Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия.
Бухгалтерский баланс позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). По данным бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и другие заинтересованные лица, связанные с управлением имуществом могут ознакомиться с состоянием организации. Но бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности.
Итак,бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения, выраженного в денежной оценке имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства). По своему строению баланс состоит из двух частей – актива и пассива - и имеет вид двусторонней таблицы.
В левой части таблицы отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации (активов). Она называется активом баланса.
Правая часть таблицы называется пассивом баланса и отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы.
Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса.
Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, а в пассиве – по источникам образования данного имущества (от кого и сколько получено средств). Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению обязательно равняется общей сумме источников имущества. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Существуют различные виды бухгалтерских балансов:
- периодический (месячный, квартальный);
- годовой;
- вступительный – составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;
- соединительный – составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
- разделительный – составляется при выделении из одной организации нескольких самостоятельных юридических лиц;
- санируемый – составляется в период несостоятельности организации;
- ликвидационный – составляется в период ликвидации организации;
- сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации (в основном им пользуются министерства, ведомства, концерны или холдинги);
- сводно-консолидируемый – составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически (им пользуются холдинговые компании, головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами).
При составлении баланса следует исходить из требований:
- правдивости – все показатели баланса должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах;
- реальности – оценка статей баланса должна соответствовать действительности;
- единства – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
- преемственности – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
- ясности – баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации.
Согласно законодательным документам все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности, составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо – в активе, кредитовое – в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчетного периода.
Структура бухгалтерского баланса представлена в таблице 2.
Таблица 2