Принципы налогообложения

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов

2. Налогообложение доходов должно носить однократный характер.

3.Обязательность уплаты налогов.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом ГЭП - этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения.

4. Виды налогов

Налоги классифицируются в зависимости от метода взимания: прямые и косвенные; от органа, распоряжающегося взиманием налога: федеральные, региональные, местные, межгосударственные; от порядка использования; общие и специальные.
Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков (юридических и физических лиц).

К ним относятся:

а) налоги на доходы граждан-резидентов и нерезидентов;

б) налоги на доходы корпораций, включая налоги на прибыль (состоит из налога на нераспределенную прибыль и налога на дивиденды), на прирост стоимости имущества, в том числе на проценты по вкладам и доходы от ценных бумаг: на перевод прибыли за рубеж;

в) налоги на собственность: земля и другую недвижимость, в частности домовладение, наследство и дарение, транспортные средства (автомобили, суда, самолеты), финансовые операции и непериодические поимущественные доходы;

г) так называемые социальные взносы и налоги: налоги на фонд заработной платы и рабочую силу, взносы на социальное страхование.

Косвенные налоги - налоги на товары или услуги, взимаемые путем включения налога в цену товара или тариф. При реализации такого товара (услуги) полученные от фактических плательщиков налоговые суммы перечисляются в бюджет лицом, производящим реализацию. К таким налогам относятся акцизы, налог с оборота, замененный в большинстве развитых стран налогом на добавленную стоимость (НДС), налоги на некоторые

 

5. Особенности налоговой системы в Республике Казахстан

Подготовка нового налогового законодательства начиналась с 1994 г. и завершилась принятием в 1995 г. Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Он коренным образом изменил ранее существовавшее положение и отвечает требованиям рыночных отношений.

В настоящее время в Казахстане с юридических и физических лиц взимается 11 различных налогов, заменивших 45, действовавших до проведения налоговой реформы. Из них 5 общегосударственных и 6 местных. К общегосударственным относятся: подоходный налог с юридических и физических лиц налог на добавленную стоимость; акцизы: налог на операции с ценными бумагами; специальные платежи и налоги недропользователей. Местными являются земельный налог, налог на имущество юридических и физических лиц; налог на транспортные средства; сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц; сбор с аукционных продаж; сбор за право заниматься отдельными видами деятельности.

Одним из основных налогов, применяемых во всех странах, приносящих значительные поступления в бюджет, является подоходный налог. Им облагаются все доходы, полученные юридическими и физическими лицами в течение года.