, методы решения оптимизационных задач), которые позволяют: сократить сроки проведения анализа, т. е. повысить оперативность анализа; осуществлять более полный охват факторов и их влияние на результаты хозяйственной деятельности; заменить приближенные и упрощенные расчеты более точными вычислениями; решать сложные оптимизационные задачи, которые невозможно решить вручную с помощью традиционных методов. При этом все экономико-математические методы по признаку оптимальности и признаку получения точного решения делятся следующим образом:

– оптимизационные точные методы – методы, позволяющие искать единственно верное решение по заданному критерию оптимальности (к ним относят методы исследования операций, методы математического программирования, методы теории оптимальных процессов);

– оптимизационные приближенные методы – методы, позволяющие искать решение по заданному критерию оптимальности с любой степенью точности (к ним относят методы экономической кибернетики и эвристические методы);

– неоптимизационные точные методы – поиск решения ведется без критерия оптимальности, но при получении единственно верного решения (это методы элементарной математики, эконометрические методы и классические методы математического анализа);

– неоптимизационные приближенные методы – поиск решения ведется без критерия оптимальности с любой степенью точностью полученного решения (в основном, это методы математической статистики).

2. В зависимости от степени формализуемости приемов и методов (т. е. возможности описания методов с помощью математических процедур) В.В. Ковалев и О.Н. Волкова[2] выделяют формализованные (математические, количественные), применение которых основано на построении математических моделях и выражениях, строгих зависимостях и правилах, и неформализованные (качественные, логические, эвристические), которые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне на основе интуиции и человеческого опыта (например, методы экспертных оценок (см. п. 6.4), методы имитационного моделирования, метод сценариев).

3. В зависимости от характера решаемых аналитических задач все приемы, применяемые в ходе экономического анализа, можно разделить на следующие четыре группы:

– приемы общего экономического анализа (статистические методы экономического анализа): в ходе их применения дается общая предварительная оценка тенденциям развития объекта исследования. К этой группе относятся такие приемы, как детализация, сравнение, ранжирование и группировка, средние и относительные величины, индексный метод, показатели вариации, графические методы (подробно о них см. в теме 3);

– приемы изучения факторной связи: в ходе изучения факторной связи посредством оценки количественных параметров факторов выявляются основные причины изменения результативного показателя, а также определяются неиспользованные возможности улучшения результатов деятельности предприятия за отчетный период (резервы роста экономических показателей). В эту группу входят: прием цепных подстановок, прием разниц, прием дифференциально-интегральных исчислений, прием балансовой увязки, прием долевого участия, индексный метод, методы стохастического факторного анализа, методы комплексной оценки и т. д.

При этом приемы изучения факторной связи имеют свою сложную внутривидовую классификацию, структура которой зависит от характера связи результативного показателя и факторов, а также от типа задачи факторного анализа. В этой связи вопрос построения данной классификации рассмотрен в рамках темы 4;

– приемы решения оптимизационных задач (или методы теории принятия решений) [3]: с их помощью из множества возможных вариантов решения выбирают наилучший вариант при заданных ограничениях. В зависимости от методической основы и сущности применяемого алгоритма приемы данной группы делятся на методы математического программирования и методы исследования операций;

– приемы финансовых вычислений: базируются на понятии временной стоимости денег и используются в рамках финансового анализа при оценке эффективности инвестиционных проектов, операций на рынке ценных бумаг, ссудозаемных операций, при оценке бизнеса (операции дисконтирования и наращивания, приемы расчета простых и сложных процентов)[4].

 

Тесты для самоконтроля знаний по теме 1

 

1. По использованию в отраслях экономики экономические показатели могут быть классифицированы:

а) на количественные и качественные;

б) на обобщающие, частные и вспомогательные;

в) на общие и специфические.

2. Согласно методу индукции, исследование экономических процессов начинается:

а) с оценки отдельного хозяйственного факта;

б) с проведения аудита бухгалтерской отчетности;

в) с выбора оптимальных решений;

г) с изучения отчетной документации.

3. Исходя из содержания, экономические показатели могут подразделяться:

а) на общие и специфические;

б) на количественные, структурные и качественные;

в) на обобщающие, частные и вспомогательные.

4. Особенность анализа деятельности коммерческой организации в условиях рыночных отношений заключается:

а) в участии широкого круга работников;

б) в изменении инструментов анализа;

в) в противоречивости исходной информации;

г) в изменении его задач и функций.

5. По единицам измерения показателей экономического анализа могут быть сгруппированы:

а) факторный и результативный;

б) нормативные, плановые, учетные, отчетные и аналитические;

в) абсолютные и относительные.

6. Дифференциально-интегральный метод экономического анализа традиционно относится к … методам экономического анализа.

7. С точки зрения направления развития, экономические показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов, относятся:

а) к экстенсивным;

б) к ведущим;

в) к интенсивным.

8. При изучении причинно-следственных связей экономические показатели делятся:

а) на общие и специфические;

б) на обобщающие, частные и вспомогательные;

в) на факторные и результативные.

9. С точки зрения направления экономического развития, количественные факторы относятся:

а) к основным;

б) к экстенсивным;

в) к интенсивным.

10. Целью экономического анализа является:

а) оценка соблюдения планов и нормативов;

б) выявление резервов улучшения результатов деятельности организаций;

в) комплексная оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности организаций.

11.Расчленение, разложение изучаемого объекта (явления) на составляющие его отдельные части (элементы и т. д.) называется:

а) синтезом; б) анализом; в) группировкой.

12. Совокупностью конкретных приемов и методов, применяемых в процессе проведения экономического анализа в заранее определенной последовательности их использования, называют:

а) предметом экономического анализа;

б) методикой экономического анализа;

в) методом экономического анализа.

13. Выявить причины изменения результативного показателя и дать им количественную оценку позволяют:

а) приемы общего анализа;

б) приемы решения оптимизационных задач;

в) приемы факторного анализа.

14. Показатели, характеризующие эффективность использования задействованных в торгово-производственном процессе ресурсов, являются:

а) экстенсивными;

б) количественными;

в) структурными;

г) качественными.

15. Необходимой информацией для инвесторов и кредиторов, получаемой в ходе анализа, является:

а) уровень оплаты труда, наличие денежных средств для выплаты зарплаты;

б) ликвидность предприятия, качество и цена реализуемых товаров, стабильность работы организации;

в) доходность вложений, достаточность денежных средств;

г) обоснованность формирования расходов по оплате труда, полнота уплаты налогов и сборов.

16. Эвристические методы включают:

а) методы экспертных оценок;

б) методы творческого поиска;

в) метод цепных подстановок и метод разниц;

г) балансовый метод и прием сравнения.

17. Связь экономического анализа и математики проявляется:

а) в нахождении оптимального соотношения между количеством затраченных ресурсов и полученным экономическим эффектом;

б) в совместном решении управленческих задач;

в) в установлении организационных связей;

г) в изучении количественных соотношений.

18. Причинно-следственные связи экономических показателей, отражающих результаты деятельности организации, являются … экономического анализа.

19. Способ исследования причинно-следственных связей, заключающийся в изучении явлений от частного к общему, называется:

а) систематизацией; б) индукцией; в) дедукцией.

20. Экономический анализ способствует:

а) росту чистой прибыли;

б) росту выручки от продажи;

в) выявлению резервов экономического роста.

21. Основной подход к изучению хозяйственно-финансовой деятельности организаций заключается:

а) в определении «узких мест» деятельности организации;

б) в получении достоверной информации о финансовом состоянии организации;

в) в систематизации данных бухгалтерского учета;

г) в оценке системы управления организацией;

д) в комплексном изучении работы организации.

22. Хозяйственные резервы – это:

а) возможность развития организации относительно достигнутого уровня при данном состоянии производительных сил и производственных отношений;

б) разница между ресурсным потенциалом организации и достигнутым уровнем продаж;

в) возможность коммерческого развития относительно достигнутого уровня на основе использования достижений научно-технического прогресса.

23. Под методом экономического анализа понимается:

а) метод множественной корреляции;

б) аналитический метод;

в) диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов, протекающих в организации.

24. Принцип экономического анализа, заключающийся в изучении экономический явлений и процессов в их взаимосвязи:

а) регулярность;

б) объективность;

в) системность.

25. К приемам общего экономического анализа относятся:

а) сравнение, показатели вариации, относительные величины, ранжирование и группировка;

б) сравнение, метод разниц, балансовая увязка, относительные величины;

в) сравнение, относительные и средние величины, метод сумм, метод расстояний.

26. К приемам факторного анализа относятся:

а) индексный метод, сравнение, цепные подстановки, графический метод;

б) балансовая увязка, индексный метод, относительные величины;

в) цепные подстановки; корреляционно-регрессионный анализ; метод разниц.

27. Необходимой информацией для внутренних пользователей является:

а) возможность получения премий, обоснованность формирования затрат;

б) показатели эффективности деятельности и прибыльность деятельности;

в) ликвидность предприятия, качество и цена продукции;

г) наличие денежных средств для выплаты зарплаты, качество продукции.

28. Не являются принципами экономического анализа:

а) государственный подход;

б) действенность;

в) объективность;

г) научный подход;

д) профессиональный состав участников.

29. В основе оценки влияния факторов на прибыль лежит принцип:

а) индукции;

б) дедукции;

в) конкретности.

30.Эффективность использования ресурсов характеризует:

а) величину выручки от продажи в расчете на единицу потребляемых ресурсов;

б) величину физического объема продаж за период;

в) величину средств, вложенных в формирование ресурсов.

31. Совокупность специальных приемов и методов экономического анализа – это:

а) объект анализа;

б) субъект анализа;

в) инструментарий анализа.

32. Результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций отражают … показатели.

33. Динамику результатов деятельности организаций и их распределение во времени и пространстве характеризуют … показатели.

34. Прямыми экономическими показателями являются:

а) прибыль;

б) убыток;

в) скорость обращения товарных запасов;

г) материалоотдача;

д) фондоемкость.

35. Обратные экономические показатели характеризуют:

а) улучшение результатов деятельности организации;

б) сокращение эффективности использования ресурсов;

в) увеличение выручки от продажи товаров на единицу потребляемых ресурсов.

Тема 2

Организационная основа экономического анализа

Организация экономического анализа

 

Эффективность развития хозяйствующих субъектов во многом определяется качеством и объективностью полученных результатов аналитических исследований, а последнее обстоятельство, в свою очередь, зависит от уровня организации аналитической работы на предприятии. При этом организация экономического анализа на предприятии должна отвечать ряду требований, систематизация которых осуществлена в табл. 2.1.

 

Таблица 2.1

Требования, предъявляемые к организации экономического анализа

1 этап – подготовительный, который предполагает составление плана аналитической работы, сбор и проверку материалов (техническую и по существу). При этом на практике могут составляться следующие планы аналитической… 1) комплексный, обычно составляется на один год специалистом, который ответственен за организацию экономической работы…

Типология видов экономического анализа

Типология видов экономического анализа определяется, в первую очередь, его целями, методами, объектами и субъектами анализа, а также широтой… 1. В зависимости от масштаба проведения аналитических процедур выделяют: – макроэкономический анализ, объектом изучения которого является изучение экономических процессов страны или…

Информационное обеспечение экономического анализа

При этом информационное обеспечение аналитических исследований должно отвечать ряду следующих требований: – аналитичность, т. е. вся система экономической информации должна… – объективность, которая предопределяет достоверное и адекватное отражение данных о деятельности организации в системе…

Раздел 2 – отдельные показатели производственной деятельности (количество потребленной электроэнергии, данные о стоимости произведенных потребительских товаров (в соответствии с международной методологией, к ним относятся те виды товаров, большая часть выпуска которых используется для конечного потребления населением), данные о грузоперевозках, оборот оптовой торговли в фактических продажных ценах, данные об инновационной продукции (т. е. продукции, которая в течение предыдущих трех лет подвергалась усовершенствованию или вновь внедренная).

По свободным строкам раздела 2 приводятся сведения о производстве, отгрузке и остатках по каждому виду произведенной продукции, каждому виду проданных в розничной торговле товаров согласно определенному перечню (см. инструкцию).

Раздел 3 – виды оказанных услуг.

П-2 «Сведения об инвестициях» содержат информацию о вкладах средств финансового характера (раздел 1) и в нефинансовые активы (раздел 2), а также приведена информация о распределении инвестиций по источникам финансирования (раздел 3).

П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». Здесь содержится информация в следующем разрезе:

– объем прибыли или убытка за отчетный период, соответствующий период прошлого года;

– состояние расчетов в организации (дебиторская и кредиторская задолженности по их видам, в т. ч. просроченная);

– оборотные активы;

– состояние расчетов с предприятиями России и зарубежных стран.

П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», порядок ее предоставления тот же, что и формы П-1. Ее содержание:

Раздел 1 – численность и начисленная заработная плата:

– среднесписочная численность (без внешних совместителей);

– среднесписочная численность совместителей;

– данные о фонде начисленной заработной платы;

– состав выплат социального характера.

Раздел 2 – использование рабочего времени (показатели раздела 2 заполняются ежеквартально):

– количество отработанных человеко-часов с учетом сверхурочных и отработанных в праздничные и выходные дни, часами в служебных командировках, но без учета времени нахождения в ежегодных, учебных и дополнительных отпусках;

– общая численность работников, работавших неполное рабочее время по инициативе администрации;

– число человеко-часов, не отработанных работниками в связи с переводом их на неполный рабочий день.

Раздел 3 – движение работников и предполагаемое высвобождение (число принятых и уволенных, списочная численность на последнее число месяца, число вакансий).

Кроме перечисленных форм статистической отчетности, организации также составляют нижеследующие:

№ 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» – введена в действие с 01.04.1998 г. инструкцией № 32 от 21.03.1998 г. с последующими изменениями. Ее предоставляют все юридические лица по итогам за квартал. Содержит следующие разделы:

Раздел 1 – по основному виду деятельности:

– сведения о выпуске продукции (работ, услуг) (для промышленности – объем произведенной промышленной продукции; для оптовой, розничной и общественного питания – валовая прибыль соответственно оптовой, розничной и общественного питания, представляющий собой разницу между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров без НДС, акцизов и налога с продаж);

– затраты на их производство и реализацию в разрезе группировки статей по экономическому содержанию (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие); организации розничной и оптовой торговли приводят данные о расходах на продажу.

Раздел 2 – по не основным видам деятельности (приводится та же информация, что и по основному виду деятельности).

Раздел 3 – заполняется предприятиями и организациями, осуществляющими производство электрической и (или) тепловой электроэнергии и услуги по их передаче.

Раздел 4 – содержит данные об объеме продукции и затратах в целом по основным и неосновным видам деятельности.

