«ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ» Курс лекций для студентов специальности 036401,(080115) «Таможенное дело» всех форм обучения

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М. Ф. Решетнева»

(СибГАУ)

 

В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева

 

 

«ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ»

Курс лекций для студентов специальности 036401,(080115)

«Таможенное дело» всех форм обучения

 

 

 

 

Красноярск 2012

 

УДК 339.545

ББК

Б

 

 

РЕЦЕНЗЕНТ

 

заведующий кафедрой Таможенного дела, доцент И.В. Полухин

 

(Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева)

 

 

Печатается по решению методической комиссии ФГА и ТД

 

Соловьев В.В. Полежаева Н.В.

Таможенные платежи: Курс лекций/ В.В.Соловьев, Н.В. Полежаева; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т.- Красноярск, 2012. – 122 c.

 

Сибирский государственный аэрокосмический

университет имени академика М.Ф. Решетнева, 2012

 

ВВЕДЕНИЕ

Действующее законодательство в области таможенного дела под таможенными платежами понимает обязательные платежи, взимаемые таможенными органами, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Таможенный кодекс Таможенного союза устанавливает, что таможенными платежами являются: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; таможенные сборы. Таможенные платежи, являясь инструментом государственного регулирования внешнеторговой деятельности, выполняют такие основные функции, как регулирующую и фискальную

Регулирующая функция таможенных платежей содержит широкий спектр экономических мер – от протекционистской защиты внутреннего потребителя до либерализации внешнеторговой деятельности государства.

Фискальная функция таможенных платежей является основой формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Так, в настоящее время доходную часть бюджета России более половины составляют таможенные платежи.

Правовые отношения, связанные с администрацией таможенных платежей регламентируются международными договорами государств – членов Таможенного союза Таможенным кодексом таможенного союза, законодательством Таможенного союза, а также таможенным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Курс лекций подготовлен в соответствии с рабочей программой дисциплины «Таможенные платежи» специальности 036401 Таможенное дело.

В работе дана подробная характеристика каждого вида таможенных платежей. Рассмотрены порядок, формы и сроки уплаты таможенных платежей, а также порядок исчисления каждого вида таможенных платежей.

Приведен порядок заполнения отдельных граф декларации на товары в части, касающейся сведений о таможенных платежах.

В заключение рассмотрены вопросы, связанные с обеспечением, возвратом и взысканием таможенных платежей.

Курс лекций «Таможенные платежи» предназначен для преподавателей и студентов всех форм обучения.

 

Таможенные платежи.

Общая характеристика таможенных платежей

1.1 Сущность и место таможенных платежей в бюджетной системе Российской Федерации.

1.2 Виды таможенных платежей и их краткая характеристика. Элементы таможенных платежей.

 

Сущность и место таможенных платежей

В бюджетной системе Российской Федерации

Таможенные платежи являются экономическим инструментом управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). Вместе с тем, таможенные платежи – это не… Система таможенных платежей в Российской Федерации, начиная с 1991 года,… В настоящее время происходит дальнейшее развитие и совершенствование системы таможенных платежей в условиях создания и…

Виды таможенных платежей, их краткая характеристика. Элементы таможенных платежей

1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

Таможенные пошлины в системе таможенных платежей

2.1 Виды и сущность таможенных пошлин.

2.2 Виды ставок таможенных пошлин.

2.3 Освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза.

 

Виды и сущность таможенных пошлин

К ним относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина;

Виды ставок таможенных пошлин

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; 2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в… 3) комбинированные – сочетающие адвалорные и специфические.

Освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза

Тарифная льгота и перечень товаров, в отношении которых она применяется, устанавливается Соглашением о едином Таможенно - тарифном регулировании от…  

Налог на добавленную стоимость

В системе таможенных платежей

3.2 Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ. 3.3 Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые при ввозе товаров на… 3.4 Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ.

Понятие и сущность налога на добавленную стоимость

Одним из видов налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость представляет собой платеж, который вводится на… Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам, поскольку его бремя ложится не на производителя, а на…

Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию

Российской Федерации

Объектом обложения НДС являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговая база для исчисления НДС при ввозе товаров определяется в… 1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 2 и 4 статьи… 1) таможенной стоимости этих товаров;

Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ

При ввозе товаров на территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%. По ставке 10 % налогообложение производится при ввозе: 1) следующих продовольственных товаров:

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ

1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке,… 2) следующих медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством… - важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

Особенности взимания налога на добавленную стоимость на товары, помещаемые под различные таможенные процедуры

1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной… 1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего… 2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты…

Акцизы в системе таможенных платежей

 

4.1 Понятие и назначение акцизов.

