В тридцатые годы XX века два ленинградских профессора, коммунист И. А. Кошкин (1895–1980) и «беспартийный коммунист» Н. С. Помазков (1889–1968), при большой поддержке московских товарищей пришли к выводу, что амортизация — это, конечно, износ основных средств, но не только. Она еще и фонд, и накопление. Поэтому нужно вести два счета: «Износ основных средств» и «Амортизационный фонд». Кошкин предложил дебетовать «Основное производство» и кредитовать «Амортизационный фонд», а потом дебетовать «Уставный капитал (фонд)» и кредитовать «Износ основных средств». Помазков хотел дебетовать «Основное производство» и кредитовать «Износ основных средств», а потом дебетовать счет «Уставного капитала (фонда)» и кредитовать счет «Амортизационного фонда». В официальных инструкциях был принят первый вариант. В любом случае, принятый вариант из имеющихся активов выделял в рамках всего капитала (собственных средств) часть, предназначенную на возобновление парка основных средств. Действительно, можно предположить, что собственники из имеющихся в их распоряжении средств как бы резервируют что-то на возобновление, но это зарезервированное в пределах амортизации, конечно, не создается (как думают многие) износом основных средств.
Соотношение между амортизацией — износом и амортизацией и фондом легче всего пояснить на следующем примере. Вы купили модное пальто за 12 000 руб. И кто бы, что бы ни говорил — это не ваш расход, а только изменение структуры вашего актива. Вы собираетесь носить это пальто 10 лет. Следовательно, каждый год вы будете терять 1 200 руб. его стоимости. Но вы можете одновременно, как бы для себя, давать зарок, что из ваших собственных средств вы резервируете на реновацию, на возобновление, на покупку нового пальто (вспомним Акакия Акакиевича) 1 200 руб. Это и есть фонд.