№ 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» – составляют все юридические лица в срок до 20 января после отчетного года. Содержится следующая информация: данные о среднесписочной численности, фонде начисленной заработной платы и сумме начисленных выплат социального характера в разрезе основного вида деятельности и не основных видов, а также фонд заработной платы и выплаты социального характера работников несписочного состава.

№ 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» – составляют и представляют все юридические лица в срок до 01.04 следующего за отчетным годом. Содержит следующую информацию:

– наличие, движение и состав основных фондов в разрезе их видов по первоначальной стоимости, сумма износа, по остаточной стоимости;

– амортизация и затраты на капитальный ремонт в разрезе видов основных фондов;

– среднегодовая стоимость основных фондов;

– другие нефинансовые активы по балансовой стоимости.

№ 11-торг «Отчет об обороте кассы» – квартальная и годовая форма статистической отчетности торговых организаций. Содержит следующие данные:

– о фактическом объеме реализации товаров, в т.ч. по безналичному расчету;

– из полученной в кассу выручки – поступления наличными в погашение задолженности за товары, проданные в кредит;

– продажа товаров населению в кредит.

Для субъектов малого бизнеса предназначена специальная форма статистической отчетности – № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (ее заполнение регламентируется инструкцией Госкомстата РФ № 9 от 28.01.1999 г.). Указанную форму статистической отчетности представляют юридические лица, являющиеся субъектами малого предпринимательства (в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 чел., розничная торговля и бытовое обслуживание – 30 чел., опт и другие отрасли – 50 чел.) Сроки представления – ежеквартально нарастающим итогом за период с начала отчетного года и за соответствующий период прошлого года. Данная форма статотчетности содержит в себе следующую экономическую информацию:

– о среднесписочной численности, начисленной заработной плате, выплатах социального характера;

– объеме выпущенной продукции (выручки от продажи товаров и валовой прибыли – для торговых организаций и организаций общественного питания) по основному виду деятельности;

– объеме отгруженной продукции;

– остатках готовой продукции и товаров;

– объеме платных услуг;

– сведения о затратах на производство продукции, расходах на продажу;

– сумме прибыли или убытка за отчетный период;

– сумме инвестиций в основной капитал;

– сведения о производстве, отгрузке и реализации по видам продукции, услуг и товарам.

 

Тесты для самоконтроля знаний по теме 2

 

1. Функционально-стоимостный анализ – это:

а) определение стратегии развития организации на различные периоды времени;

б) экономическая проработка каждой функции предлагаемого новшества или конкретного изделия;

в) анализ деятельности организации, проводимый по окончанию какого-либо периода;

г) сопоставление показателей хозяйственно-финансовой деятельности организации с целью ее оценки.

 

2. Анализ, основанный на расчете абсолютных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового уровня, прошлого года и т. п.), – это:

а) горизонтальный;

б) вертикальный;

в) трендовый.

 

3. По признаку широты изучаемых вопросов выделяются следующие виды экономического анализа:

а) тематический;

б) финансово-экономический;

в) комплексный;

г) технико-экономический.

 

4. Предмет исследования в финансовом анализе:

а) финансовое состояние;

б) эффективность хозяйствования;

в) выручка от продажи и факторы ее формирования;

г) финансовые результаты;

д) структура товарного ассортимента.

 

5. Информация, содержащаяся в форме № П-2 статистической отчетности

а) финансовое состояние;

б) производство и отгрузка товаров;

в) инвестиции;

г) фонд заработной платы.

6. Установите соответствие показателей частям бухгалтерского баланса:

а) актив баланса;

б) пассив баланса;

в) арендованные основные средства;

г) имущество организации;

д) источники финансирования.

 

7. Комплексный и тематический анализ различаются … охвата объекта анализа.

 

8. Целью технико-экономического анализа является:

а) оптимизация технико-экономических параметров выпускаемой продукции;

б) оценка динамики результатов производства;

в) оценка достижений уровня качества выпускаемой продукции изделий.

9. По аспекту исследования выделяют следующие виды экономического анализа:

а) финансово-экономический;

б) управленческий;

в) внутренний;

г) внешний;

д) финансовый;

е) функционально-стоимостной;

ж) технико-экономический.

10. Стоимость, по которой основные средства отражаются в бухгалтерском балансе:

а) остаточная; б) первоначальная; в) средняя.

11. Форма статистической отчетности, составляемая субъектами малого предпринимательства:

а) 11-торг; в) ПМ;

б) П-3; г) П-1.

12. Вид анализа, который осуществляется в трех взаимосвязанных направлениях: анализ уровня производства, анализ организации производства труда и управления, анализ технического уровня выпускаемой продукции:

а) сравнительный;

б) финансово-экономический;

в) технико-экономический;

г) межхозяйственный.

 

13. Установите соответствиеинформационного содержания формам статистической отчетности

а) форма № П1; г) финансовое состояние;

б) форма № П2; д) производство и отгрузка товаров;

в) форма № П3; е) инвестиции;

ж) фонд заработной платы.

14.Товарные запасы отражаются в бухгалтерском балансе:

а) по продажной стоимости;

б) по покупной стоимости;

в) по средней стоимости.

 

15. По признаку времени проведения анализа выделяют следующие его виды:

а) предварительный;

б) текущий;

в) контрольный;

г) предплановый;

д) последующий;

е) прогнозный.

 

16. На решение оперативных задач управления коммерческой организацией направлен … вид анализа:

а) текущий;

б) оперативный;

в) экономико-математический.

 

17. Установите соответствие показателей формам бухгалтерской отчетности:

а) форма № 1;

б) форма № 2;

в) форма № 5;

г) первоначальная стоимость основных средств;

д) остаточная стоимость основных средств;

е) операционные доходы;

ж) сумма поступивших за отчетный период собственных средств.

 

18. Предмет исследования в управленческом анализе:

а) финансовое состояние и факторы его формирования;

б) финансовые результаты;

в) выручка от продажи и факторы ее формирования;

г) финансовые ресурсы.

19. Статьи актива баланса расположены по принципу … уровня ликвидности.

20. Сравнение данных по смежным периодам – это:

а) горизонтальный анализ;

б) вертикальный анализ;

в) трендовый анализ;

г) оперативный анализ;

д) ретроспективный анализ;

е) финансовый анализ;

ж) управленческий анализ.

 

21. Бухгалтерская отчетность коммерческой организации составляется для:

а) целей государственного контроля эффективности деятельности организаций;

б) целей налогообложения;

в) внешних и внутренних пользователей с целью предоставления информации о финансовом состоянии и финансовых результатам.

22. Технико-экономический анализ наиболее эффективен на следующем этапе жизненного цикла товара:

а) этапе эксплуатации;

б) этапе проектирования производства товара;

в) этапе производства товара.

 

23. Материалы проводимых ревизий и проверок относятся к … источникам анализа:

а) планово-нормативным;

б) первичным;

в) учетным;

г) внеучетным;

д) статистическим.

24. На определение возможных значений хозяйствования организации в будущем направлен … анализ:

а) экономико-математический;

б) перспективный;

в) текущий;

г) оперативный;

д) отраслевой.

 

25. Непременным условием для проведения сравнительного анализа является:

а) правильная группировка сравниваемых объектов;

б) наличие данных за предыдущий период;

в) наличие базисных данных;

г) сопоставимость данных.

26. По характеру принимаемых решений экономический анализ подразделяется:

а) предварительный, текущий и заключительный

б) оперативный, ретроспективный и перспективный

в) предварительный, последующий и итоговый

 

27. Информация, используемая в процессе технико-экономического анализа:

а) на срок окупаемости затрат;

б) на параметры технологии производства и параметры государственных отраслевых стандартов;

в) на обобщающие показатели группы однотипных предприятий;

г) на данные государственной статистической отчетности.

28. Позволяет проанализировать структуру активов и пассивов баланса:

а) анализ относительных показателей;

б) трендовый анализ;

в) вертикальный анализ.

 

29. По преобладающим методам выявления резервов экономического роста выявляют следующие виды анализа:

а) внутренний;

б) функционально-стоимостной;

в) социально-экономический;

г) сравнительный;

д) внутрихозяйственный;

е) многофакторный.

 

30. При изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет применятся следующий вид анализа:

а) трендовый;

б) вертикальный;

в) горизонтальный.

 

31. Порядок формирования финансовых результатов деятельности коммерческой организации отражается в форме № … бухгалтерской отчетности.

 

32. Общая тенденция изменения результатов деятельности организации выявляется в ходе … экономического анализа, а количественная оценка причин их изменения – в ходе … экономического анализа.

Тема 3

Приемы общего экономического анализа

 

Сравнение: сущность и область применения в экономическом анализе

Первый универсальный логический прием экономического анализа, который позволяет дать предварительную оценку достигнутых результатов… Сравнение – это действие, с помощью которого устанавливается сходство и… В экономическом анализе сравнения используют для решения всех задач как основной или вспомогательный способ. В…

Применение индексного метода при общем экономическом анализе

В рамках общего экономического анализа результатов деятельности организации при изучении динамики какого-либо показателя применение данного метода… В основе расчетов лежит использование формулы индивидуального индекса цен,…  

Прием детализации

Детализация – это разбиение (расчленение) анализируемых экономических явлений на составные элементы с целью выделения в них существенного и… Показатели, описывающие изучаемое явление, в зависимости от его сложности, от… – временному признаку (выявляет динамику и ритмичность изменения хозяйственных процессов; например, разбиение годовой…

Средние величины

Средняя величина – это обобщающая величина изучаемой качественно однородной (но количественно отличающейся) совокупности, выражающая типичный… Выбор вида средней величины определяется содержанием исчисляемого показателя и… 1. Средняя арифметическая простая – чаще всего используется для усреднения интервальных показателей и представляет…

Анализ уровня квалификации работников производства на предприятии общественного питания

Примечание: методика расчета . По плану: . Фактически: .

Группировка и ранжирование

Обоснованное использование средних величин в экономическом анализе, их смысловая нагрузка определяются группировкой исходной информации. Группировка представляет собой объединение единиц изучаемой совокупности в… В зависимости от поставленных задач группировки подразделяются на следующие виды:

Таблица А – Исходные данные по объединению, тыс. руб.

№ пред.	Выручка от продажи товаров	Сумма расходов на продажу
А
	1 557,0	96,7
	308,0	18,8
	626,0	53,2
	2 917,0	196,9
	630,0	50,4
	1 732,0	69,8
	1 106,0	70,8
	1 254,0	75,1
	4 812,0	194,8
	902,0	48,3
	1 664,0	108,2
	1 755,0	95,4
	474,0	37,5

Таблица Б - Анализ зависимости уровня расходом на продажу от размера выручки от продажи товаров по торговому объединению за отчетный период

Группы структурных подразделений по объему выручки от продажи	Кол-во магазинов	Выручка от продажи товаров	Расходы на продажу
всего по группе, тыс. руб.	в среднем на одно предприятие, тыс. руб.	всего по группе, тыс. руб.	в среднем на одно предприятие, тыс. руб.	уровень в % к выручке от продажи
А			3 (2:1)		5 (4:1)	6 (5:3)·
1. До 500 тыс. руб.		782,0	391,0	56,3	28,2	7,2
2. От 501 до 1 000 тыс. руб.		2 158,0	719,3	151,9	50,6	7,0
3. От 1001 до 1 500 тыс. руб.		2 360,0	1 180,0	145,9	73,0	6,2
4. От 1 501 до 2 000 тыс. руб.		6 708,0	1 677,0	370,1	92,5	5,5
5. Свыше 2 001 тыс. руб.		7 729,0	3 864,5	391,7	195,9	5,1

Таким образом, проведенные аналитические расчеты дают основание сделать вывод о том, что между размером выручки от продажи товаров и расходами на продажу наблюдается обратно пропорциональная зависимость, т.е. с увеличением товарооборота прослеживается относительное сокращение расходов на продажу, что выражено в уменьшении их уровня с 7,2 % (по группе предприятий с размером выручки от продажи до 500 тыс. руб. до 5,1 % (по группе предприятий с размером выручки от продажи свыше 2 001 тыс. руб.), что оценивается положительно, так как создает предпосылки для роста финансовой отдачи результатов торговой деятельности крупных предприятий.

Относительные величины

Содержание, задачи и познавательное значение количественных соотношений определяют виды относительных величин, применяемых в экономическом… 1. Относительные величины динамики – используются для характеристики…  

Анализ динамики выручки от продажи товаров по торговой организации за ряд лет

Примечания. 1. Базисный индекс цен (стр.3) за каждый год определяется перемножением цепного индекса за текущий и предшествующие годы. 2. Расчет среднегодового темпа роста (стр. 7): . 3. Расчет среднегодового абсолютного прироста (стр. 8): .

Показатели вариации

Для изучения степени колеблемости явления (т. е. степени отклонения ожидаемого значения от средней величины) во времени и пространстве используются… – размах вариации (R):

Способы отражения аналитической информации

Табличный способ предполагает отражение аналитического материала в простых, группировочных и комбинированных таблицах. Таблица – это форма наиболее… Графический способ представляет собой масштабное отражение функций,… Основные формы графиков, которые используются в экономическом анализе, – это диаграммы, которые классифицируются по…

Тесты для самоконтроля знаний по теме 3

 

1. Темп прироста показателя Т рассчитывается:

а) Т₀ : Т₁ · 100 % - 100 %;

б) Т₁ : Т₀ · 100 %;

в) Т₁ : Т₀ · 100 % - 100 %.

 

2. Темп прироста показателя равен (базисное значение 3 400, отчетное – 3 900):

а) 1,15 %; б) 115 %; в) 15 %; г) 87,2 %.

3. Вид средней величины, с помощью которой определяют среднегодовой темп роста:

а) средняя геометрическая;

б) средняя арифметическая простая;

в) средняя хронологическая.

4.Формула для расчета средней хронологической:

а) = ;

б) = (1/2х₁ + х₂ + ... + 1/2 х_n): n;

в) = (1/2х₁ + х₂ + ... + 1/2х_n): (n – 1);

г) = (х₁ + х₂ + ... + х_n): n.

5. Объединение единиц изучаемой и качественно однородной совокупности в группы – это … .

6.Индекс цен равен (уровень цен в отчетном году вырос по сравнению с базисным на 50 %):

а) 1,05;

б) 1,5;

в) 150;

г) 105.

 

7. Разбиение выручки от продажи товаров на выручку за 1,2, 3 и 4 кварталы отчетного года является примером:

а) детализации исходной информации;

б) систематизации и классификации данных;

в) группировки данных;

г) построение аналитических таблиц.

 

8. Сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов позволяет определить:

а) динамику и тенденции развития предприятия;

б) причины невыполнения плана;

в) место данного предприятия среди сравниваемых.

