Учет кассовых операций.
1) Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций. Требования, предъявляемые к помещению кассы. Целевое использование полученных денежных средств в кассу.
2) Порядок ведения кассовых операций.
3) Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов.
4) Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.
5) Инвентаризация кассы, порядок проведения и отражения в учете.
1. Движение наличных денег в организации представляет собой наличный денежный оборот. Наличные деньги хранятся в кассе организации, в кассу деньги поступают из следующих источников:
• с р/с открытого в банке, для выплаты ЗП, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, премий, на выдачу авансов для служебных командировок, на закупку канцелярских принадлежностей и на др. цели (Д50 К51);
• зачисление иностранной валюты с валютного счета, для оплаты командировочных расходов по заграничным командировкам (Д50 К52);
• возврат остатка неиспользованного аванса, выданного на служебные командировки (Д50 К71);
• погашение задолженности по мелким и крупным недостаткам (Д50 К73/2);
• зачисление торговой выручки магазинов (Д50 К90);
• внесение оплаты за товары проданные в кредит (Д50 К76/6);
• оприходование излишков наличных денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы (Д50 К92);
Из кассы наличные денежные средства расходуются на:
• на выплату ЗП, премий, пособий, отпускных (Д70 К50);
• на выплату материальной помощи (Д92 К50);
• на выдачу авансов для служебных командировок, на закупку канцелярских товаров и хозяйственных материалов (Д71 К50);
• на оплату стоимости канцелярских принадлежностей (Д10 К50);
• выплату депонированной ЗП (Д76/5 К50);
• для зачисления средств на р/с (Д51 К50);
• на сдачу торговой выручки через инкассатора (Д57/1 К50);
Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения КО является Инструкция о порядке ведения КО и расчетов наличными денежными средствами в РБ.
Организации хранят наличные денежные средства в кассах в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Превышение лимита допускается только в дни выдачи ЗП (3 рабочих дня, включая день получения ДС с р/с). Деньги сверх лимита организация сдает в банк на р/с . Лимит ДС в кассе устанавливается ежегодно, на основании заявки организации, кассовые операции выполняет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
Прием наличных ДС за реализованные товары осуществляют с использованием КСА или специальных компьютерных систем.
На каждый КА ведется книга кассира операциониста, КА, компьютерные системы и книга кассира регистрируются в ИМНС РБ.
2. Все ПКО и РКО записываются кассиром в кассовой в книге (формы КО-4), отдельной строкой по мере совершения ХО, т.е. с соблюдением принципа хронологичности записи.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах под копирку, 1 остается в кассовой книге, а 2 является отрывным и является отчетом кассира.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на конец дня. Этот остаток является остатком на начало следующего рабочего дня. Затем кассир передает отчет в бухгалтерию со всеми приложенными к нему ПКО и РКО под расписку в кассовой книге.
Каждая организация ведет только 1 кассовую книгу, которая д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью или мастичной. Количество листов в КК заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Для отражения операций с иностранной валютой организация ведет отдельную КК. Операции с иностранной валютой отражаются в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты по курсу НБРБ на день совершения операции.
3. В бухгалтерии кассовые отчеты с приложенными ПКО и РКО подлежат тщательной проверке по форме и по существу.