4.2 Перечень подакцизных товаров.

4.3 Ставки акцизов, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ.

4.4 Определение налоговой базы для исчисления акцизов.

4.5 Особенности взимания акцизов при помещении товаров под различные таможенные процедуры.

 

Понятие и назначение акцизов

Согласно ст.18 НК РФ акцизы относятся к числу федеральных налогов и взимаются с подакцизных товаров, перечень которых приведён в НК РФ (часть II).… Традиционно в мировой практике налогообложения акцизы рассматриваются как… Другим основанием для существования акцизов являются чисто фискальные цели государства, поскольку с помощью акцизов…

Перечень подакцизных товаров

1) спирт этиловый из всех видов сырья; 1.1) спирт коньячный; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей…

Ставки акцизов, применяемые при ввозе товаров

На территорию РФ

1) адвалорные, установленные в процентах к налоговой базе; 2) специфические, установленные в денежном выражении (рублях и копейках) за… 3) комбинированные, сочетающие адвалорную и специфическую составляющую.

Определение налоговой базы для исчисления акцизов

1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 НК РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее… 1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые… 2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:

Особенности взимания акцизов при помещении товаров под различные таможенные процедуры

1. При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной… 1) при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры выпуска для… 2) при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза,…

Таможенные сборы

5.1 Виды таможенных сборов. Порядок установления таможенных сборов.

5.2 Таможенные сборы за таможенные операции.

5.3 Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров.

5.4 Таможенные сборы за хранение товаров.

5.5 Освобождение от уплаты таможенных сборов.

 

Виды таможенных сборов.

Порядок установления таможенных сборов

К таможенным сборам относятся: 1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров… 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

Таможенные сборы за таможенные операции

Таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются при декларировании товаров, в том числе, при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации.

Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции являются декларант или иные лица в соответствии с таможенным законодательством, на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством РФ.

Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей.

При вывозе из Российской Федерации товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, ставки таможенных сборов за таможенные операции не могут зависеть от стоимости таких товаров.

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.

 

Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров

Плательщиками таможенных сборов за таможенное сопровождение являются декларант или иные лица, на которых возложена в соответствии с таможенным… Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение… Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

Таможенные сборы за хранение товаров

Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки,… Таможенные сборы за хранение товаров на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с…

Освобождение от уплаты таможенных сборов

1) ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации товаров, относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации… 2) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской… 3) культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру…

Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин налогов

6.1 Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов.

6.2 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов.

6.3 Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

6.4 Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов.

 

Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанностей по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов… В Российской Федерации указанные выше правоотношения определены Федеральным… Ввозные таможенные пошлины уплачиваются на счет, определенный международным договором государств-членов Таможенного…

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со ст.194 ТК ТС… В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры,…  

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе, при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы,… 2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа… 3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных…

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов

Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются международными договорами государств - членов ТС. Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты налогов определяются… 6.4.1 Изменение сроков уплаты таможенных пошлин

Исчисление таможенных пошлин, налогов

7.1 Объект обложения таможенными пошлинами, налогами. База для исчисления таможенных пошлин, налогов.

7.2 Общий порядок исчисления таможенных пошлин, налогов.

7.3 Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов.

7.4 Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов.

 

Объект обложения таможенными пошлинами, налогами. База для исчисления таможенных пошлин, налогов

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их… Налоговая база для исчисления НДС, акцизов определяется в соответствии с… Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица в соответствии с законодательством…

Общий порядок исчисления таможенных пошлин, налогов

При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства -… Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов производится в валюте государства -… Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления…

Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов

Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза (ЕТТ ТС), если иное не… Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки,… В соответствии с Соглашением от 25. 01. 2008 г. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран», если…

Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов

1) ст. 81 (при незаконном перемещении товаров через таможенную границу); 2) ст. 161 (при прибытии товаров на таможенную территорию); 3) ст. 166 (при убытии иностранных товаров с таможенной территории);

Порядок исчисления таможенных платежей

В таможенной декларации

8.1 Порядок исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида ставки.

8.2 Порядок исчисления ввозных таможенных пошлин при применении тарифных преференций.

8.3 Порядок исчисления акцизов.

