Відшкодування податку на додану вартість - Конспект, раздел Образование, ПОДАТКОВА СИСТЕМА Бюджетне Відшкодування - Це Відшкодування Від'ємного Зна...
Бюджетне відшкодування - це відшкодування від'ємного значення податку на додану вартість на підставі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування за результатами перевірки платника податку.
Нарахування суми ПДВ, що підлягає перерахуванню до Державного бюджету України, та відшкодування з бюджету сплаченого податку є центральною складовою адміністрування цього податку. Несвоєчасне або не в повному обсязі відшкодування ПДВ вимиває обігові кошти платників податку і необґрунтовано підвищує рівень податкового навантаження на платників.
Отже, якщо за результатами поточного звітного (податкового) періоду платником податку визначено від'ємне значення різниці між сумою податкових зобов'язань і сумою податкового кредиту (заповнено рядок 19 податкової декларації), така сума враховується у зменшення суми податкового боргу за попередні звітні (податкові) періоди з податку на додану вартість, у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до Кодексу (відображається у рядку 20.1 декларації), а решта зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (відображається у рядку 20.2 декларації поточного звітного (податкового) періоду та переноситься до рядка 21.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду).
Якщо в наступному податковому періоді різниця між сумою податкових зобов'язань і сумою податкового кредиту, з урахуванням залишку такого від'ємного значення минулого податкового періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного періоду, має від'ємне значення (рядок 22 податкової декларації), то:
— бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України - сумі податкового зобов'язання, включеного до податкової декларації за попередній період за отримані від нерезидента послуги отримувачем товарів/послуг;
— залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування включається до складу сум, що відносяться до податкового кредиту наступного податкового періоду.
Платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному органу державної податкової служби податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації. Такі платники податку здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та подають додаток 3 - ДЗ до декларації. До декларації додаються також оригінали митних декларацій (примірників декларанта), що підтверджують вивезення товарів (супутніх послуг) за межі митної території України.
Сума податку, фактично сплачена у попередніх податкових періодах, визначається із сум, які були включені до складу податкового кредиту наступного податкового періоду та не брали участі у розрахунках бюджетного відшкодування протягом попередніх податкових періодів або не погашали податкові зобов'язання наступних звітних періодів (рядок 21 декларації).
Залишок від'ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (відображається у рядку 24 податкової декларації поточного звітного податкового періоду та переноситься до рядка 21.2 податкової декларації наступного звітного періоду).
Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду, вказується в рядку 25 декларації.
Протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації, податковий орган проводить камеральну перевірку заявлених у ній даних. За наявності достатніх підстав, які свідчать, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право провести документальну позапланову виїзну перевірку платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном проведення камеральної перевірки.
Орган ДПС зобов'язаний у п'ятиденний строк після закінчення перевірки подати органу Державного казначейства України висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню з бюджету. На підставі отриманого висновку відповідного органу ДПС орган Державного казначейства України видає платнику податку зазначену в ньому суму бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку протягом п'яти операційних днів після отримання висновку органу державної податкової служби.
Якщо за результатами камеральної або документальної позапланової виїзної перевірки орган ДПС виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, то такий орган:
а) у разі заниження заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування щодо суми, визначеної органом ДПС за результатами перевірок, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються сума такого заниження та підстави для її вирахування;
б) у разі перевищення заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, визначеною органом ДПС за результатами перевірок, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються сума такого перевищення та підстави для її вирахування;
в) у разі з'ясування за результатами проведення перевірок факту, за яким платник податку не має права на отримання бюджетного відшкодування, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються підстави відмови в наданні бюджетного відшкодування.
Податковим кодексом впроваджено автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ. Порядок автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ відрізняється від звичайного терміном проведення перевірки на правомірність заявлених до відшкодування сум ПДВ, а саме камеральна перевірка проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним терміном отримання податкової декларації, та не передбачає проведення невиїзної документальної перевірки за умови, якщо платник податку відповідає визначеним критеріям. Також передбачені скорочені терміни (протягом 3-х днів) надання висновку органом ДПС та перерахування коштів на рахунок платника органом ДКУ.