9. Товарооборот прошлого года в ценах отчетного равен (товарооборот за предшествующий год – 2 700 тыс. руб., товарооборот отчетного года – 3 300 тыс. руб., изменение цен – (+20 %)):

а) 2 750 тыс. руб.;

б) 2 250 тыс. руб.;

в) 3 240 тыс. руб.;

г) 2 754 тыс. руб.

10. Приемы экономического анализа, с помощью которых определяют изменение показателя в динамике:

а) сравнение;

б) абсолютных разниц;

в) относительные величины динамики;

г) относительные величины структуры;

д) цепные подстановки.

11.Показатели, характеризующие структуру экономического явления:

а) уровни; б) индексы; в) удельные веса.

 

12. Диаграммы, позволяющие выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя:

а) графики связи;

б) динамические;

в) структурные (секторные).

 

13. Ранжирование – это:

а) обобщающая величина изучаемой совокупности;

б) объединение единиц изучаемой совокупности качественно однородной группы;

в) упорядочивание ряда показателей.

 

14. Коэффициент равномерности определяется по формуле:

 

а) %;

б) ;

в) 100 % - ν.

15. Среднее квадратическое отклонение (СКО) определяется по формуле:

а) %;

б) ;

в) 100 % - ν.

 

16. Для характеристики разброса (вариации) значений изучаемого показателя во времени и пространстве используют прием:

а) сравнения;

б) относительных величин;

в) величин равномерности;

г) средних величин.

 

17. Диаграммы, изображающие изменения показателей за анализируемые промежутки времени:

а) структурные (секторные);

б) графики связи (линейные графики);

в) динамические.

18. Для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений, филиалов) по различным показателям используется … анализ:

а) многомерный; б) трендовый; в) одномерный.

 

19. Виды сравнений, применяемые в экономическом анализе, классифицируются:

а) на плановые, отчетные, внутриотраслевые, международные;

б) на внутрихозяйственные, внутриотраслевые, межотраслевые, периодические, нормативные;

в) на базисные, нормативные, между однотипными организациями, международные, с предприятием будущего.

 

20. Аналитические сравнения делятся на виды по следующему признаку:

а) аспекту сравнения;

б) виду измерителей;

в) сравниваемым ресурсам;

г) масштабу сравнения.

 

21. Средняя стоимость основных фондов при наличии данных на первое число каждого месяца рассчитывается по формуле:

а) средней арифметической взвешенной по числу дней в периоде;

б) средней геометрической;

в) средней арифметической простой;

г) средней хронологической.

 

22. Группировки в экономическом анализе применяются для:

а) обобщения типизации явлений и изучения характера связи и взаимозависимости между показателями, явлениями и процессами;

б) изучения характера связи и взаимозависимости между показателями, явлениями и процессами, содержания средних величин и выявления влияния на них отдельных единиц;

в) обобщения явлений и расчета научно-обоснованных средних величин.

 

23. Обобщающая величина изучаемой совокупности, выражающая типичный уровень изучаемого признака – это:

а) относительная величина;

б) абсолютная величина;

в) средняя величина.

 

24. Отношение абсолютных величин изучаемого явления друг к другу – это … величина.

 

25. Величины, характеризующие отношение частей целого друг к другу – это:

а) средние величины;

б) относительные величины сравнения;

в) относительные величины структуры;

г) относительные величины координации.

 

26. Величины, характеризующие отношение одних и тех же экономических показателей, рассчитанных по двум однотипным предприятиям:

а) средние величины;

б) относительные величины сравнения;

в) относительные величины структуры;

г) относительные величины координации.

 

27. Действие, с помощью которого устанавливается сходство и различие явлений объективной действительности, – это прием … .

Тема 4

Теоретическая основа факторного анализа

Понятие, типы и задачи факторного анализа

В ходе общего анализа выявляются абсолютное и относительное изменение по исследуемому показателю. Далее в ходе углубленного изучения необходимо… Результативный показатель – это экономический показатель, являющийся предметом… Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину…

Классификация факторов в экономическом анализе

 

Показатели, характеризующие результативный показатель, т. е. участвующие в аналитической задаче как его характеристики, называются факторными показателями. Понятие «фактор» – одно из основных в экономическом анализе. В ходе аналитических исследований под фактором понимают условия, необходимые и определяющие данный хозяйственный процесс, а также причины, оказывающие влияние на результат этого процесса. Факторы классифицируются по определенным признакам, что позволяет глубже разобраться в сущности хозяйственных процессов, т. е. оценить влияние каждого фактора в формировании изучаемых результативных показателей.

Все факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, с точки зрения характера этого воздействия, подразделяются следующим образом:

– основные (оказывают доминирующее влияние) и второстепенные (оказывают менее заметное влияние);

– объективные (не зависят от усилий и результатов работы коллектива) и субъективные (зависят от деятельности отдельных людей и организации);

– общие (характерны для всей отрасли) и специфические (действуют в условиях отдельной отрасли или организации);

Рис. 4.2. Классификация приемов факторного анализа

– постоянные (оказывают непрерывное влияние на результаты деятельности организации) и переменные (носят нерегулярный, разовый характер воздействия);

– экстенсивные (связаны с количественным приростом результативного показателя) и интенсивные (характеризуют качественные изменения);

– внутренние и внешние: классифицируются по различным признакам[8], в частности, выделяют: природные и социально-экономические (способствующие лучшему использованию ресурсов предприятия, носят внешний характер) и производственно-экономические (характеризующие использование хозяйственных ресурсов предприятия, носят внутренний характер).

Группа производственно-экономических факторов является центральной в экономическом анализе, так как характер влияния данных факторов во многом обусловливает образование резервов роста эффективности хозяйствования организаций.

Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов (например, производительность труда одного работающего, зависящая от структуры рабочей силы и производительности труда основной категории работающих), но есть и такие, которые дальнейшей детализации не подлежат (например, продолжительность рабочего дня). В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (одноэлементные).

Факторы, оказывающие непоследовательное влияние на результативные показатели, называются факторами прямого воздействия (выступают предметом исследования при одноступенчатом факторном анализе), а факторы, влияющие через посредничество других, – косвенными (выступают предметом исследования при многоступенчатом факторном анализе). При этом в зависимости от степени опосредованности влияния различают факторы первого, второго, третьего и т. д. порядка, т. е. факторами первого порядка являются факторы прямого воздействия (например, влияние выручки от продажи на прибыль), а косвенные факторы – это факторы второго порядка и т. д. (например, влияние среднегодовой стоимости товарных запасов и эффективности их использования на выручку от продажи, которая, в свою очередь, оказывает воздействие на динамику прибыли от продажи).

Систематизация влияния факторов на результативный показатель и подсчет резервов роста осуществляется на основе построения (моделирования) факторных систем.

Методы моделирования детерминированных факторных систем

Одним из основных методов взаимосвязанного изучения факторов является создание моделей факторных систем. Факторная система – это совокупность факторных и результативного признаков,… Создать факторную систему означает представить результативный показатель в виде алгебраической суммы, произведения или…

Примеры типов детерминированных факторных моделей

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
	Аддитивная	Зн + П = Зк + Вп + Р	Зн, Зк – остатки товарных запасов на начало и конец анализируемого периода; П – поступление товаров за период; Вп – прочее выбытие товаров; Р – сумму реализации товаров за период	Уравнение товарного баланса
ВНА + ОБА = СК + ДЗС + +КЗС	ВНА – внеоборотные активы; ОБА – оборотные активы; СК – собственный капитал; ДЗС – долгосрочные заемные средства; КЗС – краткосрочные заемные средства	Уравнение бухгалтерского баланса
ЧП=ПДН + ОНА - ОНО – – ТНП	ЧП – чистая прибыль (убыток), ОНА – отложенные налоговые активы, ОНО – отложенные налоговые обязательства, ТНП – текущий налог на прибыль	Факторная модель чистой прибыли (убытка)
ПДН=ПП+СОР +СВРР + СЧР	ПДН – прибыль (убыток) до налогообложения; СОР – сальдо операционных результатов ( разность между операционными доходами и операционными расходами); СВРР – сальдо внереализационных результатов (разность между внереализационными доходами и внереализационными расходами); СЧР – сальдо чрезвычайных результатов	Факторная модель прибыли (убытка) до налогообложения
Rп = -	Rп – уровень рентабельности продаж; – средний уровень валовой прибыли; – средний уровень расходов на продажу	Факторная модель рентабельности продаж, описывающая ее зависимость от среднего уровня валовой прибыли и среднего уровня расходов на продажу

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
	Мультипликативная	ВР =	ВР – выручка от продажи товаров, – средняя стоимость товарных запасов, С – скорость обращения товаров	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от средней стоимости товарных запасов и эффективности их использования
ВР =	– средняя стоимость основных фондов; Ф – фондоотдача	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от средней стоимости основных фондов и эффективности их использования
ПТ = (d окр ·ПТокр):100 %	ПТ – производительность труда одного работающего; d окр – удельный вес среднесписочной численности основной категории работающих; ПТокр – производительность труда основной категории работающих	Факторная модель, описывающая зависимость эффективности использования трудовых ресурсов от структуры рабочей силы и эффективности труда основной категории работающих
ВР =( · d окр · ПТокр):100%	– среднесписочной численности работающих	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от среднесписочной численности работающих, структуры рабочей силы и эффективности труда основной категории работающих
ВР = S·Н	S – размер торговой площади; Н – нагрузки на 1 м2 торговой площади	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от размера торговой площади и эффективности ее использования

Продолжение табл. 4.1

Продолжение табл. 4.1

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
		ВР = · К · П ·ПТчас	К – количество рабочих дней, П – продолжительность рабочего дня; ПТчас – среднечасовая производительность труда одного работающего	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от среднесписочной численности работающих, фонда рабочего времени и эффективности использования трудовых ресурсов
ВР =	- средняя стоимость оборотных средств, СОБА – скорость обращения товаров	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от средней стоимости оборотных активов и эффективности их использования
ТП = МЗ·М	ТП– товарная продукция, МЗ – стоимость материальных затрат; М – материалоотдача	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности производственной организации от стоимости произведенных материальных затрат и эффективности использования материальных ресурсов
ПП = ВР · Rп:100 %	ПП - прибыли от продажи; Rп – уровень рентабельности продаж	Факторная модель, описывающая зависимость финансового результата основного вида деятельности от выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и уровня рентабельности продаж
ВП = ВР ·:100 %	ВП – сумма валовой прибыли	Факторная модель, описывающая зависимость суммы валовой прибыли от результата хозяйственной деятельности и доли реализованной торговой наценки в обороте торговой организации

Окончание табл. 4.1

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
		РП = ВР · :100%	РП – сумма расходов на продажу	Факторная модель, описывающая зависимость суммы расходов на продажу от результата хозяйственной деятельности торговой организации и доли расходов на продажу, приходящихся на реализованные товары, в обороте организации
	Кратная	ФВ = :	ФВ – фондовооруженность	Факторная модель, описывающая зависимость обеспеченность трудового процесса основными средствами, от среднегодовой их стоимости и среднесписочной численности работающих
Rд=ЧП : ВР · 100 %	Rд – уровень рентабельности деятельности	Факторная модель, описывающая зависимость финансовой отдачи деятельности организации от результата ее хозяйственной деятельности и абсолютного размера конечного финансового результата деятельности
	Смешанная (комбинированная)	ПП = ВР · (- ):100%	см. выше	Факторная модель, описывающая зависимость прибыли от продажи от результата хозяйственной деятельности, доли реализованной торговой наценки и доли расходов на продажу в обороте торговой организации
RА = ЧП: (+)·100%	RА – уровень рентабельности активов, – средняя стоимость внеоборотных средств	Факторная модель, описывающая зависимость финансовой отдачи средств, вложенных в формирование имущества, от их средней стоимости по отдельным видам хозяйственных ресурсов и суммы чистой прибыли

Применительно к классу детерминированных факторных кратных систем используются следующие основные приемы моделирования:

1)метод удлинения исходной факторной системызаключается в разложении числителя кратной модели на составляющие его факторы с последующим получением развитой факторной модели аддитивного вида;

2)метод формального разложения исходной факторной системызаключается в разложении знаменателя исходной факторной системы кратного вида на составляющие его факторы с получением конечной факторной системы комбинированного вида;

3)метод расширения исходной факторной системыпредполагает умножение и числителя, и знаменателя кратной модели на один и тот же экономический показатель с последующим получением конечной факторной системы мультипликативного вида;

4)метод сокращения исходной факторной системыи числитель, и знаменатель исходной факторной модели делятся на один и тот же экономический показатель с получением развитой факторной системы того же кратного вида, но с другим составом факторов.

Примеры апробации вышерассмотренных методов моделирования детерминированных факторных систем рассмотрены нами в табл. 4.2.

Для моделирования детерминированных моделей мультипликативного вида используют прием детализации или расчленения (см. п. 3.3). При этом следует иметь в виду, что с целью преобразования какой-либо факторной системы могут последовательно использоваться несколько разных методов моделирования, но при этом формирование абстрактных конструкций должно быть исключено.