8.4 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

 

Порядок исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида ставки

а) Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам. Исчисление производится по следующей формуле: Тс x Па

Порядок исчисления ввозных таможенных пошлин при применении тарифных преференций

Сущность тарифных преференций состоит в том, что ставки ввозных таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на таможенную территорию… а) ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного… б) при ввозе товаров происходящих из развивающихся стран применяется снижение ставки ЕТТ ТС на 25%;

Порядок исчисления акцизов

установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:  

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

  (Тс + Сп + Са) x Н Сндс = ------------------,

Порядок заполнения отдельных граф таможенной декларации на товары

9.2 Порядок заполнения графы 47 «Исчисление платежей». 9.3 Порядок заполнения графы «В» «Подробности подсчета». Рассмотрим порядок заполнения отдельных граф декларации на товары (ДТ), имеющих отношение к таможенным платежам.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов

10.1 Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

10.2 Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

10.3 Определение суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

10.4 Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

10.4.1 Залог имущества.

10.4.2 Банковская гарантия.

10.4.3 Внесение денежных средств (денежный залог).

10.4.4 Поручительство.

 

Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 137 ФЗ № 311)

1.В соответствии с ТК ТС исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях: 1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного… 2) изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов;

Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (далее - генеральное обеспечение) применяется, если одним и тем же лицом на территории… 2. Генеральное обеспечение может применяться лицами, предоставившими такое… 3. По выбору лица, генеральное обеспечение может предоставляться в виде денежного залога, поручительства или…

Определение суммы обеспечения

Уплаты таможенных пошлин, налогов

Кроме того, фиксированные суммы обеспечения таможенных пошлин, налогов для лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела устанавливаются… При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита сумма… Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму,…

Способы обеспечения

Уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Залог имущества 2. Банковская гарантия 3. Внесение денежных средств (денежный залог)

Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств

11.1 Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств.

11.2 Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов .

11.3 Возврат (зачет) денежного залога.

11.4 Возврат авансовых платежей.

11.4.1 Авансовые платежи.

11.4.2 Возврат авансовых платежей.

 

Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (ст.147 ФЗ № 311)

1. Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению… 2. К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм… 1) платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;

Иные случаи возврата таможенных пошлин,

Налогов (ст.148 ФЗ № 311)

1) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с… 2) отзыва таможенной декларации; 3) восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;

Возврат (зачет) денежного залога (ст.149 ФЗ № 311)

2. К заявлению о возврате (зачете) денежного залога прилагаются следующие документы: 1) платежный документ, подтверждающий внесение денежного залога; 2) таможенная расписка;

Возврат авансовых платежей

1. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и… 2. Авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального казначейства в валюте… 3. Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи,…

Взыскание таможенных платежей

12.1. Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов. 12.2. Пени. Порядок начисления и уплаты пеней. 12.3. Требование об уплате таможенных платежей.

Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов (ст. 150 ФЗ № 311, ст. 91 ТК ТС)

2. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет денежных средств,… 3. До применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов… 4. При солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов декларанта и таможенного представителя требования…

Пени. Порядок начисления и уплаты пеней (ст. 151 ФЗ № 311)

2. За исключением случаев, предусмотренных частями 5 - 8 настоящей статьи, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных… 3. Пени не начисляются в случаях: 1) если таможенным органом не установлен плательщик таможенных пошлин, налогов;

Требование об уплате таможенных платежей (ст. 152 ФЗ № 311)

2. В случае если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в отношении которой в соответствии с ФЗ № 311направляется требование об уплате… 3. При солидарной обязанности плательщиков таможенных пошлин, налогов… 4. Требование об уплате таможенных платежей (уточненное требование об уплате таможенных платежей) должно содержать…

Бесспорное взыскание таможенных платежей (ст. 153 ФЗ № 311)

2. Решение о взыскании денежных средств в бесспорном порядке (далее - решение о бесспорном взыскании), форма и порядок заполнения которого… 3. Решение о бесспорном взыскании принимается таможенным органом не позднее 60… 4. Решение о бесспорном взыскании является основанием для направления таможенным органом в банк, в котором открыты…

Обращение взыскания на обеспечение уплаты

Таможенных пошлин, налогов (ст. 154 ФЗ № 311)

2. В случае, если не установлено место нахождения (место жительства) плательщика таможенных пошлин, налогов или плательщиком таможенных пошлин,… 3. При использовании в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов…  

Приостановление операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов в банке (ст. 155 ФЗ № 311)

2. Решение о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в… 3. Приостановление операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин,… 4. Приостановление операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных…

Арест имущества (ст. 156 ФЗ № 311)

