Тут мы сталкиваемся с совершенно неожиданной для нас методологией, описанной английским математиком Артуром Кэйли (1821–1895) и известным русским бухгалтером, он предпочел бы слово «счетовод», Ф. В. Езерским (1836–1916).
Как они учили правилам исчисления финансового результата? По сравнению с дальнейшим развитием ученой мысли весьма своеобразно и очень оптимистично.
Разберем их подходы, явно применяемые на практике, на примере, введенном Кэйли. Вводятся начальные сальдо счетов Главной книги: касса — 800, нематериальные активы — 100, здание — 400, оборудование — 500, материалы — 300, кредиторы (счета к оплате) — 500, капитал — 1 600. За отчетный период имели место следующие операции: начислены проценты по кредиторской задолженности — 25, выплачена заработная плата — 500, списана часть расходов, связанных с организацией фирмы — 20, начислена амортизация оборудования — 50, списаны в производство материалы — 200, оприходована произведенная готовая продукция — 1 000.
Согласно А. Кэйли фокусом двойной бухгалтерии выступает счет Прибылей и убытков.
Отсюда за отчетный период будут сделаны следующие записи: