Мета заняття:засвоїти принципи та методи організації обліку запасів, дебіторської заборгованості та грошових коштів.
Завдання 1.У пп. 5.1-5.4 визначити вартість вибулих запасів з використанням відповідних методів. Обґрунтувати, за яких умов доцільніше використовувати кожен з методів оцінки вибуття запасів, передбачених П(С)БО 9 «Запаси».
5.1. За даними обліку на 01.11.20__ р. на складі підприємства знаходилось 100 од. запасів «А», отриманих від ТОВ «Сервіс +» за ціною 50 грн/од. та 300 од. запасів «А», отриманих від ПП «Надія» за ціною 70 грн/од. Протягом листопада у виробництво відпущено: 45 од. запасів «А» від ТОВ «Сервіс +» та 195 од. запасів «А» від ПП «Надія» (запаси відрізняються якістю). Визначити вартість запасів «А» на підприємстві станом на 01.12.20__ р. (метод ідентифікованої собівартості).
5.2. На 01.11.20__ р. на складі ТОВ «Нива» зберігалося 300 кг борошна за ціною 5 грн/кг загальною вартістю 1500 грн. Протягом листопада на склад отримано:
- 50 кг борошна за ціною 5,50 грн/кг загальною вартістю 275 грн;
- 100 кг борошна за ціною 6,20 грн/кг загальною вартістю 620 грн.
В листопаді на виробництво хліба витрачено 270 кг борошна.
Необхідно визначити вартість списаного зі складу борошна, а також залишки борошна на 01.12.20__ р. (у кількісному та вартісному виразі), використовуючи оцінку за щомісячною середньозваженою собівартістю.
5.3. На 01.11.20__ р. на складі ТОВ «Золотий Колос» зберігалося 300 кг борошна за ціною 5 грн/кг загальною вартістю 1500 грн. Потім 10.11.20__ р. на склад надійшло 50 кг борошна за ціною 5,50 грн/кг загальною вартістю 275 грн, цього ж дня на виробництво хліба було витрачено 230 кг борошна.
Пізніше, 15.11.20__ р. отримано 150 кг борошна за ціною 6,00 грн/кг загальною вартістю 900 грн та списано зі складу і витрачено 200 кг борошна.
Необхідно визначити вартість списаного зі складу борошна на виробництво, а також залишки борошна на 01.12.20__ р. (у кількісному та вартісному виразі), використовуючи оцінку за середньозваженою собівартістю за кожною операцією вибуття запасів.
5.4. У ТОВ «Золотий Колос» в листопаді надійшла фарба в такій послідовності:
- 230 кг за ціною 20 грн/кг;
- 150 кг за ціною 25 грн/кг.
Протягом місяця на ремонтні роботи списано 350 кг фарби.
Необхідно визначити залишки фарби на кінець листопада (у кількісному та вартісному виразі), використовуючи метод ФІФО.
Завдання 2. В листопаді 20__ р. у ТОВ «Нива» відбулися такі операції:
- оприбутковано МШП через підзвітну особу на суму 600 грн (в т.ч. ПДВ – 100 грн);
- продано запасні частини фізичній особі (ціна продажу – 1800 грн з ПДВ, звичайна ціна – 2400 грн з ПДВ). Собівартість реалізованих запасів – 1650 грн.
Крім того, на склад підприємства надійшли запаси загальною вартістю 18000 грн з ПДВ. Витрати на їх транспортування склали 900 грн (в т.ч. ПДВ – 150 грн). Протягом місяця списано на виробництво запаси на суму 9000 грн.
Облік транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ) ТОВ «Нива» здійснює на окремому субрахунку. Сума ТЗВ по списаним запасам була розрахована за методом середнього відсотка і становить 900 грн (умовно).
Необхідно відобразити зазначені операції (придбання МШП, продаж запасних частин, надходження і вибуття запасів, облік ТЗВ) на рахунках бухгалтерського обліку та вказати первинні документи.
Завдання 3.ТОВ «Зодіак» здійснює розрахунок резерву сумнівних боргів РСБ) по дебіторській заборгованості за відвантажені товари. На 31.12.20__ р. сума такої заборгованості склала 480000 грн з ПДВ, в т.ч. прострочена заборгованість – 93000 грн з ПДВ, сума невикористаного залишку РСБ – 10000 грн. Чистий дохід від реалізації товарів за 20__ р. становив 1800000 грн (без ПДВ).
Необхідно описати всі методи формування РСБ та оцінити їх доцільність на підприємстві з точки зору мінімізації витрат на цю операцію.
Примітка. 1. Використовуючи метод створення РСБ на основі аналізу платоспроможності окремих дебіторів (застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості), необхідно врахувати, що у ТОВ «Зодіак» на 31.12.20__ р. наявні сумніви відносно погашення дебіторської заборгованості щодо двох дебіторів (ПП «Орхідея» та ТОВ «Альбатрос»):
1) щодо простроченої заборгованості – на суму 30000 грн (ПП «Орхідея» не відповідає на претензії та є відсутнім за своїм місцезнаходженням);
2) щодо заборгованості, строк оплати за якою не настав, - на суму 24000 грн (проти ТОВ «Альбатрос» розпочато справу по банкрутству).
2. Використовуючи метод створення РСБ із застосуванням коефіцієнта сумнівності за питомою вагою безнадійної заборгованості в загальній сумі чистого доходу необхідно врахувати, що для спостереження ТОВ «Зодіак» обрало чотири попередніх роки та мало таку безнадійну заборгованість (табл. 5.1):
Таблиця 5.1