Для обліку розрахунків із замовниками Планом рахунків передбачено рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», де за дебетом відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом – її погашення. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).
Для забезпечення оплати підприємством-покупцем бажаних цінностей на його адресу від постачальника виставляється "Рахунок-фактура", в якому вказується кількість, ціна і загальна сума (з урахуванням ПДВ) щодо їх оплати. В свою чергу перерахування коштів на розрахунковий рахунок постачальника здійснюється за допомогою документа "Платіжне доручення". Підтвердженням здійснення оплати постачальнику є виписка банку по розрахунковому рахунку підприємства.
Видача покупцю із складу постачальника товарно-матеріальних цінностей здійснюється на підставі документа "Товарно-транспортна накладна".
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком.
Узагальнення інформації щодо розрахунків із покупцями та замовниками знаходить своє відображення при журнальній формі обліку у журналі № 3.1, а при спрощеній формі обліку – у відомості В-6.
Таблиця 1 Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
Д-т | К-т | ||
Підприємство перерахувало попередню оплату постачальнику за агрегат (запасні частини) для виконання послуг замовника | 371 «Розрахунки за виданими авансами» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | «Розрахунки за податками» | «Податковий кредит» | |
Оприбутковано агрегат (запасні частини) | «Запасні частини» | «Розрахунки з вітчизняними покупцями» | |
Списано раніше нараховану суму податкового кредиту | «Податковий кредит» | «Розрахунки з вітчизняними покупцями» | |
Відображено залік заборгованості | «Розрахунки з вітчизняними покупцями» | «Розрахунки за виданими авансами» | |
Відображено отримання коштів від замовника за виконані послуги з ремонту побутової техніки | «Каса в національній валюті» | «Розрахунки з вітчизняними покупцями» |