2. Арест имущества может быть полным или частичным. 3. Полным арестом имущества признается такое ограничение прав плательщика… 4. Частичным арестом признается такое ограничение прав плательщика таможенных пошлин, налогов в отношении его…

Библиографический список

2. «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов,… 3. «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных… 4. «О некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров,…

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Таможенные платежи. Общая характеристика таможенных платежей…........4

1.1 Сущность и место таможенных платежей в бюджетной системе Российской Федерации……………………………………………………………………………4

1.2 Виды таможенных платежей и их краткая характеристика. Элементы таможенных платежей……………………………………………………………….7 2. Таможенные пошлины в системе таможенных платежей…………….……….8

2.1 Виды и сущность таможенных пошлин………………………………………..9

2.2 Виды ставок таможенных пошлин……………………………………………11

2.3 Освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза………………………………………………………………...12

3. Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей……….13

3.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость…………………….13

3.2 Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ………………...14

3.3 Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ………………………………………………………………….15

3.4 Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ………………………………………………..............17

3.5 Особенности взимания налога на добавленную стоимость на товары, помещаемые под различные таможенные процедуры…………………………...19

4. Акцизы в системе таможенных платежей……………………………………..21

4.1 Понятие и назначение акцизов………………………………………………...21

4.2 Перечень подакцизных товаров……………………………………………….22

4.3 Ставки акцизов, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ……..24

4.4 Определение налоговой базы для исчисления акцизов……………………...32

4.5 Особенности взимания акцизов при помещении товаров под различные таможенные процедуры……………………………………………........................33

5. Таможенные сборы……………………………………………………………...35

5.1 Виды таможенных сборов. Порядок установления таможенных сборов......35

5.2 Таможенные сборы за таможенные операции……………………………......36

5.3 Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров……………......36

5.4 Таможенные сборы за хранение товаров……………………………………..37

5.5 Освобождение от уплаты таможенных сборов……………………………….38

6. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин налогов……………………....41

6.1 Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов…………………...41

6.2 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов………………………………...43

6.3 Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов………..43

6.4 Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов…………………..45

7. Исчисление таможенных пошлин, налогов……………………………………50

7.1 Объект обложения таможенными пошлинами, налогами. База для исчисления таможенных пошлин, налогов. ……………………………………...50

7.2 Общий порядок исчисления таможенных пошлин, налогов………………...51

7.3 Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов………………..52

7.4 Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов……………………...52

8. Порядок исчисления таможенных платежей в таможенной декларации………………………………………………………………………….54

8.1 Порядок исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида ставки...54

8.2 Порядок исчисления ввозных таможенных пошлин при применении тарифных преференций……………………………………………………………55

8.3 Порядок исчисления акцизов………………………………………………….57

8.4 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость……………………60

9. Порядок заполнения отдельных граф таможенной декларации

на товары………………………………………………………………………........61

9.1 Порядок заполнения графы 36 «Преференция»……………………………...62

9.2 Порядок заполнения графы 47 «Исчисление платежей»…………………….62

9.3 Порядок заполнения графы «В» «Подробности подсчета»………………….70

10. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов…………………..........72

10.1 Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов……..73

10.2 Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов………...75

10.3 Определение суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов..78

10.4 Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов……………..79

10.4.1 Залог имущества…………………………………………………………….79

10.4.2 Банковская гарантия………………………………………………………...81

10.4.3 Внесение денежных средств (денежный залог)…………………………...84

10.4.4Поручительство……………………………………………………………...85

11. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств………………………86

11.1 Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств……………………...86

11.2 Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов……………………...90

11.3 Возврат (зачет) денежного залога……………………………………………91

11.4 Возврат авансовых платежей………………………………………………...92

12. Взыскание таможенных платежей……………………………………….........95

12.1. Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов………………………………………………………………………………96

12.2. Пени. Порядок начисления и уплаты пеней………………………………..97

12.3. Требование об уплате таможенных платежей……………………………...99

12.4. Бесспорное взыскание таможенных платежей……………………………101

12.5. Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов……………………………………………………………………………..103

12.6. Приостановление операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов в банке……………………………………………………………………104

12.7. Арест имущества……………………………………………………………108

12.8. Взыскание таможенных пошлин, налогов за счёт товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены………………………….111

12.9. Взыскание таможенных платежей за счёт неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика………………………112

12.10. Признание безнадёжной к взысканию и списанию задолженности по уплате таможенных платежей, пеней, процентов………………………………113

13. Библиографический список…………………………………………………..115

Оглавление………………………………………………………………………...120