Бухгалтерский баланс дает обобщенные сведения о состоянии средств предприятия, о состоянии источников, но данных для управления предприятием в целом недостаточно. Поэтому в учете используют счета. Как правило, счета открываются на основании статей баланса и иногда имеют те же названия.
Пример: 01 «Основные средства», статья в балансе «Основные средства»
Счета: 60,66,68,70. Баланс: V раздел Пассива, статья в балансе «Кредиторская задолженность»
На бумаге графически представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона которой - дебет, правая - кредит.
| Д А К | |
| С нач. | |
| «+» ДО | «-» КО |
| С кон. |
| Д П К | |
| С нач. | |
| «+» ДО | «-» КО |
| С кон. |
Активные счета отражают состояние имущества
Пассивные счета отражают состояние источников
При открытии счета в него заносят начальные сальдо. В активных счетах всегда по дебету, в пассивных заносят по кредиту.
Пример: на 01.10.12 в организации «Луч» материально-производственных запасов было на сумму 24000 руб., а в кредиторской задолженности на сумму 18000 руб.
| Д 10 К | |||
| С1=24000 | |||
| 1.7000 | |||
| ДО=7000 | КО=0 | ||
| С2= 31000 | |||
| Д 60 К | |||
| С1=18000 | |||
| 1.7000 | |||
| ДО=0 | КО=7000. | ||
| С2=25000 | |||
Операции, вызывающие увеличение имущества записывают по дебету, а операции уменьшающие имущество записывают по кредиту.
Операции, вызывающие увеличение источника.
Пример: Поступили материалы от поставщика на сумму 7000 руб.
а) материалы, 10
б) кредиторская задолженность, 60
ДО - дебетовый оборот
КО - кредитовый оборот
После записи всех операций на счетах в них подсчитываются обороты. Оборот- сумма всех хозяйственных операций без начального остатка. После подсчета оборота считают конечные сальдо.
С (кон) для активных счетов.= С (нач)+ ДО-КО
С (кон) для пассивных счетов.= С (нач)+ КО-ДО
Пример: Начальные остатки по счетам
50 - 10000 р.
51 - 23000р.
60 - 12000р.
Операции за сентябрь:
1. Зачислена на расчетный счет денежная сумма в размере 2000р. из кассы.
2. Оплачен счет поставщикам(безналичный расчет) 3000р.
3. В кассу поступила невыданная заработная плата 4000р.
Подсчитать сальдо конечное на трех бухгалтерских счетах.
| Д 50 К | |||
| С1=10000 | |||
| 1.2000 | |||
| 2.4000 | |||
| ДО=4000 | КО=2000 | ||
| С2= 12000 | |||
| Д 60 К | |||
| С1=12000 | |||
| 2.3000 | |||
| ДО=3000 | КО=0. | ||
| С2=9000 | |||
| Д 51 К | |
| С1=23000 | |
| 1.2000 | |
| 2. 3000 | |
| 3.4000 | |
| ДО=2000 | КО=7000 |
| С2= 18000 |
В бухгалтерском учете кроме счетов активных и пассивных имеют место активно-пассивные счета.
Эти счета имеют смешанный характер. В таких счетах исчисляются 2 сальдо, и по ним требуется ведение аналитического учета.
Активно-пассивные счета: 76, 73, 91, 90, 84 и т.д.
Пример отражения графически активно-пассивного счета. Счет 76 - расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
| Д 76 д/з К | |
| С1=1000 | |
| ДО=3000 | КО=0 |
| С2= 4000 |
| Д 76к/з К | |
| С1=2000 | |
| ДО=0 | КО=2500. |
| С2=4500 |
1. Отражена кредиторская задолженность, ее сумма 2500 р.
2. Возникла дебиторская задолженность 3000 р.
В бухгалтерском учете также имеют место счета у которых сальдо нет. Также счета называют собирательно-распределенные.
К ним относят: 25 - общепроизводственные расходы, 26 - общехозяйственные расходы. САЛЬДО НЕТ.
В бухгалтерском учете имеют место калькуляционные счета: 20, 23, 28, 29.
23 - предназначен для учета затрат вспомогательных производств(ремонтный цех).
28 - предназначен для учета потерь от брака.
29 - предназначен для учета затрат обслуживающих производств, которые не имеют отношения к производственному процессу, но данные подразделения числятся на балансе предприятия.
Начислена заработана плата:
1. Основным производственным рабочим, 20 А+, 70П+
2. Вспомогательному производству, 23 А+, 70П+
3. Рабочим за исправление брака, 29 А+, 70П+