Податок - це узаконена форма відчуження власності юридичних та фізичних осіб до бюджету відповідного рівня (в розмірах і в строки, передбачені в законі) на принципах обов'язковості, безповоротності, індивідуальної безоплатності.
Податок встановлюється виключно державою і базується на актах вищої юридичної сили. Основними характерними особливостями податку є те, що він:
- Стягується на умовах безповоротності. Повернення податку можливе тільки в разі його переплати або тоді, коли законодавством передбачені пільги з цього податку;
- Має односторонній характер встановлення. Оскільки податок стягується для покриття суспільних потреб, які в основному окремо від індивідуальних потреб конкретного платника податків, то він індивідуально безповоротний. Сплата платником податку не породжує зустрічного зобов'язання держави вчиняти будь-які дії на користь конкретного платника;
- На відміну від інших обов'язкових платежів, може бути сплачений лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого або децентралізованого фонду;
- Категорія не тільки правова, але й економічна, оскільки це форма перерозподілу національного доходу. При сплаті податкового платежу відбувається перехід частини коштів із власності окремих платників у власність всієї держави. Такого переходу права власності немає при внесенні до бюджету обов'язкових платежів державними підприємствами. Ці платежі будуть податками лише за формою, а не за змістом; - Виступає як індивідуальна безоплатність і виражається в тому, що при його стягненні держава не бере на себе зобов'язань з надання кожному окремому платникові певного еквівалента, дорівнює їх платежу.
ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ
Регулююча
Державне регулювання здійснюється в двох головних напрямках:
- Регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини працюють на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До них відносяться закони, постанови, анотації державних органів, що регулюють взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних паперів і т.п . Цей напрямок державного регулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язано;
- Регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва в умовах, коли головним об'єктивним економічним законом, працюючим в суспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином про фінансово-економічні способах дії країни на інтереси людей, підприємців з метою спрямування їх діяльності в потрібному, вдалому суспільству напрямку.
таким чином, розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними способами - методом впровадження налагодженої системи оподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державних закупівель та втілення народногосподарських програм і т.п. Центральне місце в цьому комплексі економічних способів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, уряд створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
СтимулюючаЗа допомогою податків, пільг і санкцій уряд провокує технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється перш за все в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування.
Розподільна або, вірніше, пере розподільна. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм - наyчно-технічних, економічних та ін За допомогою податків уряд перерозподіляє частину прибутку компаній і підприємців, доходів людей, направляючи її на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури, на інвестиції і капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: сталеві дороги і автостради, видобувні галузі, електростанції та ін перерозподільна функція податкової системи носить яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкова система дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається методом встановлення прогресивних ставок оподаткування, спрямування значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків людей, які потребують соціального захисту.
Фіскальна - вилучення частини доходів компаній і людей для утримання державного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури - бібліотеки, архіви та ін), Або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - базова наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т.п.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються відразу.