Посмотрим на эти записи. Они преисполнены оптимизмом. Бухгалтер утверждает, что предприятие, где ему посчастливилось работать, получило прибыль в размере 205. Тут самым главным надо признать, что Кэйли обходится без счета производства, он не пыжится исчислять величину незавершенного производства, готовую продукцию приходует или по плановой себестоимости, или по ожидаемой продажной цене. Но в обоих случаях он еще до реальной продажи произведенных изделий фиксирует полученную прибыль в момент их поступления на склад.
Любопытно, но именно такое понимание было в духе К. Маркса, который учил, что прибавочная стоимость создается в производстве. Отсюда и оптимизм — не продали ничего, но прибыль большая.
Несколько иначе подобные операции оформил бы наш соотечественник Ф. В. Езерский. Прежде всего, он построил бы русский «трехопорный» баланс: деньги — 800, ценности — 1 200 (400 + 500 + 300) и капитал 2 000 (1600 + 500 — 100). Ценности представлены двумя видами основных средств и запасом средств оборотных (материалов). Непогашенная кредиторская задолженность рассматривается как временная часть собственного капитала — 500, а то, что Кэйли называл фиктивным активом — нематериальный актив, вычиталось из капитала — 100.
Текущие записи отражались следующим образом:
Расход капитала — 700
Расход денег — 500
Расход ценностей — 200
Приход капитала — 1 000
Приход ценностей — 1 000
В русской бухгалтерии не было иностранных терминов — дебет и кредит, а были отечественные — приход и расход. И, надо сказать, мы были существенно более оптимистичны, чем англичане: у них прибыль была только 205, а у нас все 300. Это потому, что Ф. В. Езерский считал амортизацию приемом выдуманным, искусственным, и, естественно, не начислял ее. Прибыль текущего отчетного периода благодаря этому была выше (50 + 20). И проценты по долгам он не начислял. Он был экономистом и реалистом: доход, считал он, возникает не тогда, когда кто-то что-то выдумает, а когда шелестят между пальцами кассира реальные рублики. Точно так же Езерский не начислял проценты по долгам, ибо долги считал «своим» капиталом (25). Таким образом, новатор русского учета увеличивал английскую прибыль на 95. Таким образом, если из прибыли Езерского — 300, вычесть эти 95, то и будет получена английская прибыль в 205 (300 – 95).