У Податковому кодексі визначені критерії, яким повинні відповідати платники, що мають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ. Право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ мають платники, які відповідають одночасно таким критеріям:
— не перебувають у судових процедурах банкрутства;
— юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про:
— здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка;
— загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, сформованим платником податку по придбаних товарах/послугах та податковими зобов'язаннями його контрагентів, у частині постачання таких товарів/послуг, за даними податкових накладних, не перевищує 10 відсотків від заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування;
— у яких середня заробітна плата не менш ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів);
— мають один з наступних критеріїв:
а) або чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з такими платниками податку, перевищує 20 осіб у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів);
б) або має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні дванадцять календарних місяців;
в) або рівень визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів);
— не мають податкового боргу.
Визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності.
За результатами проведення автоматизованої звірки даних платника критеріям на автоматичне відшкодування центральний орган державної податкової служби не пізніше 15-го календарного дня після граничного терміну подачі звітності складає 2 переліки платників податку: перелік платників податку, що відповідають критеріям, визначеним у Податковому кодексі України, та мають право на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ; перелік платників податку, які не відповідають критеріям, визначеним у Податковому кодексі України, та не мають право на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ. Зазначені реєстри не пізніше 15-го календарного дня після граничного терміну подачі звітності доводяться до відома та використання в роботі до відповідних підрозділів регіонального та районного рівнів.
Орган державної податкової служби районного рівня протягом 17 календарних днів після граничного терміну подачі звітності повідомляє платника податку про невідповідність критеріям на автоматичне відшкодування з наданням детального пояснення і розрахунків за критеріями, значення яких не дотримано.
Все темы данного раздела:
Механізм податку.
1. Поняття податкової системи України.
Поняття «податкової системи» визначає сутність податкової системи як сукупності податків, зборів, платежів. Згідно
Сутність прибуткового оподаткування підприємств, його функції, переваги та недоліки
Прибуткове оподаткування юридичних осіб сформувалося в національних податкових системах порівняно недавно й виступає, з однієї сторони, основним фіскальним інструментом, а з іншої
Характеристика та класифікація платників податку
Платники податку визначаються основним елементом будь-якого податку. Платники є суб'єкти податкових правовідносин, на яких за наявності об'єкта оподаткування покладено певний компл
Характеристика та класифікація платників податку
Платники податку визначаються основним елементом будь-якого податку. Платники є суб'єкти податкових правовідносин, на яких за наявності об'єкта оподаткування покладено певний компл
Амортизаційні відрахування: суть, значення, види
У практиці застосування амортизаційної політики можна виділити дві її функції - податкову (фіскальну) та економічну (див. рис. 3.3).
Під еко
Податкові пільги: сутність, види та порядок використання
Сутність податкової пільги розкривається у самому механізмі її надання та зводиться до одного - повного або часткового звільнення платників від сплати податку.
Усі
Перелік пільг та звільнень від оподаткування податком на прибуток підприємств
1. Прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів
2. Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого хар
Додаткові умови.
Право на отримання пільги (у разі дотримання основних вимог) має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв:
— Реєстрація платника податку в установленому законом порядку після 1 січн
Додаткові умови.
Право на отримання пільги (у разі дотримання основних вимог) має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв:
— Реєстрація платника податку в установленому законом порядку після 1 січн
Пільгові аспекти податку з доходів фізичних осіб: податкова знижка
Відповідно до положень Податкового кодексу щодо фізичних осіб - платників податку передбачена можливість застосування податкових пільг. Платник податку має право на зменшення та пер
Пільгові аспекти податку з доходів фізичних осіб: податкова знижка
Відповідно до положень Податкового кодексу щодо фізичних осіб - платників податку передбачена можливість застосування податкових пільг. Платник податку має право на зменшення та пер
Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав
Об'єкти спадщини платника податку поділяються з метою оподаткування на:
а) об'єкт нерухомості;
б) об'єкт рухомого майна, зокрема: предмет антикваріату або витвір м
Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
Згідно з Податковим Кодексом України (пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14) незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистич
Порядок подання фізичними особами податкової декларації
Платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до Податкового кодексу України. Загальний обов'язок громадян щодо
Платники податку на додану вартість. Реєстрація осіб як платників податку
Податок на додану вартість - багаторівневий податок, який стягується на всіх стадіях руху товарів від виробника до кінцевого споживача.
Застосування ПДВ забезпечує ней
Платники податку на додану вартість. Реєстрація осіб як платників податку
Податок на додану вартість - багаторівневий податок, який стягується на всіх стадіях руху товарів від виробника до кінцевого споживача.
