Контроль и оценка эффективности ВЭД предприятия
Контроль внешнеэкономической деятельности предприятия осуществляется в форме разработанных видов отчетности о состоянии и результатах внешнеэкономических операций с разбивкой по товарам и странам и в целом по суммарному итогу, а также с разбивкой по соответствующим филиалам, отделам и сотрудникам. При этом он осуществляется путем соотнесения фактических результатов с плановыми. Контроль может быть и в виде спонтанно организуемых ревизий и т.д. Контроль внешнеэкономической деятельности предполагает не только проверку количественных, но и качественных показателей, т.е. выполнение поставленных в планах качественных целей и задач.
Эффективность определяется путем сопоставления результатов с затратами, произведенными для их достижения. Экономические результаты и затраты ресурсов количественно определимы, поэтому экономическая эффективность имеет количественную меру. Всю систему показателей экономической эффективности ВЭД делят на два вида:
1. Показатели эффекта, определяемые как абсолютные величины, выражаются в соответствующих денежных единицах как разница между результатами и затратами.
2. Показатели эффективности, определяемые на основе отношения результатов к затратам, как правило, относительны и выражаются в относительных единицах: %, руб./руб., $|$, долях единицы и др.
Под затратами следует понимать денежную, стоимостную оценку привлекаемых производственных ресурсов: стоимость сырья, материалов, энергии, трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций, обязательные отчисления в различные государственные фонды и другие затраты, без которых сделка, операция была бы не осуществлена.
Под результатами следует понимать денежную, стоимостную оценку полученной выгоды для предприятия: денежные средства за поставленную продукцию, выполненные работы и услуги, стоимость полученного товара, работ, услуг и т.д.
При расчете показателей важно соблюдать следующие принципиальные методологические положения:
1. Принцип наиболее полного учета всех составляющих затрат и результата. Неполный учет затрат и полученных результатов может исказить выводы об оценке эффективности того или иного мероприятия, решения.
2. Принцип сравнения с базовым вариантом. Все познается в сравнении, в том числе и эффективность. За базовый вариант может быть принято положение дел до принятия решения, один из вариантов принятия решения или состояние дел на рынке у конкурента. Неправильный выбор базы сравнения также может привести к искажению оценок.
3. Принцип приведения затрат и результатов в сопоставимый вид. Сравниваемые показатели должны быть сопоставимы. Например, следует приводить их в сопоставимый вид по объему, качеству, периоду времени и другим параметрам.
4. Принцип приведения разновременных затрат и результатов к одному моменту времени. Соблюдение данного принципа – одно из важнейших положений теории оценки эффективности. Методы приведения разновременных затрат к одному моменту времени достаточно хорошо разработаны в экономике.
Конкретный расчет показателей эффективности будет в значительной степени зависеть от вида операции на внешнем рынке, ее целей, условий и других особенностей конкретной сделки.
В настоящее время в общепринятой российской практике сложилась следующая методика расчета экономической эффективности ВЭД предприятия.
Экономическая эффективность экспорта. Показатель экономического эффекта от экспорта товаров, продукции, работ или услуг определяется следующим образом:
(1)
где ЭЭэкс - показатель экономического эффекта экспорта, руб;
Овф – рублевый эквивалент отчислений в валютный фонд предприятия, рассчитываемый перерасчетом валютной выручки в рубли по курсу на дату поступления валюты, руб.;
Зэкс – полные затраты предприятия на экспорт, которые включают: затраты на производство и реализацию продукции (реклама, маркетинг, транспорт, страхование, пошлины, сборы и др.)
По экономическому содержанию показатель эффекта соответствует понятию прибыли.
Показатель экономической эффективности экспорта рассчитывается следующим образом:
(2)
где Ээкс – показатель экономической эффективности экспорта, руб./руб.
Экономический смысл показателя эффективности состоит в том, что он показывает, какое количество выгоды, результата имеется на каждый рубль затрат. Необходимым условием эффективности экспорта является то, чтобы этот показатель был больше единицы.
