Мета заняття:отримати практичні навики організації обліку у фермерських господарствах з урахуванням специфіки діяльності сільськогосподарської галузі й сучасної законодавчо-нормативної бази їх функціонування.
Завдання 1.Фермерським господарством „Нива”, платником ПДВ, за звітний період отримані доходи:
від реалізації на ринку овочів – 150 грн (ПДВ — 25 грн) по прибутковому касовому ордеру від 3.08.__р. №65;
від реалізації зерна – 210 грн (ПДВ — 35 грн) по прибутковому касовому ордеру від 4.08._ р. №66;
від реалізації транспортних послуг – 60 грн. (ПДВ — 10 грн) по прибутковому касовому ордеру від 9.08.__р. №68;
від реалізації птиці – 312 грн. (ПДВ — 52 грн) по прибутковому касовому ордеру від 7.08.__р. №67;
від продажу по безготівковому розрахунку без передоплати молодняку свиней 660 грн з ПДВ по прибутковому касовому ордеру від 15.08.__р. №16;
від продажу по безготівковому розрахунку овочів 1200 грн (ПДВ – 200 грн) за накладною від 18.08.__р. №17;
дивіденди від акціонерного товариства 500 грн по банківській виписці від 20.08.__р.;
плата за оренду комбайна 90 грн (ПДВ – 15 грн) по виписці банку 25.08._р.;
страхова сума на відшкодування збитку від градобою 920 грн по виписці банку 25.08.__р.;
від реалізації дискової борони 750 грн (ПДВ – 125 грн) по прибутковому касовому ордеру від 30.08.__р. №69.
Витрати:
сплачена постачальникові ціна за мінеральні добрива 1500 грн (ПДВ – 250 грн) по платіжному дорученню 13.08.__р. №25;
сплачено за насіння озимої пшениці 2700 грн (ПДВ – 450 грн) по платіжному дорученню 14.08.__р. №26;
сплачено підрядникові за ремонт трактора 798 грн (ПДВ – 133 грн) по платіжному дорученню 16.08.__р. №27;
сплачено постачальникові за запасні частини 150 грн (ПДВ – 25 грн) по платіжному дорученню 17.08.__р. №28;
сплачено готівкою за дизпаливо 172,8 грн (ПДВ – 28,8 грн) по чеку 20.08._р. №280;
сплачено готівкою за бензин 54 грн по чеку 21.08.__р. №370;
сплачено послуги банку 10,66 грн по дорученню 23.08.__р. №29;
видача з каси готівки за оренду земельних ділянок 840 грн по відомості 23.08.__р. №1;
нарахована амортизація на основні засоби 210 грн по відомості розрахунку амортизації №8 від 30.08.__р.;
нарахована заробітна плата членам родини 420 грн, відомість від 31.08.__р.;
зроблені відрахування єдиного соціального внеску 168,08 грн по відомості розрахунку від 31.08.__р.
Необхідноскласти Книгу обліку доходів та витрат фермерського господарства.
Завдання 2.Протягом 20__ року у фермерському господарстві «Перемога» отримані, оброблені й вчасно зареєстровані в Журналі такі бухгалтерські документи:
1. Рахунок № 18 від 15.01. (ТОВ «Агротехсервіс») за ремонт трактора. Вартість ремонту – 725 грн, ПДВ – 145 грн.
2. Платіжне доручення № 1 від 17.01. господарства на суму 870 грн – оплачено рахунок за ремонт трактора.
3. Платіжне доручення № 2 від 19.01. господарства на суму 660 грн – здійснено передоплату насіння кукурудзи насінницькому підприємству.
4. Фіскальний чек від 20.01. на суму 126 грн – сплачено готівкою підзвітній особі за отримані нафтопродукти 105 грн, ПДВ – 21 грн без одержання авансу.
5. Накладна № 70, податкова накладна постачальника. Отримано насіння кукурудзи від насінницького підприємства. Вартість насіння – 550 грн.
6. Акт приймання виконаних господарством транспортних тракторних робіт № 1 від 10.02.__ р. замовникові. Вартість робіт – 250 грн, ПДВ – 50 грн.
7. Платіжне доручення № 17 від 12.02.__ р. замовника. Оплачено тракторні роботи, виконані господарством. Сума платежу – 300 грн.
8. Прибутковий касовий ордер №1 від 18.02.__ р. на суму 1200 грн. Отримано виручку від реалізації зерна пшениці за накладною № 1 від 18.02.__ р. Продажна вартість пшениці – 1000 грн, ПДВ – 200 грн.
9. Накладна № 2 від 05.03.__ р. господарства на відвантажене насіння соняшнику заготівельній організації. Продажна вартість насіння – 7500 грн.
10. Платіжне доручення № 79 від 12.03.__ р. заготівельної організації на суму 9000 грн. Оплачено насіння соняшнику.
