Долгое время в учете капитал рассматривался просто как разность между активом и кредиторской задолженностью. Впоследствии будут говорить о чистых активах. Если кредиторская задолженность всегда предусматривала отражение но ее типам и конкретным кредиторам, то капитал выступал как единая позиция, т. е. как счет, отражающий источники средств собственника (собственников). Однако со временем и бухгалтеры, и менеджеры, и собственники пришли к выводу о необходимости нормирования собственных средств в целях лучшего их использования. Т. е. в пассиве проводилась как бы граница, предусматривающая возможность использования собственных средств на строго определенные, заданные собственником, цели. Особенность была в том, что границы между разделами собственных средств были жесткими, в то время как сам их объем был достаточно разный, ибо в любой момент остается не ясным: будет ли погашена дебиторская задолженность в полном объеме или нет, будут ли использованы скидки при погашении дебиторской и кредиторской задолженности, будет ли принята во внимание естественная убыль и т. п.