 

Таблица 4.2

Примеры применения методов моделирования кратных детерминированных факторных моделей

№ п/п	Метод моделирования	Исходная факторная модель результативного показателя	Процесс моделирования	Условные обозначения
1.	Метод удлинения	Rп = ПП: ВР · 100 %	Rп = ПП: ВР ·100 % = (ВП-РП):ВР · 100 % = ВП:ВР ·100 % - РП:ВР·100 % = – (для организаций торговли)	Rп – уровень рентабельности продаж, ПП – прибыль от продажи, ВР – выручка от продажи, ВП – сумма валовой прибыли, РП – сумма расходов на продажу, – средний уровень валовой прибыли, – средний уровень расходов на продажи
Rп = ПП: ВР ·100 % = (ВР-З):ВР ·100 % = ВР:ВР ·100 % - З:ВР·100 % = 100 – (для организаций производственной сферы)	З – сумма затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг), – средний уровень затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг)
	Метод формального разложения	RА = ЧП:· 100 %	RА = ЧП:·100% = = ЧП: (+ ) ·100 %	RА – уровень рентабельности активов, ЧП – чистая прибыль, – средняя стоимость активов, – средняя стоимость внеоборотных активов, – средняя стоимость оборотных активов
Rд = ЧП:ВР ·100 %	Rд = ЧП:ВР ·100 % = ЧП: (ВРроз + ВРопт)·100 %	ЧП – чистая прибыль, ВРроз – выручка от розничной продажи товаров; ВРопт – выручка от оптовой продажи товаров

Окончание табл. 4.2

№ п/п	Метод моделирования	Исходная факторная модель результативного показателя	Процесс моделирования	Условные обозначения
	Метод расширения	ПТ = ВР:	ПТ = ВР: = (ВР: ) ·(:) = (ВР: )· (:) = Фо · Фв,.	ПТ – производительность труда, – среднесписочная численность работающих, – средняя стоимость основных фондов, Фо- фондоотдача, Фв – фондовооруженность
ПТ = ВР:	ПТ = ВР: = ( ВР: )·( ·) = ( ВР: )·( ·) = d окр ·ПТокр	– среднесписочная численность основной категории работающих, d окр – доля среднесписочной численности основной категории работающих; ПТокр – производительность труда основной категории работающих
Ф = ВР:	Ф = ВР: = (ВР: )·(:) = (ВР: )·(:) = Фа·dа	– средняя стоимость основных фондов; – средняя стоимость активной части основных фондов; Ф – фондоотдача; Фа – фондоотдача активной части основных средств
RА = ЧП:· 100 %	RА = ЧП:·100% = ((ЧП:) · (ВР:ВР))·100% = ((ЧП:ВР) ·100%) · (ВР:) = Rд·Са	Са – скорость обращения активов
	Метод сокращения	RОС = ПП : ·100	RОС = ПП : ·100= ((ПП : ВР) · 100 %): (:ВР) = Rп: Фе,	RОС – уровень рентабельность основных средств, Фе – фондоемкость
RА = ЧП:·100 %	RА = ЧП:· 100% = ЧП / (+ ) ·100% = (ЧП / ВР) : (/ВР + /ВР)·100% = Rд : (ФеВНА + КзОБА)	ФеВНА – фондоемкость внеоборотных активов; КзОБА – коэффициент закрепления оборотных активов

 

Тесты для самоконтроля знаний по теме 4

 

1. Зависимость товарооборота от эффективности использования товарных запасов определяется моделью:

а) комбинированного типа;

б) мультипликативного типа;

в) аддитивного типа;

г) кратного типа.

2. Установите соответствие выражений методам, которые были использованы для преобразования факторных систем:

а) ; б) в) ;

г) метод формального разложения; д) метод сокращения; е) метод расширения; ж) метод удлинения.

 

3. Укажите последовательно тип модели взаимосвязи результативного и факторных показателей: y = a : Sx_i; y = a + b + c; y = Sx_i; y = a – b:

а) кратная, аддитивная, мультипликативная, комбинированная;

б) комбинированная, аддитивная, аддитивная, аддитивная;

в) комбинированная, аддитивная, мультипликативная, аддитивная.

4. Тип модели, характеризующей зависимость прибыли от таких факторов, как выручка от продажи товаров и рентабельность:

а) мультипликативный;

б) кратный;

в) аддитивный;

г) в формализованном виде представить нельзя.

5. Стохастическое моделирование хозяйственной деятельности осуществляется в рамках … анализа:

а) функционально-стоимостного;

корреляционно-регрессионного.

б) сравнительного;

в) общего.

 

6. Задача оценки влияния эффективности использования товарных запасов на изменение товарооборота является … факторным анализом.

7.Связь, при которой каждому значению факторного показателя, соответствует единственное значение результативного показателя называется ….

 

8. Аддитивная модель представляет собой:

а) частное отделение делимого и делителя;

б) произведение сомножителей;

в) алгебраическую сумму.

 

9. Аддитивная форма связи – это:

а) связь между результативными показателями и факторными функционального характера, а их размерность совпадает;

б) связь между результативными и факторными показателями представлена в виде суммы, а все они выражены в одних измерителях;

в) связь результативного показателя может быть представлена как сумма факторных показателей, которые должны быть выражены абсолютными величинами.

10. Факторный анализ заключается:

а) в количественном измерении влияния отдельных факторов на результативный показатель с последующими выводами и предложениями;

б) в количественном измерении влияния на факторы отдельных показателей с последующими выводами и предложениями;

в) в оценке динамики результативного показателя за ряд периодов.

 

11. Выражение А = (a · в): с является … моделью:

а) мультипликативной;

б) комбинированной;

в) аддитивной.

 

12. Жестко детерминированная связь между результативным и факторными показателями проявляется:

а) в среднем числе наблюдений;

б) в каждом случае;

в) в единичных случаях.

 

13. Моделирование детерминированных кратных моделей осуществляются с целью:

а) повышение аналитичности существующих моделей;

б) упрощение их аналитической обработки;

в) количественной оценки влияния факторов.

 

14. Метод моделирования, используемый для получения мультипликативной модели, описывающей зависимость производительности труда от фондоотдачи и фондовооруженности:

а) удлинения;

б) сокращения;

в) расширения;

г) суммы мест;

д) формального разложения.

15.Оценка влияния эффективности использования товарных запасов и их среднего размера на изменение товарооборота – это:

а) обратный детерминированный факторный анализ;

б) прямой детерминированный факторный анализ;

в) обратный стохастический факторный анализ;

г) прямой стохастический факторный анализ.

16. Установите соответствие показателей группам факторов по характеру влияния на хозяйственную деятельность организации:

а) первичный фактор; б) вторичный фактор;

в) фондоотдача; г) обновление материально-технической базы; д) уровень расходов на продажу.

 

17. Установите соответствие показателей группам факторов по характеру влияния на хозяйственную деятельность организации:

а) экстенсивный фактор; б) интенсивный фактор;

в) скорость обращения товаров; г) количество структурных подразделений; д) покупательская способность населения.

 

18. Факторная модель, являющаяся результатом преобразования следующих зависимостей: Т=и Т=(Т – товарооборот, – среднегодовая стоимость основных фондов, Ф – фондоотдача, а – активная часть основных средств, d – удельный вес):

а) Т= ; Т= а · da · Фа;

б) Т= .

19. Процесс построения аналитического выражения, описывающего зависимость результативного показателя от совокупности факторов, называется:

а) оценкой влияния факторов;

б) моделированием факторных систем;

в) общим анализом.

 

20. К методам непоследовательного элиминирования факторов принадлежит метод:

а) индексный; в) дифференциально-интегральный;

б) долевого участия; г) абсолютных и относительных разниц.

 

21. Элиминирование применяется при следующем методе:

а) цепных подстановок; в) сравнения;

б) балансовый; г) относительные величины.

 

22. Процедура разложения числителя исходной факторной модели на составляющие элементы, применяемая при моделировании детерминированных факторных систем, характеризует метод:

а) сокращения; в) удлинения;

б) формального разложения; г) расширения.

 

23. Процедура умножения числителя и знаменателя исходной факторной модели на один и тот же экономический показатель, применяемая при моделировании детерминированных факторных систем, характеризует метод:

а) сокращения; в) удлинения;

б) формального разложения; г) расширения.

24. Метод моделирования, используемый для получения аддитивной модели рентабельности продаж, описывающей ее зависимость от уровня валовой прибыли и уровня расходов на продажу:

а) удлинения; в) сокращения;

б) расширения; г) формального разложения.

 

25. Метод моделирования, используемый для получения мультипликативной модели рентабельности активов, описывающей ее зависимость от рентабельности деятельности и скорости обращения активов:

а) удлинения; в) сокращения;

б) расширения; г) формального разложения.

 

26. Процедура разложения знаменателя исходной факторной модели на составляющие элементы, применяемая при моделировании детерминированных факторных систем, характеризует метод:

а) сокращения; в) удлинения;

б) формального разложения; г) расширения.

 

27. В жестко детерминированной модели изменение фондоотдачи зависит от соотношения:

а) трудоемкости продукции и фондовооруженности труда;

б) производительности труда и фондовооруженности труда;

в) фондовооруженности труда и производительности труда.

Тема 5

Приемы изучения прямой детерминированной факторной связи

Для количественного измерения конкретного воздействия факторов на результативные показатели, а следовательно, и выявления резервов роста результатов… Существует определенный общий алгоритм проведения прямого детерминированного… 1. Определение результативного и факторных показателей на основе изучения причинно-следственных связей экономических…

Прием цепных подстановок

Прием цепных подстановок является универсальным приемом изучения прямой детерминированной факторной связи, так как его применение возможно для… Сущность данного метода заключается в последовательной замене базисной… Последовательность замены факторов вытекает из характера взаимосвязей факторных показателей с результативным. Следует…

Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя методом цепных подстановок

Преимущества метода цепных подстановок: – точность расчета величин влияния факторов; – универсальность (возможность применения для оценки влияния факторов в детерминированных моделях любого типа).

Таблица А

Исходные данные по торговой организации за отчетный год

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период
А
1. Среднесписочная численность работающих, чел.	50,0	49,0
2. Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	600,0	650,0

Решение:

Расчет фондовооруженности и общий анализ данных проводится в таблице, имеющей следующий вид (табл. Б).

Таблица Б – Анализ динамики уровня обеспеченности работников торговой организации основными средствами

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение (+;-)	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Среднегодовая стоимость основных фондов (), тыс. руб.	600,0	650,0	+50,0	108,3
2. Среднесписочная численность работающих (), чел.	50,0	49,0	-1,0	98,0
3. Фондовооруженность (ФВ), (стр.1:стр.2), тыс. руб.	12,0	13,3	+1,3	110,8

Факторный анализ результативного показателя, т. е. фондовооруженности, осуществляется на основе 2-факторной кратной модели:

ФВ = ·.

Результаты анализа влияния факторов на изменение результативного показателя систематизируются в таблице следующего вида (табл. В).

 

Таблица В – Анализ влияния факторов на динамику уровня обеспеченности работников торговой организации основными средствами (методом цепных подстановок)

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние факторов на изменение фондовооруженности
ФВ0	ФВ´	ФВ1	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
1. Среднесписочная численность работающих	50,0	49,0	49,0	12,2-12,0	+0,2
2. Среднегодовая стоимость основных фондов	600,0			13,3-12,2	+1,1
3. Фондовооруженность, (стр.2:стр.1)	12,0	12,2	13,3	13,3-12,0	+1,3

Таким образом, уровень обеспеченности работников данной организации основными средствами в отчетном периоде по сравнению с предшествующим возрос, о чем свидетельствует повышение на 1,3 тыс. руб., или 10,8 % (110,8-100 %) показателя фондовооруженности.

Причем положителен тот факт, что доминирующее позитивное влияние на данный прирост оказало увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 50 тыс. руб., или на 8,3 % (108,3-100 %) от достигнутого уровня в прошлом году, в результате чего уровень фондовооруженности увеличился на 1,1 тыс. руб., что в относительном выражении составляет почти 85 % (1,1:1,3·100 %) от общего изменения данного показателя за период. Кроме того, его росту на 0,2 тыс. руб. в отчетном периоде способствовало сокращение на 1 чел. среднесписочной численности работающих.

Таким образом, наметившиеся тенденции в изменении изучаемого показателя можно признать положительными, поскольку рост фондовооруженности создает предпосылку для повышения производительности труда, а следовательно, и товарооборота.

Пример 5.4. На основании приведенной информации определить:

1) показатель, характеризующий финансовую отдачу средств, авансированных в активы, за прошлый и отчетный год;

2) провести общий анализ исходных и расчетных данных;

3) с помощью метода формального разложения исходной факторной системы построить модель, описывающую зависимость рентабельности активов от таких факторов, как: чистая прибыль, средняя стоимость внеоборотных активов, средняя стоимость оборотных активов, оценив их влияние на результативный показатель;

4) сделать выводы.

Таблица А

Исходные данные по торговой организации за отчетный год

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период
А
1. Чистая прибыль, тыс.руб.	150,0	140,0
2. Средняя стоимость активов всего, тыс. руб., в т. ч.: – внеоборотные активы	1 600,0   700,0	1 650,0   720,0

Решение:

Расчет рентабельности активов и общий анализ данных проводится в таблице, имеющей следующий вид (табл. Б).

Таблица Б – Анализ динамики финансовой отдачи средств, вложенных в активы торговой организации, за отчетный период

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение (+;-)	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Чистая прибыль, тыс. руб. (ЧП)	150,0	140,0	-10,0	93,3
2. Средняя стоимость активов всего (), тыс. руб., в т. ч.: - внеоборотных () - оборотных ()	1 600,0   700,0 900,0	1 650,0   720,0 930,0	+50,0   +20,0 +30,0	103,1   102,9 103,3
3. Уровень рентабельности активов (Rа), (стр.1:стр.2)·100 %	9,4	8,5	-0,9	Х

Факторный анализ результативного показателя:

R_а = ЧП: ·100 % = ЧП: (+)·100 % -

3-факторная комбинированная модель.

Результаты анализа влияния факторов на динамику результативного показателя систематизируются в таблице следующего вида (табл. В).

 

Таблица В – Расчет влияния факторов на динамику рентабельности активов торговой организации (методом цепных подстановок)

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние на изменение уровня рентабельности активов
Rа 0	Rа ′	Rа ′′	Rа 1	расчет	величина, %
А
1. Средняя стоимость оборотных активов	900,0	930,0	930,0	930,0	9,2-9,4	-0,2
2. Средняя стоимость внеоборотных активов	700,0	700,0	720,0	720,0	9,1-9,2	-0,1
3. Чистая прибыль	150,0	150,0	150,0	140,0	8,5-9,1	-0,6
4. Уровень рентабельности активов, (стр.3: (стр.1+стр.2))·100 %	9,4	9,2	9,1	8,5	8,5-9,4	-0,9

Таким образом, за исследуемый период сократилась финансовая отдача средств, инвестированных в активы, что нашло свое отражение в сокращении на 0,9 процентных пункта уровня рентабельности имущества.

Данная негативная тенденция сложилась вследствие несоблюдения экономических пропорций в динамике финансового результата и накопления хозяйственных ресурсов организации. В частности, уменьшение абсолютного размера чистой прибыли на 10 тыс. руб., или на 6,7 % (93,3-100 % ) сократило значение результативного показателя на 0,6 %. Вместе с тем на фоне указанного снижения чистой прибыли происходит увеличение сумм, авансированных в среднем за период средств во внеоборотные и оборотные активы соответственно на 20 и 30 тыс. руб., что в совокупности усугубило сокращение рентабельности активов на 0,3 процентных пункта (0,2 %+0,1 %).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует констатировать сокращение эффективности использования имущества, что заслуживает негативной оценки.