Застосування ПДВ забезпечує ней
Порядок обчислення та сплати податку
Механізм обчислення податку на додану вартість базується на зіставленні сум податкового зобов'язання і сум податкового кредиту. Сума податку, що підлягає сплаті (перераху
Сутність акцизного податку
Серед акцизів за розміром бази оподаткування виділяють дві підгрупи - універсальні та специфічні (рис. 6.1.). Непрямі податки та їх с
Сутність акцизного податку
Серед акцизів за розміром бази оподаткування виділяють дві підгрупи - універсальні та специфічні (рис. 6.1.). Непрямі податки та їх с
Види підакцизних товарів та ставки податку
Підакцизні товари (продукція) - товари за товарними позиціями, категоріями та підкатегоріями згідно з кодуванням товарів за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльнос
Порядок обчислення сум податку, які підлягають сплаті до бюджету
Величина податкових зобов'язань зі сплати акцизного податку до бюджету платниками визначається самостійно (з урахуванням законодавчо наданих пільг та відстрочення податкових зобов'я
Особливості оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів
Оподаткування акцизним податком алкогольних напоїв та тютюнових виробів в Україні має свої особливості. Суми податку з вказаних підакцизних товарів формують основну частину надходже
Контроль за сплатою акцизного податку до бюджету
Контроль за сплатою акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), що виробляються на території України, покладено на органи Державної податкової служби України. Органи Держав
Сутність екологічного податку, його функції, міжнародний досвід
Теоретичні основи екологічного податку були закладені представником кембриджської економічної школи Артуром Пігу (1877-1959 рр.) в концепції економіки добробуту. Згідно з цією теорі
Платники екологічного податку, податкові агенти
Платниками екологічного податку визнаються суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші п
Платники екологічного податку, податкові агенти
Платниками екологічного податку визнаються суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші п
Ставки екологічного податку та їх класифікація
Слід зазначити, що розмір ставок екологічного податку збільшиться порівняно зі збором за забруднення НПС, що позитивно вплине на виконання податковим інструментом екологічної та фі
Порядок та специфіка обчислення податку
Розрахунок екологічного податку здійснюється самостійно платниками щокварталу наростаючим підсумком (крім тих, які визначені пунктом 240.2 ПК України) на основі:
— фактични
Порядок подання податкової звітності та сплати податку
Нижче наведено блок-схему процесу виникнення податкового обов'язку. Дана схема є уніфікованою і може бути застосована для кожного податку чи збору. У ній покроково описано всі дії,
Економічна сутність та розвиток місцевого оподаткування
Місцеве оподаткування в ринкових країнах в сучасному його вигляді сформувалося в результаті тривалого процесу еволюції податків в цілому, пошуку оптимальних засад обкладання, станов
Розвиток місцевого оподаткування в Україні
В умовах незалежної України початок формування інституту місцевого оподаткування був покладений Декретом Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20 травня 1993
Система місцевих податків і зборів та основи їх справляння
Згідно з Податковим кодексом України, всі податки поділяються на загальнодержавні та місцеві податки та збори. До місцевих належать податки та збори, які встановлюються відповідно
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є власники об'єктів житлової нерухомості - фізичні особи, тобто громадяни як учасники цивільних відносин, а так
Збір за місця для паркування транспортних засобів
Платниками збору за місця для паркування транспортних засобів є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи - підприємці, які згідно з рішенням сільської, с
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності є обов'язковим місцевим збором, який місцеві ради повинні запроваджувати на території своєї юрисдикції за наявності об'єк
Туристичний збір
Туристичний збір є місцевим збором, який може справлятися на всій території країни; він вводиться замість раніше діючого курортного збору, який мав обмежене застосування. Запровадж
Туристичний збір
Туристичний збір є місцевим збором, який може справлятися на всій території країни; він вводиться замість раніше діючого курортного збору, який мав обмежене застосування. Запровадж
Єдиний податок з юридичних осіб
Відповідно до ст. 11 Закону України «Про державну підтримку малого підприємництва», для суб'єктів малого підприємництва в порядку, встановленому законодавством України, може застосовуватися спроще
Єдиний податок з фізичних осіб
Спрощена система оподаткування для фізичних осіб — суб'єктів малого підприємництва, введена одночасно з аналогічною системою для юридичних осіб і повинний з нею спільну законодавчу базу.