11. Платіжне доручення №3 від 19.04.__ р. господарства на суму 1474 грн. Сплачена в бюджет різниця між сумами податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ.
12. Рахунок №62 від 07.05.__ р. переробного підприємства за надані господарству послуги з переробки насіння соняшнику. Вартість послуг – 800 грн, ПДВ – 160 грн. Сума рахунка – 960 грн.
13. Платіжне доручення №4 від 10.05.__ р. господарства на суму 960 грн. Оплачено послуги з переробки соняшнику на олію.
14. Платіжне доручення №76 від 14.05.__ р. заготівельної організації на суму 5160 грн. Оплачено вартість олії соняшникової.
15. Накладна № 3 від 15.05.__ р. господарства. Відвантажено олію соняшникову заготівельній організації. Продажна вартість олії – 4300 грн.
16. Платіжне доручення № 5 від 08.06.__ р. господарства на суму 1242 грн. Оплачено рахунок постачальника запасних частин.
17. Накладна № 85 від 13.06.__ р., податкова накладна постачальника. Отримано запасні частини від постачальника. Вартість запасних частин – 1035грн, ПДВ – 207 грн.
18. Платіжне доручення № 6 від 18.07.__ р. господарства на суму 493 грн. Сплачено різницю між сумами податкових зобов’язань і податкового кредиту.
19. Платіжне доручення № 7 від 10.10.__ р. господарства на суму 2130 грн. Здійснено передоплату постачальникові за тракторний плуг.
20. Накладна № 190 від 22.10.__ р., податкова накладна постачальника. Отримано плуг ПН-5-35. Вартість плуга – 1775 грн, ПДВ – 355 грн.
21. Розрахунок нарахування амортизації основних засобів № 10 від 30.10.__р. Сума амортизації за жовтень – 275 грн.
22. Акт на вибуття основних засобів № 1 від 30.10.__ р. Списані непридатні для подальшої експлуатації борони первісною вартістю 750 грн, знос – 100%.
23. Акт приймання-передачі основних засобів № 2 від 05.11.__ р. Прийнятий на баланс господарства автомобіль, безкоштовно переданий йому фермером. Справедлива вартість автомобіля – 10500 грн.
24. Бухгалтерська довідка № 1 від 30.11.__ р. Нарахований фіксований сільськогосподарський податок у сумі 150 грн на підставі Податкового розрахунку ФСП на 20__ рік від 20.01.__ р.
25. Розрахункова відомість № 11 за 30.11.__ р. Нарахована заробітна плата найманим робітникам за листопад у сумі 3390 грн. Утримано:
а) податок на доходи фізичних осіб – ? грн;
б) єдиний соціальний внесок – ? грн.
26. Розрахунок № 1 від 30.11.__ р. страхових внесків. Здійснено нарахування єдиного соціального внеску (умовно – 37,17%) – ? грн.
28. Розрахунок № 11 від 30.11.__ р. нарахування орендної плати орендодавцям земельних часток (паїв) за листопад. Сума нарахувань – 1500 грн. Утриманий з нарахованої суми оренди податок на доходи фізичних осіб – 225 грн.
29. Платіжне доручення № 9 від 07.12.__ р. господарства. Сплачено податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати працівників – ? грн.
30. Платіжне доручення № 10 від 07.12.__ р. господарства. Сплачено податок на доходи фізичних осіб з орендної плати в сумі 225 грн.
31. Платіжні доручення № 11, 12 від 07.12.__ р. господарства. Сплачено єдиний соціальний внесок до Пенсійного фонду – ? грн.
32. Прибутковий касовий ордер № 2 від 07.12.__ р. Оприбутковані кошти, отримані з банку, в сумі 4052,80 грн.
33. Платіжна відомість № 11 від 07.12.__ р. Виплачена заробітна плата найманим робітникам, нарахована за листопад, – ? грн.
34. Платіжна відомість № 12 від 07.12.__ р. Виплачена орендна плата орендодавцям земельних часток (паїв) – ? грн.
35. Платіжне доручення № 13 від 07.12.__ р. Сплачений фіксований сільськогосподарський податок за листопад у сумі 150 грн.
Необхідно скласти Журнал реєстрації господарських операцій фермерського господарства.
Питання для обговорення:
1. Розкрийте порядок створення та реєстрації фермерського господарства відповідно до чинного законодавства.
2. Розкрийте особливості формування і оцінки майна фермерського господарства.
3. Охарактеризуйте форми обліку у фермерському господарстві.
4. Як здійснюється облік власних та орендованих земельних ділянок фермерського господарства?
5. Розкрийте особливості організації оформлення трудових відносин та розрахунків за виплатами працівникам у фермерських господарствах.
6. Яким чином здійснюється організація бухгалтерського обліку біологічних активів у фермерських господарствах?
7. Наведіть склад і порядок заповнення звітності фермерських господарств.
8. В чому полягають особливості оподаткування фермерських господарств згідно з чинним законодавством?