Прием разниц

Прием разниц является разновидностью метода цепных подстановок и применяется для расчета факторов в тех случаях, когда результативный показатель… Существует три разновидности приема разниц: 1) прием абсолютных разниц;

Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя методом абсолютных разниц

1) определяется вид модели: А = Х ·Y, где Y= в – с, отсюда конечная факторная модель имеет вид А = Х ·(в – с),

Таблица А

Исходные данные по торговой организации за отчетный год

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период
А
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	22 150	23 140
2. Валовая прибыль, тыс.руб.	7 531	8 330
3. Расходы на продажу, тыс. руб.	6 400	6 890

Таблица Б – Анализ динамики финансовых результатов от основного вида деятельности торговой организации

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение, (+;-)	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Выручка от продажи, тыс. руб. (ВР)	22 150,0	23 140,0	+990,0	104,5
2. Валовая прибыль, тыс. руб. (ВП)	7 531,0	8 330,0	+799,0	110,6
3. Средний уровень валовой прибыли, (стр.2:стр.1 · 100 %), % ()	34,0	36,0	+2,0	х
4. Расходы на продажу, тыс. руб. (РП)	6 400,0	6 890,0	+490,0	107,7
5. Средний уровень расходов на продажу, (стр.4:стр.1·100%), % ()	28,9	29,8	+0,9	х
6. Прибыль от продажи, (стр.2-стр.4), тыс.руб. (ПП)	1 131,0	1 440,0	+309,0	127,3
7. Уровень рентабельность продаж, (стр.6:стр.1·100%), % (RП)	5,1	6,2	+1,1	х

ПП=R_П · ВР:100 % – исходная факторная модель мультипликативного типа, в которой R_П с помощью метода удлинения (см. тему 4.3.) можно представить следующим образом: – . Следовательно:

ПП =(– ) ВР:100 % - развитая факторная модель комбинированного типа, описывающая зависимость прибыли от продажи от среднего уровня валовой прибыли, среднего расходов на продажу и выручки от продажи.

Таблица В – Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продажи (методом абсолютных разниц)

Показатели	Влияние на изменение прибыли от продажи
методика расчета	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
1. Выручка от продажи	∆ ВР· (0 -0):100	+990,0·(34,0-28,9):100	+50,5
2. Средний уровень валовой прибыли	ВР1·∆:100	23140,0·(+2,0):100	+462,8
Показатели	Влияние на изменение прибыли от продажи
методика расчета	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
3. Средний уровень расходов на продажу	-(ВР1·∆:100)	-(23140,0 · (+0,9)):	-208,3
4. Прибыль от продажи	∆ ПП (ВР) + ∆ПП() + ∆ПП(∆)	+50,5 +462,8 –208,3	+305,0

Таким образом, проведенные расчеты демонстрируют увеличение финансовой отдачи возросших масштабов хозяйственной деятельности организации, что выражено в приросте на 1,1 процентных пункта уровня рентабельности продаж.

Общей причиной данной позитивной тенденции в развитии организации явился опережающий рост прибыли от продажи по сравнению с выручкой от реализации товаров. Причем доминирующее положительное влияние на увеличение прибыли оказал рост доли реализованной торговой наценки в обороте организации на 2 %, что способствовало ее росту на 462,8 тыс. руб. Кроме того, на 50,49 тыс. руб. прибыль от продажи возросла за счет увеличения выручки от продажи на 4,5 % (104,5- 100 %) от достигнутого уровня в прошлом году.

Вместе с тем аналитические расчеты продемонстрировали, что у организации в отчетном году были использованы не все возможности роста прибыли, так как в результате роста относительной величины расходов на продажу в обороте на 0,9 процентных пункта потери в прибыли составили 208,26 тыс. руб., уменьшив тем самым предпосылки ее увеличения, созданные положительным влиянием первых двух факторов. Указанная величина будет являться резервом роста прибыли от продажи данной организации в будущем периоде.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что сдерживающим фактором роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации является экономически необоснованное увеличение расходов на продажу.

 

Пример 5.8. На основании нижеприведенной информации:

1) определить рентабельность продаж по плану и фактически по каждому однотипному торговому предприятию;

2) определить резервы роста прибыли от продажи за счет:

а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;

б) увеличения выручки от продажи товаров;

3) сделать выводы.

Решение: см. табл. А на стр. 107.

Таким образом, аналитические расчеты позволили установить, что наибольшую финансовую отдачу результатов торговой деятельности имело торговое предприятие № 3, которое в отчетном году с каждых 100 руб. реализованных товаров получило 10 % прибыли от продажи, что на 3,75 и 4 процентных пункта больше, чем у магазина № 1 и № 2 соответственно. В этой связи указанные два магазина имеют нереализованную возможность увеличения прибыли от продажи товаров на 60 тыс. руб. каждый за счет изучения передового опыта работы магазина № 3. Кроме того, магазин № 2 в отчетном году упустил возможность роста финансового результата от основного вида деятельности на сумму 5,46 тыс. руб. в результате сокращения выручки от продажи товаров на 150 тыс. руб., в связи с чем совокупный размер резерва роста прибыли от продажи по данному магазину составил 65,46 тыс. руб. (60+5,46).

Пример 5.9.На основании нижеприведенной информации:

1) определить показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в оборотах) за прошлый и отчетный год по каждому однотипному торговому предприятию;

2) определить резервы роста выручки от продажи за счет:

а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;

б) увеличения среднегодовой стоимости товарных запасов;

3) сделать выводы.

Решение: см. табл. Б на стр. 108.

Согласно результатам аналитических расчетов, наибольшую интенсивность высвобождения средств, вложенных в формирование товарных фондов, из оборота имело торговое предприятие № 1, что подтверждается наибольшим значением скорости обращения товаров в этой организации, составившим в отчетном году 5,33 оборота, ч то больше значения аналогичного показателя по предприятию №2 и № 3 соответственно на 1,48 оборота и 1,04 оборота.

Таблица А – Расчет резервов роста прибыли от продажи по однотипным торговым организациям

№ п/п	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	Прибыль от продажи, тыс. руб.	Уровень рентабельности продаж, %	Отклонение от лучшего фактического значения рентабельности продаж, %	Резервы роста прибыли от продажи за счет роста, тыс. руб.
по плану	фактически	абсолютное отклонение	по плану	фактически	по плану	фактически	выручки от продажи товаров	уровня рентабельности продаж
А			3 (2-1)			6 (4:1)· 100%	7 (5:2)· 100%		9 (3·6):100%	10 (8·2):100%
№1	1 500,00	1 600,00	100,00	50,00	100,00	3,33	6,25	-3,75	3,33	-60
№2	1 650,00	1 500,00	-150,00	60,00	90,00	3,64	6,00	-4,00	-5,46	-60
№3	1 400,00	1 500,00	100,00	100,00	150,00	7,14	10,00	-	7,14	-

 

Примечания:

1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя рентабельности продаж по магазинам № 1 и № 2 и лучшего ее значения по магазину № 3.

2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ПП=ВР·R_п:100 %, где ПП – прибыль от продажи, ВР – выручка от продажи, R_п – уровень рентабельности продаж

Таблица Б – Расчет резервов роста выручки от продажи по однотипным торговым организациям

№ п/п	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб.	Скорость обращения товаров, обор.	Отклонение от лучшего фактического значения скорости обращения товаров за отчетный период, %	Резервы роста выручки от продажи за счет роста, тыс. руб.
фактически за предшествующий период	фактически за отчетный период	фактически за предшествующий период	фактически за отчетный период	абсолютное изменение	фактически за предшествующий период	фактически за предшествующий период	среднегодовой стоимости товарных запасов	повышения эффективности использования товарных запасов
А					5(4-3)	6 (3:1)	7 (4:2)		9 (5·6)	10 (8·4)
№1	1 500,00	1 600,00	350,00	300,00	50,0	4,29	5,33	-	214,5	-
№2	1 650,00	1 500,00	360,00	390,00	30,0	4,58	3,85	-1,48	137,4	-577,2
№3	1 400,00	1 500,00	400,00	350,00	-50,0	3,50	4,29	- 1,04	-175,0	-364,0

 

Примечания:

1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя скорости обращения товаров по магазинам № 2 и № 3 и лучшего ее значения по магазину № 1.

2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ВР=·С, где ВР– выручка от продажи, – среднегодовая стоимость товарных запасов, С – скорость обращения товаров.

Сложившаяся тенденция предопределила образование неиспользованных возможностей роста результата хозяйственной деятельности указанных торговых организаций на сумму 577,2 тыс. руб. и 364 тыс. руб. соответственно. Одновременно с этим торговое предприятие № 3 имело упущенную в отчетном году возможность экстенсивного характера роста выручки от продажи товаров в размере 175 тыс. руб., образовавшуюся по причине сокращения среднегодовой стоимости остатков товарных запасов на 50 тыс. руб., что в совокупности с вышеуказанной причиной предопределило образование совокупного резерва увеличения выручки от продажи товаров на 539 тыс. руб. (175 +364).

 

Способ относительных разниц

Сущность метода: расчет влияния отдельных факторов на результативный показатель производится путем умножения относительного прироста факторов на… Недостатки и достоинстваэтого метода те же, что и приема абсолютных разниц. … Алгоритм использования приема относительных разниц:

Di ·Урез.пок. i 0.

 

Тем самым определяются процентные числа, которые затем складываются и найденная сумма делится на 100 %:

Di ·Урез.пок. i 0):100 %.

Таким образом, выявляется влияние искомого фактора (структуры реализации) на относительную величину результативного показателя (его уровень),… Для того чтобы найти влияние фактора на изменение абсолютной величины… ∆ ∑ рез.пок.(d) = (∆Урез.пок (d) ·ВР1) : 100 %.

Прием дифференциально-интегральных исчислений

Прием дифференциально-интегральных исчислений, являющийся приемом непоследовательного элиминирования, был изобретен учеными с целью ликвидации… Данный метод позволяет разложить дополнительный прирост результативного… Алгоритм применения метода для мультипликативных двух факторных моделей:

DА(Х) + DА(Y) ≈ DА.

1) исходная модель факторной системы: А = Х ·Y·Z, где А – результативный показатель, Х, Y, Z – факторы; 2) определяем величину влияния первого фактора (Х):

DА(Х) + DА(Y)+ DА(Z))+ DА(D) ≈ DА.

Алгоритм применения метода для двух факторных моделей кратного вида:

1) исходная модель факторной системы:

 

А = Х : Y,

 

где А – результативный показатель, Х и Y –факторы;

2) определяем величину влияния первого фактора (Х):

DА(Х) = (DХ:D Y) · ln êY₁: Y ₀ï;

3) определяем величину влияния второго фактора (Y):

DА(Y) = DА - DА(Х).

Алгоритм применения метода для факторных моделей комбинированного вида (полученных на основе преобразования кратных):

1) исходная модель факторной системы: А=Х:(Y+Z), где А – результативный показатель, Х, Y и Z – факторы;

2) определяем величину влияния первого фактора (Х):

DА(Х) = (DХ:(D Y+D Z)) · ln ê(Y₁+Z₁): (Y ₀+Z₀)ï;

3) определяем величину влияния второго фактора (Y):

DА(Y) = (DА - DА(Х)):( D Y+D Z) · D Y;

4) определяем величину влияния третьего фактора (Z):

DА(Z) = DА - DА(Х) -DА(Y).

 

Достоинством данного метода является полное разложение факторов и отсутствие необходимости устанавливать очередность действия факторов. К недостаткам метода относят значительную трудоемкость расчета при многофакторных детерминированных моделях.

Пример 5.12. На основании приведенной ниже информации определить:

1) эффективность использования трудовых ресурсов и структуру рабочей силы предприятия за прошлый и отчетный годы;

2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;

3) предварительно построив факторную модель, оценить влияние на динамику среднегодовой выработки одного работающего изменение: удельного веса работников торгово-оперативного персонала в общей численности работающих; среднегодовой производительности труда торгово-оперативного персонала;

4) сделать выводы.

Таблица А – Исходные данные

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период
А
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	2 314	3 002
2. Среднесписочная численность работающих, чел.
3. в т. ч. среднесписочная численность торгово-оперативного персонала, чел.

Таблица Б – Анализ динамики структуры и эффективности использования рабочей силы торговой организации за отчетный период

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение, (+;-)	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Выручка от продажи товаров (ВР), тыс. руб.	2 314,0	3 002,0	+688,0	129,7
2. Среднесписочная численность работающих всего (),	25,0	26,0	+1,0	104,0
3. в т. ч. среднесписочная численность торгово-оперативного персонала (ТОП)	20,0	19,0	-1,0	95,0
Окончание таблицы Б
Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение, (+;-)	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
4. Удельный вес численности торгово-оперативного персонала в общей численности работающих (dТОП), (стр.3: стр.2)100 %	80,0	73,1	-6,9	Х
5. Производительность труда одного работающего (ПТ), (стр.1:стр.2), тыс. руб.	92,6	115,5	+22,9	124,7
6. Производительность труда одного торгово-оперативного работника (ПТТОП), (стр.1:стр.3), тыс. руб.	115,7	158,0	+42,3	136,6

Построение факторной модели:

ПТ= ВР: = d_ТОП· ПТ_ТОП:100 % – 2-факторная мультипликативная модель, описывающая зависимость эффективности использования трудовых ресурсов торговой организации от структуры рабочей силы и производительности труда торгово-оперативного персонала (преобразование модели см.в табл. В).

Таблица В – Анализ влияния факторов на динамику эффективности использования трудовых ресурсов (дифференциально-интегральным методом)

Показатели	Влияние факторов на изменение производительности труда
методика расчета	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
1. Удельный вес численности торгово-оперативного персонала в общей численности работающих	½·∆dТОП · (ПТТОП 0+ПТТОП 1):100	½(-6,9)· (115,7+158):100	-9,44
2. Производительность труда одного торгово-оперативного работника	½·∆ПТТОП · ( dТОП 0+ dТОП 1):100	½(+42,3)· (80+73,1):100	+32,38
3. Производительность труда одного работающего	∆ПТ(dТОП) + ∆ПТ(ПТТОП)	-9,44+32,38	+22,94

За исследуемый период в торговой организации отмечается повышение эффективности использования трудовых ресурсов, что выражено в приросте производительности труда одного работающего на 22,9 тыс. руб., что в относительном выражении составляет почти 25 % (124,7-100 %) от фактических данных прошлого года. Данная позитивная тенденция была предопределена увеличением выработки одного торгово-оперативного работника на 42,3 тыс. руб., в результате чего были созданы предпосылки роста эффективности использования трудовых ресурсов на 32,38 тыс. руб. Однако ухудшение структуры рабочей силы, т. е. сокращение на 6,9 % удельного веса основной категории работающих, сократило указанный прирост производительности труда на 9,44 тыс. руб.

Таким образом, основным направлением дальнейшего повышения эффективности использования рабочей силы данной организации, а следовательно, и товарооборота, является оптимизация структуры трудовых ресурсов.

Пример 5.13. На основании представленной информации определить:

1) показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в дн.), по плану и фактически;

2) провести общий анализ исходных и расчетных данных;

3) рассчитать величину влияния изменения среднего размера товарных запасов и однодневного товарооборота на время обращения товаров;

4) сделать выводы.