Для принятия более обоснованного решения по экспорту продукции показатель эффективности экспорта Ээкс сравнивается с показателем эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке Эвн:
(3)
где Эвн – показатель эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке, руб./руб.;
Оэкс – объем экспорта во внутренних ценах, руб.;
Сп.экс – производственная себестоимость экспортных товаров (затраты на производство);
Зр.вн. – затраты на реализацию экспортной продукции внутри страны, руб.
Необходимым условием эффективности экспорта является выполнение соотношения:
Ээкс>Эвн> 1.
Экономическая эффективность импорта. Экономическая эффективность импорта рассчитывается по-разному в зависимости от целей импорта: для собственного потребления или для реализации на внутреннем рынке.
Экономический эффект импорта для внутреннего потребления (использования) импортируемой продукции, т.е. самим покупателем, может быть рассчитан следующим образом:
(4)
где ЭЭимп – показатель экономического эффекта от импорта продукции для собственного использования, руб.;
Зи – полные затраты на приобретение (изготовление) и пользование продукцией, альтернативной импортной, руб.:
(5)
где Цп.в. – цена покупки (затраты на изготовление) продукции по базовому варианту (альтернативной продукции или аналогичной импортной), включающая все расходы, связанные с ее приобретением (изготовлением), руб;
Эр.в – эксплуатационные расходы за весь период службы продукции, альтернативной или аналогичной импортной, которые включают стоимость потребляемого сырья, материалов, стоимость топлива и энергии, стоимость ремонтов, замены запчастей, заработную плату рабочих со всеми отчислениями, занятых обслуживанием, и другие аналогичные расходы, руб.;
ЦПимп – цена потребления импортного товара (продукции) т.е. все затраты за весь период службы импортного товара, продукции, руб.:
(6)
где Цп.и – цена покупки (приобретения) импортного товара, включающая все расходы (цена контракта, пошлины, сборы, транспорт, страховка, оплата услуг посредников и др.), связанные с приобретением товара на внешнем рынке, руб.
Э р.и. – эксплуатационные расходы за весь период службы импортного товара (продукции), которые включают стоимость потребляемого сырья, материалов, стоимость топлива и энергии, стоимость ремонтов и запасных частей, заработную плату рабочих со всеми отчислениями и другие аналогичные расходы, связанные с эксплуатацией, руб.
Экономический смысл показателя экономического эффекта, рассчитываемого по формуле (4), в том, что он показывает, какую прибыль будет иметь импортер, если приобретет импортную продукцию вместо приобретения (изготовления) продукции, альтернативной импортной.
Если ЦПимп > Зи, то абсолютное значение этого показателя говорит о той прибыли, которую может иметь потенциальной импортер, если он вместо импортной продукции приобретет (изготовит) продукцию, альтернативную импортной; или, что то же самое, абсолютное значение этого показателя говорит о размере убытка, который будет иметь импортер, если он все же приобретет импортную продукцию вместо приобретения (изготовления) продукции, аналогичной импортной.
Показатель экономической эффективности импорта продукции для собственного использования рассчитывается следующим образом:
(7)
Необходимым условием эффективного импорта в этом случае является Эимп > 1. Экономический смысл данного показателя в том, что он показывает, во сколько раз импортная продукция (товар) эффективнее продукции, альтернативной импортной.
Экономическая эффективность импорта с целью продажи импортируемого товара на внутреннем рынке может быть рассчитана следующим образом.
Показатель экономического эффекта импорта при реализации товара на внутреннем рынке рассчитывается по формуле:
(8)
где ЭЭимп – показатель экономического эффекта импорта, руб.;
Цр.и – цена реализации импортных товаров за вычетом расходов, связанных с реализацией (реклама, маркетинг, транспорт и другие), руб.;
Цп.и. – цена покупки (приобретения) импортных товаров, включающая все расходы, связанные с их приобретением (цена контракта, пошлины, транспорт, страховка, оплата услуг посредников и другие, руб.
Экономический смысл показателя эффекта от импорта товаров, рассчитываемого по формуле (8), в том, что он показывает, какую прибыль будет иметь импортер от закупки и реализации на внутреннем рынке импортных товаров.
