| Увеличение задолженности подотчетных лиц | Корреспондирующий счет | Уменьшение задолженности подотчетных лиц | Корреспондирующий счет |
| Сальдо –сумма долга подотчетных лиц на начало периода Выданы ден.средства на хознужды, ком.расходы, в возмещение перерасходов п/о лиц Выданы ден.документы под отчет Положительная курсовая разница по подотчетным суммам Сальдо –сумма долга подотчетных лиц на конец периода | - - | Сальдо –сумма долга подотчет-ным лицам на начало периода Приобретены мат.ценности за счет п/о сумм Использованы п/о суммы: · На производственные цели · НДС по приобретенным мат.ценностям, работам и услугам · На непроизводственные цели Возврат неиспользованных п/о сумм: · В кассу · Удержанием из зарплаты Отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам Сальдо –сумма долга подотчетным лицам на конец периода | - 07,08,10, 26,44 - |
Командировочные расходы включаются в издержки производства и обращения в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляется, а списывается за счет собственных средств предприятия.
Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются налогом на доходы физических лиц. На выданные сверх норм суточные не начисляются страховые взносы по ЕСН.
Пример. Инженеру Иванову И.И. выдано на командировочные расходы 1500 рублей, срок командировки 3 дня. Иванов И.И. представил квитанцию за проживание в гостинице (двое суток) – 600 рублей, железнодорожные билеты 450 рублей.
В авансовом отчете Иванова И.И. отражено:
За проживание в гостинице (2 суток) - 600 рублей без НДС
Проезд – 450 рублей с учетом НДС
Суточные за три дня - 360 (3х120 руб.) по приказу директора
Всего: 1410 рублей.
Делаем расчет по авансовому отчету
· За проживание в гостинице
Расходы за проживание в пределах норм 300 х2 =600 руб., расходов за проживание сверх норм нет,
· По проезду
НДС= 450 х 18 / 118 =69 руб., расходы по проезду 450-69=381 руб.
· Суточные:
В пределах норм – 100 х 3 =300 руб, сверх норм – 360-300 =60 руб.
Отражаем перечисленные операции на счетах:
| № | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма |
| Выдано Иванову И.И. под отчет | ||||
| Расходы по авансовому отчету в пределах норм (600+381+300=1281) | ||||
| Расходы по авансовому отчету сверх норм (из суточных - 60) | ||||
| НДС по командировочным расходам (из ж/д билетов) | ||||
| Начислен налог на доходы физ.лиц по превышению суточных (60х13%=7,8) | 7,8 |
Для целей налогообложения принимается сумма в размере 1281 руб., а превышение расходов в сумме 60 рублей присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.
Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки. (1500-1410 = 90 рублей).
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.