Таблица А – Исходные данные

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период
А
1. Средний размер товарных запасов, тыс. руб.	945,0	1 020,0
2. Однодневный товарооборот, тыс. руб.	13,5	12,0

Таблица Б – Анализ выполнения плана по эффективности использования товарных запасов торговой организации за отчетный год

Показатели	По плану	Фактически	Абсолютное отклонение от плана (+;-)	Степень выполнения плана, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Средний размер товарных запасов (), тыс.руб.	945,0	1 020,0	75,0	107,9
2. Однодневный товарооборот (ВРодн.), тыс.руб.	13,5	12,0	-1,5	88,9
3. Время обращения товаров (t), (стр.1:стр.2), дни	70,0	85,0	+15,0	121,4

t = : ВР_одн. – 2-факторная кратная модель.

Таблица В – Расчет влияния факторов на эффективность использования товарных запасов (дифференциально-интегральным методом)

Показатели	Влияние на изменение времени обращения товаров
методика расчета	расчет	величина влияния, дн.
А
1. Средний размер товарных запасов	(D: DВРодн )· ln (ВРодн.1: ВРодн.0)	75: (-1,5) ln (12,0:13,5) = -50,0· (ln12,0 – ln13,5) = -50,0· (2,5 – 2,6)	+6,0
2. Однодневный товарооборот	D t - D t ()	15,0-6,0	+9,0

Результаты проведенного анализа позволяют прийти к заключению о том, что рост средних остатков товарных запасов замедлил их товарооборачиваемость в отчетном году в среднем на 6 дней. Негативное же влияние уменьшения темпов реализации товаров, которое составило более 11 % (88,9-100 %), было в 1,5 раз больше, так как за счет этого фактора увеличение среднего срока реализации товаров составило 9 дней. Указанные факты с отрицательной стороны характеризуют работу предприятия и требуют разработки конкретных мероприятий, направленных на стабилизацию состояния товарных запасов, на основе результатов их внутривидового анализа.

 

Прием балансовой увязки

Прием балансовой увязки представляет собой сопоставление взаимосвязанных экономических показателей хозяйственной деятельности и применяется с целью… Балансовый прием основан на использовании приема детализации и аддитивной… Алгоритм применения метода балансовой увязки:

С=ВР: , где – средний размер товарных запасов, определяемый на основе данных табл. Б по формуле средней арифметической простой: (Зн +Зк):2.

 

Таблица В – Анализ выполнения плана выручки от продажи товаров и эффективности их использования по торговому предприятию за отчетный период

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	1 020,00	1 180,00	+160,00	115,69
2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб.	90,00	110,00	20,00	122,22
3. Скорость обращения товарных запасов, обор.(стр.1:стр.2)	11,33	10,73	-0,60	94,70

Факторной анализ проводится на основе факторной модели видаВР=·С с использованием либо метода цепных подстановок, либо метода разниц, либо дифференциально-интегрального метода.

Таблица Г – Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов, на выполнение плана выручки от реализации товаров (методом цепных подстановок)

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние факторов на изменение выручки от продажи товаров
ВРо	ВР´	ВР1	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
1. Средний размер товарных запасов	90,00	110,00	110,00	1 246,30- 1 020,00	+226,30
2. Скорость обращения товарных запасов	11,33	11,33	10,73	1 180,00- 1 246,30	-66,30
3. Выручка от продажи товаров (стр.1·стр.2)	1 020,00	1246,30	1 180,00	1 180-1 020	+160,00

Таким образом, выручка по продаже товаров в отчетном году по сравнению с прошлым возросла почти на 16 %, что в абсолютном выражении составляет 160 тыс. руб. Согласно результатам анализа товарного обеспечения динамики товарооборота, данный результат был достигнут благодаря увеличению остатков товаров на начало года и наращиванию стоимости их поступления, что создало предпосылки роста результативного показателя на 220 тыс. руб. (200+20). Вместе с тем полностью реализованы они не были, причиной чему послужило образование в отчетном году прочего выбытия товаров и увеличения их остатков на конец анализируемого года, вследствие чего товарооборот был сокращен в совокупности на 60 тыс. руб. (40+20).

В результате указанных изменений за отчетный год произошло относительное перенакопление товарных запасов, подтверждение чему служит опережающий рост их среднего размера по сравнению с увеличением выручки от продажи товаров, который предопределил замедление товарооборачиваемости на 0,6 оборота, что в относительном выражении составляет 5,3 % от фактического значения скорости обращения товаров прошлого года. В этой связи организация в отчетном году недополучила 66,3 тыс. руб. выручки от продажи товаров.

Таким образом, использование товарных запасов за исследуемый период времени носило экстенсивный характер, что предопределяет условно положительную оценку роста масштабов торговой деятельности организации по сравнению с предшествующим годом.

Пример 5.15. На основании представленной информации определить выручку от продажи за период по плану и фактически, а также влияние элементов товарного баланса на выполнение плана по реализации товаров в целом по предприятию и в ассортиментном разрезе. Сделать выводы.

Таблица А – Исходные данные, тыс. руб.

Товарные группы	Остатки на начало отчетного периода	Поступило	Прочие выбытия	Остатки на конец отчетного периода
Норматив	Факт	План	Факт	План	Факт	Норматив	Факт
А
1. Кондитерские изделия			1 100	1 000	-
2. Сахар			1 500	1 600
3. Крупы

Решение: см. табл. Б (стр. 109).

Согласно полученным результатам, за анализируемый период на предприятии отмечался прирост выручки от продажи товаров по сравнению с запланированной величиной в размере 7 тыс. руб. Причем данная динамика была обеспечена увеличением реализации на 97 тыс. руб. сахара. По двум другим товарным позициям – «Кондитерские изделия» и «Крупы» – произошло снижение товарооборота, в результате чего в совокупной сумме продаж данного предприятия было потеряно всего 90 тыс. руб. (80+10).

Изменение общей по предприятию выручки от продажи произошло вследствие влияния следующих факторов. Так, в результате наличия сверхнормативных товарных запасов на начало отчетного периода и сверхпланового их поступления, предприятие имело прирост в реализации на общую сумму 50 тыс. руб. Лишь по одной товарной группе – «Кондитерские изделия» – фактическое поступление товаров оказалось меньше запланированного значения, следствием чего явилось сокращение выручки от продаж по данной товарной группе на 100 тыс. руб. Общим резервом роста результативного показателя в будущем периоде явилась сумма в размере 43 тыс. руб., которая образовалась в результате сверхпланового прочего выбытия товаров и их сверхнормативных остатков на конец исследуемого года.

 

Таблица Б – Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров в разрезе товарных групп по торговому предприятию за отчетный период

Товарные группы

Остатки на начало отчетного периода

Поступление

Выбытие прочие

Остатки на конец отчетного периода

Выручка от продажи товаров

Изменение выручки от продажи

норматив

фактически

по плану

фактически

по плану

фактически

норматив

фактически

по плану

фактически

всего

в том числе за счет

остатков товаров на начало периода

поступления

выбытие прочие

остатков товаров на конец периода

А

9 (1+3-5-7)

10 (2+4-6-8)

(10-9)

(2-1)

(4-3)

-(6-5)

-(8-7)

1. Кондитерские изделия

-

1 090

1 010

-80

+10

-100

-10

+20

2. Сахар

1 491

1 588

+97

+10

+100

-3

-10

3. Крупы

-10

+10

+20

-10

-30

4. Итого

3 466

3 473

+7

+30

+20

-23

-20

Прием долевого участия

Прием долевого участия (или пропорционального деления прироста) применяется при кратном и смешанном типе детерминированных факторных моделей для… Например, исходная факторная модель выглядит следующим образом: А=Х:Y,

Тесты для самоконтроля знаний по теме 5

1. Величина влияния изменения структуры товарооборота на уровень валовой прибыли определяется путем … суммы процентных чисел на 100 %:

а) умножения;

б) деления.

 

2. Формула, по которой, используя прием цепных подстановок, следует рассчитывать влияние фактора Ф, если зависимость выражена в виде

Р = Ф : К, где К – количественный фактор, а Ф – качественный фактор:

а) DР (Ф) = Р₁ - (Ф₀ : К₁) ;

б) DР (Ф) = (Ф₁ : К₀) - Р₀;

в) DР (Ф) = Р₁ - (Ф₁ : К₀) ;

г) DР (Ф) = (Ф₀ : К₁) - Р₀.

 

3. Определите среди следующих показателей результативный, по отношению к которому остальные являются факторами:

а) численность работающих;

б) товарооборот;

в) производительность труда;

г) фондовооруженность.

 

4. Модель, которой определяется зависимость товарооборота от эффективности использования трудовых ресурсов:

а) аддитивная;

б) комбинированная;

в) мультипликативная;

г) кратная.

 

5. Методический прием, сущность которого заключается в последовательной замене базисной величины каждого из входящих в модель факторных показателей отчетным значением и измерении влияния произведенной замены на изменение результативного показателя:

а) метод абсолютных разниц;

б) метод сравнений;

в) метод цепных подстановок.

 

6. Формула, по которой, используя метод дифференциально-интегральных исчислений, следует рассчитывать влияние факторов, если зависимость результативного показателя от факторов выражена формулой Р = К · Ф

а) DР (К) = DК (Ф₀ + Ф₁ ) ; DР (Ф) = DФ (К₀ + К₁ );

б) DР (К) = К₁ (Ф₀ + Ф₁ ) ; DР (Ф) = Ф₁ (К₀ + К₁ ) ;

в) DР (К) = DК (Ф₁ - Ф₀ ) ; DР (Ф) = DФ (К₁ - К₀).

 

7. Определите величину влияния скорости обращения товаров на товарооборот, если товарооборот прошлого года – 2 100 тыс. руб., товарооборот отчетного года – 2 300 тыс. руб., средние товарные запасы отчетного года – 600 тыс. руб., а скорость обращения товаров в прошлом году 2,1 оборота:

а) +1 040 тыс. руб.;

б) -1 040 тыс. руб.;

в) +980 тыс. руб.

8. Прием, который можно применить для измерения влияния структуры оборота по реализации на средний уровень расходов на продажу:

а) разниц с использованием процентных чисел;

б) цепные подстановки;

в) дифференциально-интегральные исчисления.

 

9. Укажите область возможного применения метода дифференциально-интегральных исчислений:

а) аддитивные модели;

б) мультипликативные и кратные модели;

в) смешанные модели;

г) любые типы моделей.

 

10. Определите величину влияния среднесписочной численности работающих на товарооборот, если товарооборот прошлого года – 2 100 тыс. руб., товарооборот отчетного года – 2 300 тыс. руб., среднесписочная численность отчетного года – 20 чел., а производительность труда в прошлом году 110 тыс. руб.

а) +100 тыс. руб.;

б) -100 тыс. руб.;

в) +980 тыс. руб.

 

11. Формула, по которой, используя прием абсолютных разниц, следует рассчитывать влияние фактора К, если зависимость выражена формулой Р=К·Ф, где К – количественный показатель, Ф – качественный показатель:

а) DР (К) = К₁ (Ф₁ –Ф₀) ;

б) DР (К) = К₁ DФ;

в) DР (К) = (К₁ - К₀) Ф₀;

г) DР (К) = (К₁ - К₀)·Ф₁.

12. Методы факторного анализа, которые можно использовать для определения влияния факторов на результативный показатель, если зависимость выражена формулой: Р = Ф₁ Ф₂ Ф₃:

а) прием балансовой увязки, метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц;

б) метод абсолютных разниц, сравнение, метод дифференциально-интегральных исчислений;

в) метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод дифференциально-интегральных исчислений.

 

13. Скорректированное значение результативного показателя, зависимость которого от факторов выражена формулой Р=К Ф (К – количественный показатель, Ф – качественный показатель), рассчитывается по формуле:

а) Р¢ = К₀ Ф₁;

б) Р¢ = К₁ Ф₀;

в) Р¢ = DК Ф₀

г) Р¢ = К₁ ·DФ.

 

14. Определите величину влияния фондоотдачи на товарооборот (методом абсолютных разниц), если товарооборот прошлого года – 2 100 тыс. руб., товарооборот отчетного года – 2 300 тыс. руб., средняя стоимость основных фондов прошлого года – 650 тыс. руб., а отчетного года – 820 тыс. руб.:

а) +352,6 тыс. руб.; б) –352,6 тыс. руб.; в) +580 тыс. руб.

 

15. Последовательность замены базисных значений факторов отчетными, при использовании приема цепных подстановок:

а) качественные показатели, структурные, количественные;

б) количественные, структурные, качественные;

в) не имеет значения.

 

16. При применении приема разниц с использованием процентных чисел их значение определяется путем:

а) перемножения базисного значения удельного веса товарооборота и базисного значения уровня результативного показателя;

б) перемножения отчетного значения удельного веса товарооборота и базисного значения уровня результативного показателя;

в) перемножения изменения удельного веса товарооборота и базисного значения уровня результативного показателя.

 

17. Прием, который можно применить для измерения влияния факторов на результативный показатель, если зависимость выражена формулой

Р = А : (В+С):

а) абсолютных разниц;

б) относительных разниц;

в) разниц с использованием процентных чисел;

г) цепных подстановок.

 

18. Последовательность оценки влияния факторных показателей на изменение результативного с использованием метода цепных подстановок основывается:

а) на составе факторов;

б) на периодичности измерения показателей;

в) на видах используемых измерителей;

г) на связи между частными и общими показателями.

 

19. На основании нижеприведенных данных определить величину влияния изменения структуры товарооборота на уровень и сумму расходов на продажу:

Состав товарооборота	Товарооборот, тыс. руб.	Уровень расходов на продажу прошлого года в % к обороту
за прошлый год	за отчетный год
1.Продажа товаров в розницу		1 000
2. Мелкооптовая реализация	1 200	1 500

 

а) +0,17 %; +4,25 тыс. руб.;

б) –0,17 %; -4,25 тыс. руб.;

в) –0,17 %; - 4,89 тыс. руб.

 

20. Укажите область возможного применения приема балансовой увязки:

а) аддитивная модель;

б) мультипликативная модель;

в) кратные модели;

г) любые детерминированные модели.

 

21. Применение метода балансовый увязки основано:

а) на использовании принципа дедукции и стохастической связи между результативным и факторными показателями;

б) на использовании приема детализации и аддитивной формы связи между результативным и факторными показателями;

в) на использовании принципа индукции и аддитивной формы связи между результативным и факторными показателями;

г) на использовании приема детализации и мультипликативной формы связи между результативным и факторными показателями.

 

22. Использование дифференциально-интегрального метода позволяет избежать следующего недостатка метода цепных подстановок:

а) дополнительного расчета темпов роста показателей;

б) неточности результатов расчета;

в) трудоемкости расчетов;

г) строгого порядка оценки влияния факторов.