Показатель экономической эффективности импорта при реализации товара на внутреннем рынке рассчитывается по формуле:
(9)
Экономический смысл показателя эффективности импорта Эимп, рассчитываемого по формуле (9), в том, что он показывает, сколько рублей выручки получает импортер на каждый рубль затрат, связанных с импортом. Необходимым условием эффективного импорта является соотношение: Эимп > 1.
Экономическая эффективность экспортно-импортных операций.
Если предприятие занимается экспортом и импортом одновременно, то для оценки его работы на внешнем рынке за определенный период могут быть рассчитаны интегральные показатели эффективности внешнеторговой деятельности.
Показатель интегрального экономического эффекта от экспортно-импортной деятельности ЭЭэкс-имп может быть рассчитан следующим образом:
(10)
где ЭЭэкс – суммарный экономический эффект от экспорта, приведенный к промежутку времени, за который определяется эффект, руб. Может быть определен как сумма эффектов по всем экспортным сделкам, совершенным за соответствующий период времени и рассчитывается по формуле (1).
ЭЭимп – суммарный экономический эффект от импорта, приведенный к промежутку времени, за который определяется эффект, руб. Может быть определен по всем импортным сделкам, совершенным за соответствующий период времени и рассчитываемый по формулам (4), (8).
Экономический смысл показателя интегрального экономического эффекта, рассчитываемого по формуле (10), в том, что он показывает прибыль, которую имел участник ВЭД за соответствующий период времени по всей совокупности экспортно-импортных операций.
Интегральный показатель эффективности экспортно-импортной деятельности предприятия за соответствующий период времени рассчитывается так:
% (11)
где Ээкс-имп – интегральный показатель эффективности экспортно-импортной деятельности, коп./руб., %;
3экс – полные затраты на экспорт, приведенные к промежутку времени, за который определяется экономическая эффективность, руб.;
Зимп – полные затраты на импорт, приведенные к промежутку времени, за который определяется экономическая эффективность, руб.
Экономический смысл интегрального показателя эффективности экспортно-импортной деятельности, рассчитываемого по формуле (11) в том, что он показывает, сколько копеек прибыли имеет предприятие на каждый рубль затрат, связанный с экспортно-импортными операциями или какова рентабельность (%) экспортно-импортных операций в целом.
Расчет коэффициента кредитного влияния. Очень часто при проведении экспортно-импортных операций оговариваются условия коммерческого кредита, которые влияют на эффективность сделки. Для учета влияния условий коммерческого кредита на эффективность сделки рассчитывается коэффициент кредитного влияния как отношение результата сделки с предоставлением коммерческого кредита к результату сделки без предоставления коммерческого кредита, т.е. при оплате наличными:
(12)
где Ккр – коэффициент кредитного влияния, доли единицы;
Вк – рублевый эквивалент валютной выручки от экспорта товара с предоставлением отсрочки платежа (коммерческого кредита покупателю), приведенный к моменту поставки товара, руб.;
Вн – рублевый эквивалент валютной выручки от экспорта товара без предоставления отсрочки платежа (при оплате наличными), руб.
Экономический смысл коэффициента кредитного влияния в том, что он показывает, во сколько раз снижается (если его значение меньше единицы) или повышается (если его значение больше единицы) эффективность сделки с предоставлением коммерческого кредита по сравнению со сделкой без предоставления коммерческого кредита, т. е.
.
Коэффициент кредитного влияния может быть также рассчитан для импортной сделки делением результата, получаемого импортером при оплате в кредит на результат при оплате наличными.
Расчет коэффициента кредитного влияния позволяет экономически обосновать равнозначность оплаты при предоставлении коммерческого кредита и при оплате наличными. Если Ккр = 1, то это означает, что стороны по контракту ничего не теряют при любом варианте оплаты.
Аналогично могут быть рассчитаны показатели экономической эффективности других форм операций предприятия на внешнем рынке. При этом важно методологически верно рассчитать затраты и результат от соответствующей операции на внешнем рынке.