Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” это счет пассивный: начисление о/т отражается по кредиту, удержания из о/т и выплаты по дебиту.
При начислении о/т делают следующие проводки:
з/п работникам труда Дт 44-1,2 Кт 70
загот предпр. Дт 44-4 Кт 70
общепит Дт 44-3 Кт 70
основного производства Дт 20 Кт 70
вспомогательных производств Дт 23 Кт 70
обслуживающих производств Дт 29 Кт 70
аппарата управления и персоналу Дт 25, 26 Кт 70
на сумму пособия по временной не трудоспособности,
по беременности и родам Дт 69-1 Кт 70
из з/п работника могут проводится следующие удержания:
НДФЛ Дт 70 Кт 68
Алименты Дт 70 Кт 76
Профсоюзные взносы Дт 70 Кт 76
Недостачи Дт 70 Кт 73-2
Неиспользованные подотчетные суммы Дт 70 Кт 73-1
Выплаты з/п из кассы Дт 70 Кт 50
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в книге формы К-18. книга открывается по отраслям деятельности и категориям работников на год. Книга состоит из следующих разделов:
I лицевой счет работника
II кредит счета 70 <начислено> - сумма начисленной оплаты труда, премий, отпускных пособий по временной нетрудоспособности.
III дебет сч 70 <выдано, удержано и зачтено> - сумма выплаченной зар.платы из кассы, а так же все удержания, произведенные из оплаты труда.
IV сумма к выдаче определяется следующим образом “остаток на начало месяца + всего начислено <Кт-70> - всего удержано <Дт-70>.
На основании данных сумм заполняется платежная ведомость на выплату зар.платы за вторую половину месяца.
Платежная ведомость составляется бухгалтером, в ней указывается табельный номер работника, ФИО, сумма к выдаче.
Платежная ведомость передается в кассу. Срок выдачи зар.платы – 3 дня. Работник получивший зар.плату ставит в ведомости свою подпись. По истечении 3-ёх дней ведомость проверяется бухгалтером и оформляется расходный кассовый ордер.
На основании книги К-18 составляется сводная группировочная ведомость, на основании сводной группировочной ведомости составляется 2 мемориальных ордера:
1 по дебиту счета 70 и кредиту разных
2 по кредиту счета 70 и дебиту разных