 

23. Используя нижеприведенную информацию, определите долевое участие интенсивного фактора в приросте результативного показателя:

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Товарооборот, тыс. руб.	12 100	12 500
2. Среднесписочная численность работающих, чел.

 

а) 89,1 %; б) 90,4 %; в) 39,6 %.

 

24. Применение приема относительных разниц основано на … форме зависимости факторных и результативного показателей:

а) комбинированной; б) мультипликативной;

в) стохастической; г) аддитивной.

 

25. Применение метода долевого участия при определении влияния факторов на результативный показатель возможно:

а) при мультипликативном типе модели результативного и факторных показателей;

б) при аддитивном типе модели результативного и факторных показателей;

в) при кратном типе модели результативного и факторных показателей.

 

26. При расчете влияния экстенсивного фактора на изменение результативного показателя методом абсолютных разниц абсолютное отклонение по нему умножается на …. значение интенсивного фактора:

а) базисное; б) отчетное.

27. При расчете влияния интенсивного фактора на изменение результативного показателя методом абсолютных разниц абсолютное отклонение по нему умножается на …. значение экстенсивного фактора:

а) базисное; б) отчетное.

 

28. Коэффициенты долевого участия факторов второго порядка в изменении факторов первого порядка определяются (факторная модель А=Х:Y, где А – результативный показатель, Х и Y – факторы первого порядка. a, b, c - факторы второго порядка, влияющие на фактор Х):

а) d_уч.(а) = ΔХ (а): ΔХ; d_уч.(b) = ΔХ (b): ΔХ; d_уч.(c) = ΔХ (c): ΔХ;

б) d_уч.(а) = ΔY (а): ΔХ; d_уч.(b) = ΔY (b): ΔХ; d_уч.(c) = ΔY (c): ΔХ;

в) d_уч.(а) = ΔY (а): ΔY; d_уч.(b) = ΔY (b): ΔY; d_уч.(c) = ΔY (c): ΔY.

 

29. Формула для определения величины влияния эффективности использования трудовых ресурсов на товарооборот методом абсолютных разниц (ПТ – производительность труда, – среднесписочная численность работающих):

а) Δ·ПТ₁; в) ΔПТ·₁;

б) Δ·ПТ₀ ; г) ΔПТ·₀.

 

30. Методом цепных подстановок определите величину влияния интенсивности использования основных средств на динамику выручки от продажи товаров, если известна следующая информация: ВР₀= 12 300 тыс. руб., ВР₁=14 300 тыс. руб.; ₀= 850 тыс. руб., ₁= 950 тыс. руб.:

а) – 552,9 тыс. руб.; б) + 552,9 тыс. руб.; в) +1 446,5 тыс. руб.

 

Тема 6

Приемы изучения обратной детерминированной факторной связи

К числу задач обратного детерминированного факторного анализа относятся задачи по формированию комплексной оценки результатов… В соответствии с принципом индукции и комплексного подхода к изучению любого… Накопленный практический опыт комплексной оценки хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и научные…

Система экономических показателей, используемых для комплексной оценки деятельности организаций и предприятий

Технико-организационный уровень, а также другие условия торгово-производственного процесса (природные, социальные и экономические условия развития… Система показателей, отражающие экстенсивное и интенсивное направления… Экстенсивную сторону использования ресурсов отражают:

Методы комплексной оценки

Экономической науке известны несколько способов детерминированной комплексной оценки деятельности предприятий: метод сумм, метод средней… Расчет комплексного (интегрального, обобщающего) показателя оценки…  

Где j – номер предприятия, m – число предприятий.

Расчет комплексного показателя методом расстояний проводится на основе учета отклонений конкретных значений частных оценочных коэффициентов,…   КПЭХ = ,

Критерии оценки типа развития и использования ресурсов коммерческой организаций и предприятий

Окончание табл. 6.3 Тип использования ресурсов и развития Соотношение темпов роста результата хозяйственной деятельности и… Пример 6.1 На основании представленной информации определить частные…  

Методы экспертных оценок

Эвристические методы – это неформализованные методы решения аналитических задач, связанные с опросом и экспертными оценками специалистов и… Наибольшее распространение из всех эвристических методов получил экспертный… Методы экспертных оценок подразделяются на две группы: индивидуальные и групповые. Эти группы взаимосвязаны между…

Таблица 6.7

Система критериев для оценки качества экспертного решения

Название	Методика расчета	Диапазон критериальных значений	Экономический смысл
1. Коэффициент согласованности Кендалла (W)	, где S – сумма квадратов откло-нений всех экспертных оценок по каждому показателю от среднего арифметического значения рангов; n – число экспертов; m – число оцениваемых показателей (т. е. объектов экспертизы)	W = 0 – указывает на факт несогласованности мнения экспертов, а также на неадекватность; W = 1 – соответствует полной согласо-ванности; 0,4≥W≤0,6 – качество экспертного решения считается удовлетворительным; 0,7≥W ≤0,9 – высоким	Оценивает согласованность экспертных мнений
2. Коэффициент конкордации (Кк)	Ккi = 1 - КОi; КОi = ; , где КОi – коэффициент разброса мнений; – среднеквадратическое откло-нение от коэффициента значи-мости i-го показателя после группповой оценки; –индии-видуальная экспертная оценка значимости i-го показателя; - значимость i-го показателя после групповой оценки по формуле средней арифметической; m – число экспертов	Кк = 0 – указывает на факт несогласованности мнения экс-пертов, а также на неадекватность; Кк = 1 – соответствует полной согласованности; 0,7≥Кк ≤0,9 – качество экспертного решения считается удовлетворительным; Кк≥ 0,95– высоким

Окончание табл. 6.7

Название	Методика расчета	Диапазон критериальных значений	Экономический смысл
3. Коэффициент чувствительности (Кчув)	Кчув = ; = ; , где – среднеквадратическое отклонение чувствительности метода; – удельный вес значимости i-го показателя в системе; – средний удельный вес значимости одного показателя в системе; n – число показателей в системе	Кчув = 0 – означает отсутствие чувствительности метода; Кчув = 1 – соответствует абсолютной чувствительности метода; 0,7≥ Кчув ≤0,9 – означает удовлетворительную чувствительность метода; Кчув ≥ 0,95– соответствует высокой чувствительности метода	В обобщенном виде показывает диапазон отклонений, полученных оценок значимости в ту или другую сторону от базисного (среднего) уровня значимости объектов
4. Коэффициент точности (Кточ)	Кточ = ; , где – среднеквадратическое отклонение точности метода; – удельный вес значимости i-го показателя, определенный методом, который условно принят за эталонный	Кточ = 0 – означает отсутствие точности метода; Кточ = 1 – соответствует абсолютной точности метода; 0,7≥ Кточ ≤0,9 – означает удовлетворительную точность метода; Кточ ≥ 0,95– соответствует высокой точности метода	Характеризуется степенью достоверности процедуры, с которой метод позволяет не только выявить приоритетные отношения объектов, но и соизмерить интервалы различий между ними

 

 

Рис. 6.2 Схема методики определения коэффициентов значимости объектов в системе методом расстановки парных приоритетов

– путем определения коэффициентов приоритетов и итеративных вычислений при обработке результатов достигается приближение субъективных индивидуальных оценок к объективному значению групповой экспертной оценки, отражающей предельно «истинную» значимость объекта в системе;

– достаточно высокая степень чувствительности процедуры метода к варьированию влияния частных показателей на комплексный позволяет не только выявить приоритетные отношения объектов, но и соизмерить интервалы различий между ними;

– высокая согласованность экспертов при высказывании суждений.

К индивидуальным методам экспертных оценок, помимо вышеперечисленных также относят следующие психологические (творческие) методы.

Прием аналогии (или метод ассоциации идей и аналогий) представляет собой использование подобного ранее известного решения (т. е. перенос опыта) для ответа на конкретный аналитический вопрос.

Прием инверсии – это применение системы решения «наоборот», т. е. использование метода от противоположного, что дает возможность отказаться от традиционных решений.

Прием контрольных вопросов имеет целью с помощью наводящих вопросов подвести к решению поставленной задачи. В зарубежной практике нашел широкое распространение вопросник А. Осборна, включающий девять групп вопросов (например, что можно в объекте преобразовать, что надо сделать наоборот, на какой объект похож данный объект, что можно скопировать и др.).

Обобщая вышеизложенное, следует отметить, что основная проблема применения экспертного оценивания – это снижение риска субъективности суждений экспертов. Для обеспечения объективности конечного результата возможно использование групповой экспертной оценки, которая позволяют повысить уровень объективности оценок благодаря использованию суждений некоторого числа специалистов с применением при этом определенных процедур приведения индивидуальных мнений к единому.

Наиболее распространенными в практике методами являются: метод среднеарифметической или средневзвешенной величины, метод медианы, правило большинства, сравнительные суждения, последовательные интервалы и т. д. (см. рис. 6.1), а также метод, разработанный американской корпорацией РЭНД и получивший свое название от г. Дельфы, который был известен в Древней Греции своими прорицателями-оракулами – метод Дельфи(или метод мозгового штурма).

Сущность последнего заключается в проведении опроса экспертов в несколько туров. При этом в первом туре эксперты не афишируют свои ответы, а во втором и последующих турах объясняют, почему они изменили или не изменили свое мнение. Между очередными опросами экспертов информируют о результатах предыдущих этапов опроса, сообщая им средние и крайние мнения. В результате этого, а также взаимного обмена информацией, эксперты пересматривают свое мнение, и их ответы носят все более устойчивый характер, что и служит для основания прекращения опроса.При этом при использовании метода Дельфи следует соблюдать несколько следующих правил:

– эксперты должны быть из разных областей знаний,

– между экспертами допускается любая форма должностного подчинения,

– устанавливается регламент на время и количество высказываний,

– обязательное подведение итогов в конце совещания его председателем,

– перерыв между первым и вторым этапом двойной мозговой атаки должен продолжаться не болееодного дня.

Морфологический анализ использует структурные, т. е. морфологические взаимосвязи экономических явлений и процессов. Он основан на систематическом исследовании всех теоретически возможных вариантов, вытекающих из закономерностей строения объекта, его строгих и полных классификаций (примером морфологического анализа может служить таблица химических элементов Д. И. Менделеева). Данный прием предполагает создание дерева целей (матрицы), где будут отражены все показатели, характеризующие объект анализа и причины возможных их изменений. В результате такого исследования разными группами экспертов получают несколько сценариев развития объекта, сравнивая которые, можно получить объективную оценку.

В ходе групповой экспертной оценки необходимо осуществить оценку качества экспертных решений, что осуществляется с помощью ряда критериев, методика расчета которых систематизирована в табл. 6.7.

Пример 6.2 Определить степень согласованности мнения экспертов, используя нижеприведенные результаты их оценок.

Таблица А – Оценка согласованности мнения экспертов

№ объекта экспер-тизы	Оценки в разрезе экспертов	Сумма рангов (оценок)	Отклонение от среднего значения экспертной оценки	Квадрат отклонения
А						6 (1+2+3+4+5)	(20-гр.6)	8 (гр.72)
№ 1
№ 2							-5
№ 3
№ 4

Окончание таблицы А

№ объекта экспер-тизы	Оценки в разрезе экспертов	Сумма рангов (оценок)	Отклоне-ние от среднего значения экспертной оценки	Квад-рат откло-нения
№ 5							-13
№ 6
№ 7
Итого	х	х	х	х	х	х	х

Среднеарифметическое число рангов (оценок экспертов) равно 20: ((21+15+9+28+7+25+35)/7); S = 630. Тогда W = 12·630/(25·(343-7)) = 0,9

Следовательно, полученный результат свидетельствует о том, что мнения экспертов согласованы, а в связи с этим качество экспертных оценок является высоким, что дает основание использовать полученные результаты для решения поставленной аналитической задачи.

 

Тесты для самоконтроля знаний по теме 6

1. Качество экспертного решения считается высоким, если значение коэффициента согласованности Кенделя:

а) равно 0; б) равно 1;

в) >0,4-0,5; г) ≥0,7-0,8.

 

2.Принцип, соблюдаемый при расчете комплексного показателя оценки деятельности организации:

а) однотипность показателей;

б) однокритериальность показателей;

в) однонаправленность показателей;

г) сопоставимость единиц измерения;

д) сопоставимость периодов.

3. Долевое участие интенсивных факторов в приросте товарооборота (темпы роста: товарооборота – 180 %, скорости обращения товаров – 120 %, фондоотдачи – 110 %, производительности труда – 140 %) составляет:

а) 29 %; б) 68 %; в ) 50 %; г) 22 %.

 

4.Формула для расчета значения коэффициента согласованности Кенделя:

а) ; б) ;

в) .

 

5.Методы индивидуальной экспертной оценки:

а) ранговая корреляция; б) метод Дельфи;

в) метод парных приоритетов; г) метод средней арифметической;

д) метод медианы.

 

6. Показатели, которые не используются при расчете комплексного показателя эффективности хозяйствования торговой организации:

а) скорость обращения товаров;

б) производительность труда;

в) время обращения товаров;

г) фондоемкость;

д) фондоотдача.

 

7.Установите соответствие между типом экономического развития и его характеристикой:

а) экстенсивный тип развития;

б) интенсивный тип развития;

в) рост за счет более эффективного использования ресурсов;

г) рост за счет привлечения дополнительных ресурсов;

д) рост за счет качественных и количественных показателей.

 

8.Тип развития деятельности организации, обусловленный только привлечением дополнительных ресурсов называется …

 

9.Тип развития деятельности организации, обусловленный только ростом эффективности использования имеющихся ресурсов, называется …

 

10. Укажите показатели, формирующие модель соотношения темпов роста для достижения повышения эффективности использования товарных запасов:

а) поступление товаров;

б) среднегодовая стоимость товарных запасов;

в) чистая прибыль;

г) выручка от продажи товаров;

д) скорость обращения товаров.

 

11. Укажите показатели, формирующие модель соотношения темпов роста для достижения повышения финансовой отдачи результатов хозяйственной деятельности организации:

а) поступление товаров;

б) среднегодовая стоимость товарных запасов;

в) чистая прибыль;

г) выручка от продажи товаров;

д) скорость обращения товаров.

12.Модель соотношения темпов роста экономических показателей в соответствии с требованиями интенсивного развития:

а) выручка от продажи > прибыль > материальные и трудовые ресурсы;

б) материальные и трудовые ресурсы > прибыль > выручка от продажи;

в) прибыль > выручка от продажи > материальные и трудовые ресурсы.

 

13.Установите соответствие пропорций темпов роста экономических показателей характеру развития хозяйственной деятельности организации:

а) экстенсивный тип развития;

б) интенсивный тип развития;

в) темп роста выручки от продажи > темп роста ресурсов;

г) темп роста ресурсов > темп роста выручки от продажи;

д) темп роста прибыли > темп роста выручки от продажи.