Порядок сплати податків і зборів при застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
Відповідно до підрозділу 8 розділу XX ПКУ платники єдиного податку, як фізичні особи - підприємці, так і юридичні особи, що застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний податок зам
Фіксований сільськогосподарський податок
На даний час сільське господарство України працює у привілейованому режимі оподаткування. Аграрним підприємствам надано значну кількість податкових пільг, але їхню несільськогоспод
Доходи від сплати фіксованого сільськогосподарського податку повністю спрямовуються до місцевих бюджетів (за місцем розташування угідь).
Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнах
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію є одним із видів загальнодержавних податків. Порядок нарахування та стягнення цього збору регламен
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, який справляється в Україні, починаючи з 2005 року, є загальнодержавним непря
Радіочпстотні ресурси
Радіочастотний ресурс - це частина радіочастотного спектра, придатна для передавання та/або приймання електромагнітної енергії радіоелектронними засобами і яку можна викори
Водні ресурси
Водокористування – це використання вод (водних об'єктів) для задоволення потреб населення, промисловості, сільського господарства, транспорту та інших галузей господарства,
Лісові ресурси
Платниками збору є лісокористувачі - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезид
Радіочпстотні ресурси
Об'єктом оподаткуваннязбором за користування радіочастотним ресурсом є ширина смуги радіочастот, яку виділено для здійснення певної діяльності. Ширина смуги радіочастот визнача
Водні ресурси
Усі галузі господарства в частині використання водних ресурсів поділяються на дві категорії: водоспоживачі та водокористувачі. Перші
Лісові ресурси
Податковим кодексом України визначено такі об'єкти оподаткування збором за спеціальне використання лісових ресурсів:
— деревина, заготовлена в порядку рубок головного кори
Радіочпстотні ресурси
Ставки збору за користування радіочастотним ресурсом визначаються відповідно до виду радіозв'язку та діапазону радіочастот.
Види радіозв'язку визначаються від виду передачі
Водні ресурси
Ставки збору за спеціальне використання вод встановлюються:
— для поверхневих вод - на основі техногенного навантаження, якості води в даних водних об'єктах, їх здатності д
Лісові ресурси
Ставки збору за заготівлю деревини основних лісових порід наведено у таблиці 17.1 .
Таблиця 17.1 Ставки збору за заготівлю деревини основних лісових порід
Водні ресурси
Нормами статті 326 Податкового кодексу України надано право водокористувачам самостійно обчислювати збір за спеціальне використання води та збір за спеціальне використання води для
Лісові ресурси
Суб'єкти лісових відносин, які видають спеціальні дозволи, складають перелік лісокористувачів, яким у визначеному порядку видано лісорубний або лісовий квиток, за формою, встановлен
Радіочпстотні ресурси
Сплата збору здійснюється платниками збору з дати видачі першого дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою в даній смузі радіочастот у відповідн
Водні ресурси
Базовий податковий (звітний) період - це період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачува
Лісові ресурси
Базовим податковим періодом для збору за спеціальне використання лісових ресурсів є квартал, за який визначається податкова база і обчислюється сума збору, що підлягає сплаті платни
Загальна характеристика плати за землю
Згідно зі ст. 14 Конституції України земля є основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави. Право власності на землю гарантується. Це право набуваєть
Платники податку
Платниками податку є:
1) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
2) землекористувачі.
Платники плати за землю є суб'єктами податкових правов
Платники податку
Платниками податку є:
1) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
2) землекористувачі.
Платники плати за землю є суб'єктами податкових правов
Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки.
Отже, законодавець встановлює два види ставок земельного податку залежно від типу сільського господарського угіддя: для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1 % та для багаторічних насаджень - 0,03 %.
Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено подано у таблиці 13.1.
Таблиця 13.1 Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не п
Особливості встановлення ставок земельного податку
Податок за земельні ділянки (у межах населених пунктів), зайняті житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, які використовуються без отримання прибутку
Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
Від сплати податку звільняються:
· інваліди І і ІІ групи;
· фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
· пенсіонери (за вік
Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
Від сплати земельного податку звільняються:
· заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), парки державної т
Індексація нормативної грошової оцінки земель
Для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок.
Центральний орган виконавчої влади з питань земельних ресурс
Порядок зарахування до бюджетів плати за землю
Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для плати за землю.
У ч. З с. 143 Конституції України закрі
Новости и инфо для студентов