Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк берет на себя обязательства по получению от плательщика платежа на основании представленных на инкассо документов. Суть указанной операции заключается в том, что распоряжение о списании средств со счета плательщика оформляется не самим плательщиком, а получателем в рамках предоставленного ему права.
Расчеты по инкассо могут осуществляться, с акцептом, т. е. когда плательщик подтверждает представленные в его банк документы на списание денежных средств, так и без акцепта, в случаях,.установленных законодательством (как правило, это относится к списанию но исполнительным и приравненным к ним документам).
В современной практике инкассовая форма расчетов осуществляется на основании платежных требований и инкассовых поручений. Указанные документы предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий; получателя.
Платежное требобание-поручение используется, как правило, в коммерческом обороте и представляет собой расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суймы через банк. Расчеты платежными требованиями-поручениями могут осуществляться с акцептом или без акцепта плательщика. При расчетах между коммерческими организациями платежные требования без акцепта используются только в 'случае, если данное условие установлено основным договором между контрагентами '
Выписка с расчетного счёта ~ второй экземпляр лицевого счета, в котором отражается движение денежных средств за каждый рабочий день, и к нему прикладываются подтверждающие (оправдательные) документы: платежные требования, поручения, расчеты по чекам, аккредитивам и т.п. Данные документы поступают в бухгалтерию, где подвергаются обработке, т.е. на каждом документе проставляется корреспонденция счетов, штамп « Погашено» и информация заносится в регистры бухгалтерского учета.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ:
• выплаты по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, требования по выплате алиментов;
» вьшлата заработной платы, выходных пособий, выплата вознаграждений по авторским договорам;
• выплаты, предусматривающие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
• ; выплаты по прочим исполнительным документам;
• выплаты по прочим платежным документам в порядке календарной очередности.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца,-поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные суды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в . погашение задолженности поставщикам материальных ценностей, подрядчикам за выполненные работы, бюджете, банку за полученные кредиты, органам социального страхования и прочим кредиторам.и т.п. ,
Обороты по кредиту расчетного счета записываются в журнал-ордер №2, а обороты по дебету - в ведомость t№2. Основанием для записи являются проверенные и обработанные выписки с расчетного счета с приложенными документами. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. •
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.