 

14. Перерыв между первым и вторым этапом двойной мозговой атаки должен продолжаться не более:

а) одного дня; б) одного часа; в) одной недели; г) двух часов.

 

15. Методы оценки, основанные на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов, называются:

а) методами факторного анализа;

б) эвристическими методами;

в) трендового анализа.

 

16. К психологическим методам не относится:

а) Дельфи;

б) морфологический;

в) контрольных вопросов;

г) коллективного блокнота.

 

17. Метод контрольных вопросов относится к группе:

а) экспертных – индивидуальных методов;

б) морфологических методов;

в) экспертных – коллективных методов.

 

18. Содержание морфологического подхода к изучению деятельности объекта исследования:

а) поиск сходных свойств или характеристик у нетождественных явлений (процессов);

б) изучение внутренней структуры явлений (процессов, предметов);

в) совместное применение логических и интуитивных подходов.

 

19. Метод сумм основан на применении процедуры … темпов роста частных показателей эффективности.

 

20.Применение метода суммы мест возможно для комплексной оценки деятельности:

а) одного предприятия;

б) нескольких предприятий;

в) в любом случае.

 

21.Метод комплексной оценки, в основу которого положена процедура формирования ряда частных показателей эффективности деятельности условно-эталонного предприятия:

а) суммы мест; б) сумм; в) среднеарифметической;

г) произведений; д) расстояний.

 

Тема 7

Стохастическое моделирование в экономическом анализе

 

Сущность и задачи стохастического моделирования

Задачи детерминированного факторного анализа (ДФА) нашли широкое применение в практике аналитической работы, однако детерминированный подход не… Таким образом, в экономическом анализе стохастические модели используются в… – оценить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную модель;

Методы стохастического моделирования

Методы стохастического моделирования включают в себя корреляционно-регрессионный анализ, в результате которого будут рассчитаны коэффициенты ее… 1. Корреляционный методпозволяет количественно выразить взаимосвязь между… Задача корреляционного анализа – выявить тесноту связи изучаемых признаков, что осуществляется либо с помощью…

Зависимость динамики расходов на оплату труда от выручки от продажи товаров

  Таблица Б –Разработочная таблица для определения показателей, используемых при…

Критерии оценки адекватности результатов стохастического анализа

 

При выполнении регрессионного анализа необходимо получить оценки, позволяющие оценить точность модели, вероятность ее существования и обоснованность применения в аналитических целях. Таким образом, качество корреляционно-регрессионного анализа обеспечивается выполнением ряда следующих условий:

1. Однородность исходной информации, которая оценивается в зависимости от относительного ее распределения около среднего значения. Критериями здесь служат (подробно см. тему 3):

– среднеквадратическое отклонение;

– коэффициент вариации;

– коэффициент равномерности;

– закон нормального распределения.

2. Значимость коэффициентов корреляции может быть оценена (наряду с уже указанным выше коэффициентом детерминации) с помощью t-критерия Стьюдента, алгоритм расчета которого при линейной однофакторной связи имеет вид:

.

 

Если полученное эмпирическое (расчетное) значение критерия (t_э) будет больше критического табличного значения[19] (t_т), то коэффициент корреляции можно признать значимым.

3. Адекватность (надежность) уравнения регрессии оценивается с помощью F-критерия Фишера, алгоритм расчета которого выглядит следующим образом:

 

,

 

где m – число параметров уравнения регрессии; σ²_y – дисперсия по линии регрессии; σ²_ост – остаточная дисперсия.

Если эмпирическое значение F-критерия (F_э) окажется выше табличного (F_т), то уравнение регрессии следует признать адекватным, т. е. правомерным для использования. При этом чем выше величина критерия Фишера, тем точнее в уравнении связи представлена зависимость, сложившаяся между факторными и результативными показателями.

4. Сравнительная сила влияния факторов, оценка которой необходима с целью определения проблемной и наиболее эффективной в перспективе зоны для направления усилий в конкретную область бизнеса. Решение этой задачи может быть осуществимо посредством использования:[20]

а) частных коэффициентов эластичности (Э_i), показывающих ожидаемый рост результативного показателя (в %) с возрастанием факторного на 1 %:

 

б) стандартизированных бета-коэффициентов (β_i):

 

 

Чем выше бета-коэффициент, тем сильнее воздействие анализируемого фактора на результативный признак.

 

Тесты для самоконтроля знаний по теме 7

1. Коэффициент корреляции, равный 0, означает:

а) наличие функциональной связи обратно пропорционального характера;

б) наличие функциональной связи прямо-пропорционального характера;

в) отсутствие связи между фактором и изучаемым результативным показателем.

 

2. Коэффициент корреляции, равный (-1), означает:

а) наличие функциональной связи обратно пропорционального характера;

б) наличие функциональной связи прямо пропорционального характера;

в) отсутствие связи между фактором и изучаемым результативным показателем.

 

3. О наличии стохастической зависимости свидетельствует значение коэффициента корреляции, равное:

а) -1;

б) +1;

в) 0;

г) другие значения.

 

4. Аналитическая задача, которую позволяют решить методы стохастического моделирования:

а) установление факта наличия или отсутствия связи между изучаемыми признаками;

б) выявление общей тенденции изменения изучаемого показателя;

в) выбор оптимального варианта решения проблемы;

г) количественно оценка влияния факторов, находящихся с результативным показателем в функциональной зависимости.

5. Выявить тесноту связи факторных показателей и результативного позволяет:

а) корреляционный анализ;

б) регрессионный анализ;

в) детерминированный анализ.

 

6. Метод установления аналитического выражения (уравнения) стохастической зависимости между исследуемыми признаками – это … анализ.

 

7. В ходе регрессионного анализа решается следующая аналитическая задача:

а) нахождение вида зависимости между результативным показателем и независимыми факторами;

б) выявление тесноты связи факторных показателей и результативного;

в) количественная оценка влияния факторов, находящихся с результативным показателем в функциональной зависимости.

 

8. Для оценки достоверности полученного уравнения регрессии используют:

а) коэффициент детерминации;

б) критерий Фишера;

в) критерий Стьюдента;

г) коэффициент Кенделя;

д) коэффициент долевого участия интенсивных факторов;

е) коэффициент ритмичности;

ж) коэффициент экстенсивности.

9. При линейной однофакторной зависимости уравнение регрессии будет иметь вид:

а) y (х) = а +b·x;

б) y (х) = а +b₁·x₁ + b_2*x₂ +…+ b_n·x_n;

в) y (x) = a+в:х.

 

10. При линейной многофакторной зависимости уравнение регрессии будет иметь вид:

а) y(х) = а +b·x;

б) y (х) = а +b₁·x₁ + b₂·x₂ +…+ b_n·x_n;

в) y (x) = a+в:х.

 

11. В уравнении регрессии вида y(х) = а +b·x y – это:

а) результативный показатель;

б) коэффициент регрессии;

в) свободный член.

 

12. В уравнении регрессии вида y(х) = а +b·x а – это:

а) результативный показатель

б) коэффициент регрессии;

в) свободный член.

 

13. Коэффициент регрессии (b) в уравнении регрессии вида y(х) = а +b·x показывает:

а) на сколько изменится значение результативного показателя при изменении фактора на единицу;

б) величину влияния неучтенных факторов.

14. Если полученное эмпирическое (расчетное) значение критерия Стьюдента (t_э) будет больше критического табличного значения (t_т), то коэффициент корреляции … признать значимым.

 

15. Коэффициент детерминации показывает, чему равна доля влияния изучаемого … на … показатель.

 

16. Сущность решения уравнений регрессии заключается в нахождении:

а) параметров регрессии;

б) значения факторов;

в) значения результативного показателя.

Заключение

 

Материал, изложенный в данном учебном пособии, не претендует на абсолютную полноту и всестороннее отражение теоретических основ экономического анализа, поскольку многие вопросы раскрыты в нем лишь поверхностно и в тезисном виде. Это, прежде всего, касается сущности и классификации экономико-математических методов анализа, а также эвристических методов экономического анализа, которые в более развернутом виде освещены в специальной экономической литературе.

Целью данного учебного пособия являлось обобщение и систематизация теоретических и методических основ экономического анализа в форме, доступной для студентов экономических специальностей, а также профессиональных бухгалтеров, что должно способствовать формированию у них базы для развития экономического мышления, понимания сущности экономических процессов и явлений, протекающих в рамках деятельности хозяйствующих субъектов, а главное – развития навыков количественной их оценки, экономической интерпретации и поиска резервов повышения эффективности функционирования.

Кроме того, материал, обобщенный в учебном пособии, должен сформировать основу знаний для дальнейшего их углубления в рамках изучения студентами различных специальностей таких дисциплин, как «Комплексный экономический анализ деятельности предприятий», «Анализ финансовой отчетности», «Анализ внешнеэкономической деятельности», «Экономический анализ», «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» и т. д.

Библиографический список

2. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998) // Рос. газ. – 1998.… 3. Российская Федерация. Правительство. Программа реформирования… 4. Российская Федерация. М-во финансов. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ М-ва финансов РФ от 22…

Приложение

Ответы на тесты для самоконтроля знаний

№ темы	Правильные ответы
1.	1в, 2а, 3б, 4г, 5в, 6 экономико-математическим, 7в, 8в, 9б, 10б, 11б, 12б, 13в, 14г, 15в, 16аб, 17г, 18 предметом, 19б, 20в, 21д, 22а, 23в, 24а, 25а, 26в, 27б, 28а, 29б, 30а, 31в, 32 экономические, 33 статистические, 34авг, 35б
2.	1б, 2а, 3 ав, 4 аг, 5а, 6 аг бд, 7 степени охвата (или масштабу охвата), 8в, 9 аеж, 10а, 11в, 12в, 13 ад бе вг, 14б, 15 ад, 16б, 17 ад бе вг, 18в, 19 возрастания (или увеличения, или роста), 20а, 21в, 22б, 23г, 24б, 25г, 26б, 27б, 28 в, 29 бге, 30а, 31 два (или 2), 32 общего, факторного
3.	1в, 2в, 3а, 4в, 5 группировка, 6б, 7а, 8а, 9а, 10ав, 11в, 12в, 13в, 14в, 15б, 16в, 17в, 18а, 19б, 20а, 21г, 22б, 23в, 24 относительная, 25г, 26б, 27 сравнения
4.	1б, 2 аг бе вд, 3б, 4а, 5б, 6 прямым детерминированным, 7 детерминированной (или строго определенной, или функциональной), 8в, 9б, 10а, 11б, 12б, 13а, 14в, 15б, 16 ад бв, 17 аг, бв, 18б, 19б, 20в, 21а, 22в, 23г, 24а, 25б, 26б, 27а
5.	1б, 2а, 3б, 4в, 5в, 6а, 7а, 8а, 9 бв, 10а, 11в, 12в, 13б, 14б, 15б, 16в, 17г, 18г, 19б, 20а, 21б, 22г, 23в, 24б, 25в, 26а, 27б, 28а, 29в, 30б
6.	1г, 2 вг, 3а, 4б, 5 ав, 6 вг, 7 аг бв, 8 экстенсивный, 9 интенсивный, 10 бг, 11 вг, 12в, 13 аг бв, 14а, 15б, 16б, 17а, 18б, 19 суммирования (или сложения), 20б, 21д
7.	1в, 2а, 3г, 4а, 5а, 6 регрессионный, 7а, 8 абв, 9а, 10б, 11а, 12в, 13а, 14 можно (или следует), 15 фактора, результативный, 16а

 

[1] Завьялова З. М. Теория экономического анализа: курс лекций / З. М. Завьялова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – С. 78

[2]См. подробно: Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. –М.: ПБОЮЛ. – С. 42.

[3]См. подробно: Басовский Л. Е. Теория экономического анализа : учеб. пособие / Л. Е. Басовский. – М. : ИНФРА-М, 2003. – С. 70-83

[4] См. подробно: Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений / И.Я. Лукасевич. – М.: Финансы; ЮНИТИ, 1998. – 310 с.

[5] подробно см.: Карпунин М.Г. Основы теории и практики функционально-стоимостного анализа / М.Г. Карпунин, Н.К. Моисеева – М.: Высш. шк., 1988. – 180 с.

[6] Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. – М.: ПБОЮЛ, 2000. – С. 88.

 

[7] Завьялова З.М. Теория экономического анализа : курс лекций / З.М. Завьялова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – С. 93

[8] см. об этом: Русак Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования : справочное пособие / Н. А. Русак, В. а. Русак. – Мнинск: Вышэйш. шк., 1997. – С. 14-16

[9] Система частных экономических показателей, представленная в табл. 6.1, включает самые основные; в зависимости от условий и специфики деятельности объекта исследования она может быть расширена и детализирована

[10] См.: Шеремет А. Д. Теория экономического анализа : учебник / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА–М, 2003. – С. 262

[11] Соловьева Н. А. Анализ хозяйственной деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2002. – С. 77

[12] См.: Милов А. В. Методы обработки экспертной информации в системах экономико-математической поддержки принятия решений / А. В. Милов, Е. В. Раевнева; ХГЭИ. – Харьков, 1996. – 22 с.: ил.; Экспертные оценки в задачах управления. – М., 1982. – 105 с.; Экспертные оценки в научно-техническом прогнозировании. – М., 1987. – 189 с.

[13] См.: Кендалл М. Ранговые корреляции / М. Кендалл; пер. с англ. – М. : Статистика, 1975 – С. 118

[14] Ермаков М. В. Оптимальное планирование эксперимента / М. В. Ермаков. – М. : Наука, 1978. – 68 с.

[15] См.: Блюмберг В. А. Какое решение лучше? Метод расстановки парных приоритетов / В.А. Блюмберг, В.Ф. Глущенко. – Л. : Лениздат, 1982. – 160 с.

[16] См.: Бдаж К. Теория графов и ее применение / К. Бдаж. – М. : Наука, 1962. – 319 с.

[17] См.: Кулаичев А. П. Анализ данных и представление результатов в системе STADIA 5.0 / А. П. Кулаичев. – М. : Информатика и компьютеры, 1995.

[18] См.: Катышев П. К. Эконометрика / П. К. Катышев, Я. Р. Магнус, А. А. Пересецкий. – М. : Дело, 1997. – С. 19, 95, 125

[19] См.: Елисеева И. И. Общая теория статистики : учебник / И. И. Елисеева, М. М. Юрбашеев ; под ред. чл.-корр. РАН И. И. Елисеевой – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2001. – С. 468-476

[20] См.: Экономический анализ : учебник для вузов / под ред. Л. Г. Гиляровской. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С. 76-77