Итак, первоначально все поступление товаров фиксировали по себестоимости, но почти во всех случаях списывать проданные товары по себестоимости не могли, и поэтому кредит счета Товары вели по продажным ценам. На нем, в целом, отражали выручку продавца. Если бы продавали и покупали в течение отчетного периода одну и ту же товарную массу, то вопрос о финансовом результате (прибыль или убыток) решался бы очень просто: заплачено X руб., получено Y руб., X – Y = прибыль. И так это и было, особенно в средневековье, когда господствовала ярмарочная торговля, и как почти единственный применялся так называемый партионный метод учета товаров. Скажем, купили 300 книг, и когда все книги будут проданы, станет ясно, что дала нам сделка. Но когда товары все время поступают и ежеминутно продаются, при этом величины остатков, как по объему, так и по структуре все время колеблются, дебетовые (ведутся по себестоимости) и кредитовые (ведутся по продажным пенам) обороты оказываются несопоставимыми. И чтобы этой сопоставимости достигнуть, бухгалтеры прибегали и прибегают к инвентаризации. Благодаря этому они имеют конечный товарный запас, исчисленный по себестоимости, в основу которой закладывали цену первого или последнего поступления. (Чем больше завышалась стоимость этого остатка, тем больше вздувалась величина полученной прибыли, и наоборот, занижая эту величину, бухгалтер прятал прибыль, и даже мог, при желании, показать убыток.) Дальше расчет был очень простым. Начальный остаток складывался со стоимостью оприходованных товаров, и из обшей суммы вычитался конечный остаток. Сальдо по счету Товары многие десятилетия не выводилось из оборотов, а вносилось в него. И только тогда можно было установить финансовый результат.
Сказанное поясним примерами.