Тема 2 «Учет и контроль денежных средств»
1. Теоретические аспекты учета и контроля денежных средств.
1.1. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации
1.2. Нормативно-правовое регулирование организации учета и контроля денежных средств
1.3. Состояние и проблемы учета и контроля денежных средств
2. Экономико-финансовая характеристика.
3. Учет денежных средств и его совершенствование.
3.1. Учет кассовых операций.
3.2. Учет денежных средств на расчетных счетах.
3.3. Учет денежных средств на валютных счетах.
3.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке.
3.5. Учет денежных средств в пути.
3.6. Автоматизация учета денежных средств.
4. Контроль денежных средств в организации
4.1.Подготовительные работы перед проведением проверки денежных средств
4.2.Проверка ведения кассовых операций
4.3.Проверка операций на счетах банках
4.4.Совершенствование контроля денежных средств в организации.
В подразделе 1.1 следует раскрыть понятие денежных средств как экономической категории.
В подразделе 1.2раскрывается сущность нормативно-правовой базы, регулирующей организацию учета и контроля денежных средств.
В подразделе 1.3 следует рассмотреть вопросы учета и контроля денежных средств, обсуждаемые в научной экономической литературе. В подразделе 1.3. следует обратить внимание на основные теоретические проблемы изучаемой темы. В данном разделе должны быть изложены вопросы, поднимаемые учёными и практиками в периодической литературе по теме исследования. При изложении материала необходимо соблюдать последовательность рассматриваемых вопросов, при этом следует использовать монографии, тезисы научных докладов и материалы конференций, журнальные статьи и другие периодические издания. Необходимо стремиться к максимальной конкретности, излагать нужно главную мысль, соблюдая при этом определённую последовательность, т.е. если начали рассматривать какую-то проблему, то необходимо осветить мнения всех авторов, а затем переходить к следующей проблеме. При этом необходимо изложить не только мнение авторов и их предложения, но и своё отношение к ним. Следует рассмотреть 15-20 литературных источников за последние 5 лет, предшествующих году выполнения дипломной работы.
Обязательным требованием при написании данного раздела работы является наличие ссылок на номер источника в списке литературы с указанием инициалов и фамилии автора.
В разделе 2 на основе изучения практического материала дается краткая характеристика организации (по основным экономическим показателям за 3-4 года), материалы которой послужили основой для изложения темы дипломной работы. Указывается тип организации, форма собственности, основные направления (виды) хозяйственной деятельности, зафиксированные в уставе организации; приводится ее организационная структура; дается характеристика структуры бухгалтерии, организационная форма учета, отдельных положений из учетной политики, касающихся рассматриваемой проблемы; имеющихся средств автоматизации учетно-аналитической работы, программы обработки информации на ПЭВМ.
В подразделе 3.1 следует рассмотреть назначение, содержание и порядок составления первичных документов на поступление и расходование наличной национальной и иностранной валюты, порядок их приема и выдачи, обеспечения сохранности кассовой наличности, ведения кассовой книги и представления отчета кассира; привести характеристику счета «Касса», корреспонденции счетов по движению денежных средств в кассе с указанием сумм по данным предприятия, порядок ведения регистров синтетического и аналитического учета.
В подразделе 3.2 – 3.4. излагается порядок открытия счетов в банках, перечисляются направления поступления и использования денежных средств, хранящихся на счетах предприятия в банках, документальное оформление безналичных расчетов, а также содержание и порядок обработки выписок банка. Дается характеристика счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», корреспонденция счетов на поступление и списание денежных средств по счетам в банках с указанием сумм, а также характеристика регистров синтетического и аналитического учета. При характеристике операций на валютном счете следует уделить внимание вопросам документального оформления и отражения в учете операций по покупке, продаже, конвертации иностранной валюты, курсовых разниц.
В подразделе 3.5 дается характеристика денежных средств в национальной и иностранной валютах и рассматривается порядок их учета. Приводятся корреспонденции счетов, характеристика регистров синтетического и аналитического учета.
В подразделе 3.6 рассматриваются вопросы автоматизации учета денежных средств как одного из направлений совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.
Необходимо рассмотреть преимущества применения автоматизированной обработки учетной информации, обосновать выбор программного обеспечения. Далее описать поэтапно подготовительные работы, которые следует провести в организации для внедрения автоматизированной формы учета, порядок ввода нормативно справочной информации как общей для организации, так и по конкретному участку учета охарактеризовать алгоритм ввода переменной информации и порядок формирования выходных форм. Формы выходных документов следует создать, заполнить по данным организации и приложить.
Во всех подразделах рассматриваются вопросы совершенствования учета денежных средств. В дипломной работе рассматриваются только те счета, которые открыты в исследуемой организации.
В подразделе 4.1следует описать перечень подготовительных работ перед проведением проверки денежных средств. Необходимо рассмотреть цели и задачи контроля денежных средств. На основании документов предоставляемых контролирующими (надзорными) органами определить основные направления проверки объекта контроля. Следует указать приемы контроля и источники, используемые при планировании проверок денежных средств. Уделить внимание формам контроля. Целесообразно оценить уровень организации внутреннего контроля денежных средств.
В подразделе 4.2необходимо описать методику проверки соблюдения условий хранения и сохранности наличных денежных средств, порядок проведения инвентаризации в кассе и отражение ее результатов в учете. Следует рассмотреть проверку правильности документального оформления операций по движению денежных средств в кассе и отражению кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Выявить недостатки осуществления внутреннего контроля кассовых операций. Рассмотреть материалы проверок по исследуемому вопросу.
В подразделе 4.3необходимо описать методику проверки правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках. Рассмотреть контроль обеспеченности денежными средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами. Установить целевой характер платежей и эффективность выбранных инструментов, форм и валюты расчетов. Проверить законность, обоснованность и правильности оформления операций по счетам в банках. Выявить недостатки осуществления внутреннего контроля движения денежных средств на счетах в банках. Рассмотреть материалы внешних проверок.
В подразделе 4.4на основании оценки уровня организации внутреннего контроля и материалов проверки денежных средств предлагаются основные мероприятия (контрольные процедуры) по совершенствованию контроля денежных средств.