Кэйли и Езерский были слишком оптимистичны. Вздувая прибыль, они как бы подтверждали торжество капитализма. Однако очень многие люди дела стали понимать, что пока ценности не проданы, смешно говорить о доходах. Эти критики, которых становилось все больше, и акционеры, число которых все время возрастало и которые все время требовали все больших и больших дивидендов, заставили бухгалтеров умерить учетный оптимизм и не говорить о прибыли там, где ее не было. В самом деле, в нашем примере и в обеих его интерпретациях, и в английской, и в русской, в сущности, есть только мечта о прибыли, а не прибыль. Может быть, по Езерскому капитал увеличивался, но действительной прибыли не было. И тогда, если не все, то очень многие, решили что-то делать, на практике провели реформу. Первым и важнейшим ее делом стало повсеместное применение в промышленности счета Производства и счета Продаж. Первый позволял аккумулировать все затраты и выявить как сумму незавершенного производства, так и фактическую себестоимость произведенной продукции, а второй — сопоставить эту фактическую себестоимость с выручкой от продаж готовой продукции. Эта часть реформы устраивала всех, но другой ее аспект: определение дохода не по полученным деньгам, не кассовым методом, а методом начислений, т. е. стали считать, что важны не деньги, а право их получения — требования. Точно так же и расход возникает не тогда, когда деньги выплатили, как наивно думали Кэйли и Езерский, а когда возникает обязательство их оплатить. Так возникла великая концепция приоритета формы над содержанием, т. е. торжество юриспруденции над политической экономией.
Тем не менее, это решение было не намного лучше предыдущего. Прибыль показывали, но деньги поступали или потом, или они не поступали вообще. Поэтому считать доходы по отгрузке было не лучшим делом. Прибыль была, а зарплату, налоги, дивиденды платить было сплошь и рядом нечем. Вместе с тем для вздувания доходов и величины собственных средств, капиталов бухгалтеры часто прибегали к выписке бестоварных счетов, увеличивали оценку активов, снижали себестоимость готовых изделий за счет включения в нее только прямых расходов.
Все равно эти компромиссные решения не изменили тягу к вздуванию прибыли в бухгалтерском учете, а в целях налогообложения — к ее сокрытию. Финансовый кризис в начале нового века заставил, а если еще и не заставил, то заставит, принимать новое решение.